論銀行內(nèi)部審計的價值及其在銀行管理中的作用

文隆德

新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社

引言：

近年來我國銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展及金融行業(yè)內(nèi)競爭的不斷加劇，銀行業(yè)的風(fēng)險管理遇到了前所未有的挑戰(zhàn)和難度。而銀行內(nèi)部審計就是通過銀行內(nèi)部控制的方式來進行銀行的風(fēng)險管控，從而實現(xiàn)銀行內(nèi)部的調(diào)整及治理。

1 銀行內(nèi)部審計的價值

銀行的存取款業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)等都是圍繞創(chuàng)造價值，使價值增值展開的。同樣，銀行內(nèi)部審計也是為了增加價值，只要能使銀行價值增值，就應(yīng)該受到銀行管理層的重點關(guān)注。銀行內(nèi)部審計的價值使非常明顯的，能夠促使銀行各類業(yè)務(wù)健康、快速的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計的價值主要為以下幾點：

(1)社會價值：銀行內(nèi)部審計工作，具體來說就是通過審計行為，改善銀行的經(jīng)營管理，從而提高銀行的社會效益及經(jīng)濟效益，實現(xiàn)價值增值。銀行內(nèi)部審計的社會價值主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門通過履行服務(wù)、監(jiān)督及流程管理等職能，全方位監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)，從而促使銀行的不斷改進及完善。銀行內(nèi)部審計對銀行的價值，主要體現(xiàn)為提高柜臺服務(wù)的質(zhì)量及效率、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、有效的控制風(fēng)險，提高客戶的滿意度，從而提升品牌價值及社會形象。

(2)經(jīng)濟價值：銀行內(nèi)部審計部門通過內(nèi)部審計的方式，盡量的從源頭上預(yù)警防范可能發(fā)生的風(fēng)險。有效的發(fā)現(xiàn)及制止風(fēng)險的發(fā)生。避免可能風(fēng)險造成實際的經(jīng)濟損失。銀行審計部門雖然不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值，卻能保障企業(yè)價值的增加及穩(wěn)定。但是很多企業(yè)管理者卻認(rèn)為內(nèi)部審計部門是只花錢卻不能創(chuàng)造價值，忽視了內(nèi)部審計部門的作用。

2 銀行內(nèi)部審計在銀行管理中的作用

(1)銀行內(nèi)部審計是產(chǎn)生公司價值的載體。銀行內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效性及合理性進行經(jīng)濟效益審查及評價，從而促使企業(yè)不斷的改善調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)綜合競爭力。實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方式由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。銀行內(nèi)部審計通過對企業(yè)的管理方法、現(xiàn)行制度及政策的審查，找到并分析影響經(jīng)濟效益的原因，發(fā)現(xiàn)其中比較典型的問題，從而有效的預(yù)防及減少損失。同時，內(nèi)審部門的設(shè)置，還會威懾企業(yè)、機構(gòu)內(nèi)的各級管理者及各職能部門，監(jiān)督其保持良好的控制系統(tǒng)，從而增加企業(yè)價值。

(2)銀行內(nèi)部審計能夠監(jiān)督及約束銀行內(nèi)部系統(tǒng)。銀行內(nèi)部系統(tǒng)對自身內(nèi)部的監(jiān)督及審查，能夠發(fā)現(xiàn)銀行運營過程中存在的問題，并及時的糾正。督促銀行內(nèi)部職工及管理人員遵紀(jì)守法。主要體現(xiàn)為日常跟蹤監(jiān)督銀行的財務(wù)收支情況；監(jiān)督銀行內(nèi)部制度及管理的執(zhí)行情況；通過資產(chǎn)處理、項目招投標(biāo)及投資決策等活動監(jiān)督銀行重要部門、重要環(huán)節(jié)及重點資金。同時還能加強對銀行管理人員的監(jiān)督，規(guī)范其行為，有效的預(yù)防發(fā)生腐敗。

(3)銀行內(nèi)部審計能夠加強風(fēng)險管理。銀行內(nèi)部審計通過對各部門內(nèi)部控制制度的評價，同時根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率，然后做出相關(guān)的評價，發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，通過銀行的內(nèi)部審計，可以最大程度的降低銀行可能面臨的風(fēng)險，最大可能的規(guī)避風(fēng)險。同時，銀行內(nèi)部審計還可以協(xié)調(diào)不同部之間的風(fēng)險管理，由于各部門有各自的內(nèi)部風(fēng)險，不同部門之間還存在著綜合風(fēng)險。而內(nèi)部審計部門是獨立的第三方，可以協(xié)調(diào)各部門之間的風(fēng)險管理，并有效的預(yù)防宏觀決策引發(fā)的風(fēng)險。

(4)銀行內(nèi)部審計可以解決由于信息不對稱而引發(fā)的代理問題。企業(yè)的所有者與企業(yè)的經(jīng)營者及企業(yè)的經(jīng)營者與下屬管理者之間所存在的委托代理關(guān)系，會計信息系統(tǒng)是不同主體間進行溝通的最有效工具。而內(nèi)部審計具有監(jiān)督、審查如會計信息等信息真實性的資格和能力。通過內(nèi)部審計對企業(yè)進行經(jīng)常性、持續(xù)性的獨立審計，可以約束管理層的會計信息編報權(quán)利，從而有利于解決不同主體間的信息失衡問題。

(5)銀行內(nèi)部審計具有咨詢服務(wù)的作用。在經(jīng)營決策中，通過內(nèi)部審計對銀行內(nèi)部及各種政策相對熟悉的優(yōu)勢，發(fā)揮其咨詢參謀的作用。同時通過經(jīng)常性、持續(xù)性的相對獨立的審計工作，進行管理薄弱環(huán)節(jié)的專項審計，然后通過審計報告揭示查出的問題，并提出相應(yīng)的整改建議。從而服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。內(nèi)部審計還具有綜合性強及接觸面廣等優(yōu)點，可以及時的溝通上下之間的信息。在上級對下級級進行審計的過程中，還可以針對其經(jīng)營及管理中出現(xiàn)的問題提出審計建議。

(6)銀行內(nèi)部審計具有評價、鑒證作用。銀行審計部門能夠?qū)?jīng)營者對其職責(zé)的履行情況、有無違法亂紀(jì)問題及是否能按照規(guī)定進行生產(chǎn)經(jīng)營活動等起到監(jiān)督作用，同時能夠評價、鑒證銀行會計報表是否真實。同時還可以通過經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計及管理審計等方式評價部門的績效，用于任用及獎懲干部。而且對于干部的獎懲必須公正、公開，才能使員工信服，一個優(yōu)秀的公司，必須具備合理的任免及獎懲制度。而如果定制的制度不合理，不能讓人信服，則就會產(chǎn)生反作用。

3 完善銀行內(nèi)部審計工作的措施

(1)合理設(shè)置并科學(xué)定位銀行內(nèi)部審計機構(gòu)。銀行內(nèi)部審計工作時建立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上的，科學(xué)合理的設(shè)置銀行內(nèi)部審計機構(gòu)，是內(nèi)部審計能否發(fā)揮其作用的重關(guān)鍵。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時，應(yīng)堅持獨立性及權(quán)威性原則。設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)最主要便是要堅持獨立性原則，而為了加強內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部組織機構(gòu)中的位置，則一定要堅持權(quán)威性。

(2)改進銀行內(nèi)部審計方式。隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機技術(shù)的應(yīng)用也日益普遍，計算機辦公信息系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)也被快速普及，從而實現(xiàn)信息及資源的共享，計算機會計系統(tǒng)應(yīng)同時與業(yè)績考核系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)等辦公室信息系統(tǒng)配合使用，實現(xiàn)對審計資源的有效管理。還可以根據(jù)實際審計需要，開發(fā)專門的審計技術(shù)軟件，從而實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，提高了審計的質(zhì)量及效率。同時，內(nèi)部審計人員還要注重運用經(jīng)營審計技術(shù)方法，如審計風(fēng)險控制技術(shù)、計算機審計技術(shù)、經(jīng)營風(fēng)險的識別、系統(tǒng)分析及數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法體系、衡量與評估方法體系等。

(3)充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的功能。銀行的內(nèi)部審計工作不應(yīng)該只是局限于對會計賬目的審核，還應(yīng)該拓展為對銀行內(nèi)部控制制度的稽查、評價，審查其是否完善，對銀行內(nèi)部各組織機構(gòu)進行審查，審查其執(zhí)行職能的效果及效率。然后將審計報告及針對問題提出的建議，呈報給最高管理部門。而對于銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，銀行內(nèi)部審計的功能主要表現(xiàn)在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)督銀行所經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部控制框架的要求相符，然后針對問題提出建議，完善內(nèi)部控制。

(4)加強銀行內(nèi)部審計人員的管理，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才。優(yōu)化銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)的管理及質(zhì)量，不僅依靠制度，只要是人才。優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，要具備較強的業(yè)務(wù)能力。銀行內(nèi)部審計人員必須熟練掌握會計、稅務(wù)、法律、企業(yè)管理、金融等方面的知識。同時還要具備良好的職業(yè)道德。要時刻牢記金融規(guī)章制度和國家的財經(jīng)法紀(jì)。才能做到客觀的評價和有效的審計企業(yè)的經(jīng)營管理活動。另外，要做到與時俱進，具有較強的學(xué)習(xí)能力。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，知識更新的速度也日益加快，應(yīng)不斷加強對審計人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍，從而為銀行治理提供符合要求的人力資源。

4 結(jié)束語：

隨著銀行金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行必須要做好風(fēng)險管理工作，而銀行的內(nèi)部審計則是解決風(fēng)險管理的有效途徑及措施。因此，銀行內(nèi)部審計人員，牢記相關(guān)法規(guī)，提高自身業(yè)務(wù)水平，同時利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，認(rèn)真的做好銀行的審計工作。

[1]申小梅.上市公司內(nèi)部審計模式對公司治理效應(yīng)影響的實證研究[J].南京理工大學(xué)，2012(6)

[2]鄧永芳.加強內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探析[J].財經(jīng)界，2010(3)

[3]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計的研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)，2014(16).

[4]趙麗敏.我國資本市場開放政策與金融風(fēng)險規(guī)避問題的探討[J].華北金融，2009(6)