基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范研究

劉 丹

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引言

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可避免的都需要面臨一系列風險，而這些風險若不給予有效控制，不僅會給企業(yè)帶來不同程度的損失，還可能會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要想有效降低各類風險的產(chǎn)生概率，企業(yè)就必須要著重提升自身的管理、控制能力，其中作為企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風險之一，稅務風險的有效管理與控制的實現(xiàn)，可以從企業(yè)內(nèi)部控制入手，科學落實、完善相關管理控制措施。在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，往往需要應對各種復雜情況，在此過程中，即使是一個極小的決策都可能會給企業(yè)未來的生存、發(fā)展帶來一定風險。

1 企業(yè)稅務風險內(nèi)容簡述

在企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制是其重要內(nèi)容，作用重大，大部分企業(yè)中都建立了比較完備的內(nèi)部控制體系，將大環(huán)境控制、風險評估、控制、信息、溝通以及監(jiān)控等內(nèi)容都包含在了此體系中。企業(yè)稅務處理工作，也隸屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)日常運營的工作模塊之一，能夠為企業(yè)增加一定的利益。但同時也攜帶著一些風險，并且這些風險難以徹底規(guī)避。在企業(yè)的稅務管理活動中，實踐結(jié)果與預期情況之間會存在一些差距，并且差距會比較明顯的體現(xiàn)在企業(yè)的損失上，這便是人們常說的稅務風險。企業(yè)稅務風險包含的內(nèi)容眾多，比如國家出臺的政策、各種稅務風險規(guī)章制度等，企業(yè)在進行稅務風險管理時要同時解讀國家政策、認識到稅務風險并對稅收進行全面籌劃。而在處理這三方面問題時，企業(yè)都會花費一定的成本。如果企業(yè)不想承擔稅務風險或者是國家稅務政策的執(zhí)行，鋌而走險，采取偷稅漏稅的方式，那么，將有可能給企業(yè)帶來滅頂之災。

2 企業(yè)稅務風險的成因分析

2.1 企業(yè)經(jīng)營行為存在著較大的漏洞

企業(yè)在長期生產(chǎn)運營中，必然會產(chǎn)生一定的稅務問題，很大一方面都是由于企業(yè)沒有充分了解企業(yè)相關稅收政策所引起的。企業(yè)工作人員一旦在稅收政策上存在著一定的薄弱點和空白點，就很難在稅務處理工作中合理運用相關的稅收政策。在稅務處理工作中，過于盲目、隨意，進而引發(fā)一定的偷稅漏稅行為。同時，根據(jù)我國稅法的相關內(nèi)容可以看出，企業(yè)要想減少稅額，就必須要開具相關發(fā)票。然而在實際工作中，企業(yè)卻沒有充分理解稅收政策的整體內(nèi)涵最終造成企業(yè)的發(fā)展效率始終停滯不前。

2.2 納稅經(jīng)辦人的業(yè)務水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務水平偏低，勢必會增加企業(yè)稅務風險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓機構(gòu)均在大量培訓會計人才，而這樣的大批量教育所導致的直接后果便是忽略了讓會計人員學習稅務知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應的價格優(yōu)惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒有深入的學習企業(yè)財務會計制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務風險。

2.3 納稅籌劃行為問題

稅務籌劃工作是企業(yè)稅務管理工作中的重點，能夠在實際工作中為企業(yè)創(chuàng)造良好的節(jié)稅效益，但是不科學的籌劃工作也可能會造成多種稅務風險問題的出現(xiàn)。部分企業(yè)的稅務人員在實際工作中將稅務籌劃放在十分重要的位置，并將納稅問題處理的希望寄托在人際關系上。在實際稅務工作中，忽視籌劃過程中存在著的風險因素，盲目地進行稅務籌劃工作，導致稅務風險問題屢發(fā)。

3 內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險的防范途徑

3.1 重視風險控制評估，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務流程

首先，風險控制評估工作的開展。企業(yè)稅務風險評估應著重關注稅務風險評價、評估兩個方面，要重視自身風險防控能力的有效提升，注重高素質(zhì)人才的引進，也只有這樣，在面對一系列特定稅務風險時，企業(yè)才能夠更準確的評估其風險可能給企業(yè)帶來的影響，同時，能夠及時采用科學有效的技術方法、原理，準確定量、定性分析系統(tǒng)中潛藏的風險，以此來為企業(yè)管理者做出科學決策提供有力保障，確保在風險產(chǎn)生時，企業(yè)能夠及時制定、實施科學有效的應對策略。

其次，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程的進一步規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展主要是通過企業(yè)相關領導者來有效識別相應風險，并提出應對策略來完成的。具體來講，內(nèi)部控制活動就是企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀與需求，制定出的各項規(guī)章流程、制度等。比如企業(yè)運營部門對相關信息處理方面做出的科學控制與整理傳達，考核、分析企業(yè)績效等。并非只是管理層對資產(chǎn)實施保值，為所有者利益提供有力保障的措施，也可以為企業(yè)穩(wěn)定、健康運營提供重要支持。企業(yè)在適當加大內(nèi)部控制力度，對內(nèi)部業(yè)務流程做出進一步規(guī)范的同時，還可以針對相關稅務風險來制定相應管理措施，進而通過內(nèi)部控制機制的科學有效實施，來充分體現(xiàn)出管理控制方式、具體歷程的科學合理性，更全面地進行稅務風險的控制。

3.2 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

稅務風險防范中必須要加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理，具體來說包括內(nèi)部審計、稅務業(yè)務檢查等多方面內(nèi)容。內(nèi)部審計工作中，要詳細地分析企業(yè)的稅務事項，按照重要性原則判斷及評估企業(yè)面臨的各種稅務事項，聘請專業(yè)的稅務人員內(nèi)開展納稅審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種稅務風險，采取恰當?shù)拇胧┻M行處理，消除風險。納稅評估及考察決策時要能夠?qū)⒍悇诊L險評判納入其中。重視稅務業(yè)務檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務工作中的各種漏洞，采取相應的措施。

3.3 針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行改善

針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行改善，通過健全內(nèi)控工作體系的方式指導內(nèi)控活動的有序開展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體標準，內(nèi)部控制相關的環(huán)境單元包括人力組織與安排、制度建設、企業(yè)治理這幾個方面。從防范企業(yè)稅務風險的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設中必須通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略計劃以及經(jīng)營管理計劃中詳細例舉稅務風險的管理目標，在稅務顧問與稅務部門的密切配合下，以現(xiàn)行《大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》中有關規(guī)定為依據(jù)，共同確認企業(yè)日常經(jīng)營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務風險的管理方案等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機構(gòu)部門下增設專門的稅務管理工作崗位(條件允許時應增設稅務工作部門)，或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業(yè)務進行規(guī)范；另一方面，企業(yè)應對內(nèi)部稅務風險管理制度進行完善，將稅務風險防范措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考《大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》標準，與企業(yè)自身業(yè)務以及管理架構(gòu)相結(jié)合，對稅務管理具體流程以及控制方法進行設計，以實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。

3.4 提高納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)

對于企業(yè)稅務工作來說，納稅經(jīng)辦人員是直接的參與者與執(zhí)行者，要實現(xiàn)稅務風險的有效控制，就應當切實稅務人員的工作素質(zhì)的提升。首先，企業(yè)應當嚴格控制人員招聘環(huán)節(jié)，要求工作者持證上崗，并在實際工作中加強對稅務人員的培訓工作開展，要求相關人員加強對國家相關稅收政策的深入學習。同時，企業(yè)還應當制定相應的工作獎懲制度，將稅務工作者的工作質(zhì)量與其實際的經(jīng)濟利益相掛鉤。以此來促進稅務人員自主的進行個人素質(zhì)的完善，從而實現(xiàn)稅務風險問題的防范。

3.5 積極推進稅收征管模式的改革

在稅收征管過程中，要加強對相關部門的監(jiān)督和制約，對于工作中的細節(jié)問題給予充分的重視，使得稅收征管模式朝著科學化方向不斷發(fā)展，并嚴格遵守簡潔、科學以及規(guī)范化的原則，積極推進稅收征管模式的改革。

結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營管理過程中會面臨各種各樣的稅務問題，進而產(chǎn)生稅務風險，危害企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)在實際的經(jīng)營管理工作中必須要重視稅務風險內(nèi)部控制問題，就目前來說，我國關于稅務風險的內(nèi)部控制這一內(nèi)容的研究依然處于初級階段，加上不同行業(yè)的具體情況存在很大的差異，因此企業(yè)在實際的經(jīng)營管理之中要能夠立足于自身的發(fā)展狀態(tài)以及未來一段時間的規(guī)劃，建立一個與企業(yè)實際情況相符的內(nèi)容稅務風險控制體系，只有這樣才能夠盡可能降低風險。

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