基于完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的分析

劉蘇演

華普天健會計師事務所(特殊)普通合伙遼寧分所

最新幾年，我國企業(yè)集團發(fā)展日新月異，例如有名的中石化集團，企業(yè)集團對于我國經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展十分重要，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的重要組成部分。企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要母子公司相互協(xié)調(diào)，并通過集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的內(nèi)控模式，從而對子公司資產(chǎn)和負債得到有效控制，這樣可以使得整個企業(yè)集團在管理決策方面進行很好的統(tǒng)一，又可以使得整個企業(yè)集團會計信息非常準確。然而當下我國不少的企業(yè)集團在內(nèi)部控制制度方面還存在著一些問題，繼續(xù)解決這些問題。所以，企業(yè)集團需要對內(nèi)部控制制度中存在的問題進行高度重視，同時還要根據(jù)企業(yè)實際情況采取相應的完善措施。

一、內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團長期發(fā)展的重要性

當前，不管是國內(nèi)的企業(yè)集團，還是國外的企業(yè)集團，其內(nèi)部控制制度對于集團的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展都至關重要，主要表現(xiàn)在三個方面：

(一)可以提升企業(yè)集團的綜合競爭實力

通過完善的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)集團中生產(chǎn)、銷售、營銷、財務、售后等部門緊密的聯(lián)系起來，能夠更好的進行部門間的緊密協(xié)作，發(fā)揮出一加一大于二的效應，可以很好的提升企業(yè)集團的綜合競爭力。

(二)可以提升企業(yè)集團風險防范的能力

內(nèi)部控制制度對于每一個企業(yè)來說都至關重要，是財務管理的一個重要組成，能夠使得企業(yè)日常經(jīng)營順利開展，使得企業(yè)資產(chǎn)更加安全，會計信息更加準確完整?？茖W、合理、高效的內(nèi)部控制制度能夠及時、準確的企業(yè)經(jīng)營中存在的相關風險，有效的提升企業(yè)集團風險防范能力。

(三)可以提升企業(yè)集團治理水平

企業(yè)集團的責任、利益、權(quán)利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關系，因此通過不斷提高內(nèi)部控制制度，能夠很好的提升企業(yè)集團的綜合治理水平，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

當前，我國的企業(yè)集團在內(nèi)部控制制度方面還有著一些問題，這些問題主要表現(xiàn)在三個方面：

(一)對于內(nèi)部控制制度重要性認識不足

當前，絕大多數(shù)的企業(yè)集團的心思還是在追求企業(yè)利潤最大化方面，對企業(yè)內(nèi)部控制還沒有進行足夠的重視，同時企業(yè)的財務管理制度也還不夠完善，這是因為之前我國計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)集團的重點放在了內(nèi)部牽制。隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭加劇，不少企業(yè)開始重視內(nèi)部控制，然而還只是在管理成本控制方面，還有一些企業(yè)集團的高層認為內(nèi)部控制只是在浪費成本，所以，許多企業(yè)集團對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性在認識方面還存在著一些不足。

(二)內(nèi)部控制制度有待于完善

在企業(yè)集團中，內(nèi)部控制制度的制定者是會計、財務、經(jīng)理辦公室，在制定過程中這些部門沒有進行充分的溝通，這就經(jīng)常會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，大家都在相互推諉。盡管集團公司制定出了比較好的內(nèi)部控制制度，然而在日常的實際執(zhí)行效果卻比并不理想，更多的是把制度留在文件上，在崗位設置方面也沒有把互不兼容的崗位進行有效的分離，致使內(nèi)部控制在權(quán)限方面失控，導致貪污腐敗發(fā)生的幾率加大。還有一些集團公司在公司的內(nèi)部控制框架方面還不太完善，沒有進行清晰、明了的財務管理工作分工，實際的管理制度還有著一些不足，導致資金流失時有發(fā)生，增加了日常運營風險。

(三)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)集團內(nèi)部控制制度需要落實到日常工作中才能發(fā)揮出其作用，并且也要高素質(zhì)人員進行有效的執(zhí)行，當前，不少企業(yè)集團中的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還需要進行提升，這主要是因為企業(yè)的高層主要心思在擴大企業(yè)規(guī)模方面，同時由于培訓內(nèi)部控制人員要花費一定的成本，因此在實際工作中并沒有給予內(nèi)部控制人員培訓的機會，這樣就導致內(nèi)部控制人員沒有辦法快速、準確的學習和領會先進的內(nèi)部控制方法，也就無法很好的提升人員的綜合素質(zhì)水平；此外，因為企業(yè)集團的高層管理者對內(nèi)部控制沒有進行足夠的重視，致使實際工作人員也比較隨意，在進行內(nèi)部控制工作的過程中也缺乏了一定的積極性，不能在短時間內(nèi)接受一些先進的內(nèi)部控制方法、理念，這樣十分不利于內(nèi)部控制人員業(yè)務素質(zhì)的有效提升。

三、完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的有效對策

綜上來看，我國很多的企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度還有著這樣或那樣的問題，所以制定出一些對策對其進行不斷完善

(一)提高對內(nèi)部控制制度的認識

利潤對于一個企業(yè)集團十分重要，但是也不能過度追求利潤，高層管理者需要對內(nèi)部控制進行高度的重視，一要建立一個科學、合理的內(nèi)部控制制度，二要在日常的經(jīng)營過程中認真、嚴格的落實好制度。企業(yè)中的內(nèi)部控制工作人員也要意識到自己的責任重大，認真、嚴格的做好自己的工作，在日常的內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出自己最大的作用。

(二)加強內(nèi)部控制制度的建設

首先，建立起不兼容崗位之間的相互責任分離的制度。企業(yè)一般經(jīng)營活動步驟為：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄，所以為了形成有效的相互之間的制衡，那些不兼容崗位必須進行有效的分離，這就要求在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)當中都設立專門的部門和人員對其進行有效的管控，使內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮出最大的作用。

其次，建立內(nèi)部控制獎罰激勵機制。在集團企業(yè)當中，內(nèi)部控制經(jīng)常是流于形式，所以需要建立內(nèi)部控制獎罰激勵機制，對那些按照內(nèi)部控制制度工作的員工要進行適當?shù)莫剟?，沒有執(zhí)行好或者不按照制度執(zhí)行的員工要進行懲罰，把制度的執(zhí)行效果和員工的績效進行掛鉤，最大程度的激發(fā)員工工作積極性，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

(三)努力做好風險評估和監(jiān)督工作

對于企業(yè)集團而言，在其內(nèi)部控制活動過程中，往往涉及眾多管理要素，其中就有部分管理要素會對企業(yè)成本效益以及控制目標均衡產(chǎn)生直接性影響，那么企業(yè)集團需要針對這些要素施行嚴格的風險評估，以盡早發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，并采取相應地防范措施。在開展風險評估工作時，應緊緊圍繞控制目標進行，及時發(fā)現(xiàn)制約控制目標實現(xiàn)的關鍵因素，并采取科學有效地防范評估其風險程度，進而采取相應的風險防范措施，有效減少企業(yè)損失。同時，企業(yè)集團還應合理制定相應地監(jiān)督機制，只有通過對內(nèi)部控制工作進行有效監(jiān)督與指導，使各環(huán)節(jié)工作完全符合國家的法律法規(guī)，確保內(nèi)部控制制度得到了完善。

(四)有效提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

近些年來，網(wǎng)絡信息技術發(fā)展迅速，各行各業(yè)的人都需要不斷學習新技術，才能在新時代獲得生存和發(fā)展，對于內(nèi)部控制人員也是如此，所以企業(yè)集團緊跟時代發(fā)展潮流，努力提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，主要包括業(yè)務技能和職業(yè)道德，因為信息化的便利性，這就使得會計信息泄露的風險有所提升，所以需要加強員工的職業(yè)道德培訓，使他們養(yǎng)成保密意識，增加他們工作的責任感。內(nèi)部控制人員既要相關的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，也要非常嫻熟的掌握好金融風險方面的知識。例如有企業(yè)集團在建立健全內(nèi)部控制制度當中，也同樣有著內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏和國際先進理念和技術方法需要學習的困境。針對這一問題，該企業(yè)集團人力資源部與國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部和富勤國際企業(yè)咨詢管理有限公司進行了展望未來的合作，在二零一三年的6月8月舉辦了財務系統(tǒng)內(nèi)部控制師專業(yè)培訓班。

四、總結(jié)

總而言之，對企業(yè)集團內(nèi)部控制制度進行不斷的更新和完善對于企業(yè)來說十分重要，所以企業(yè)的高層管理者要對內(nèi)部控制進行高度的重視，不斷的建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在日常經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制制度中存在的主要問題，從根本上提升企業(yè)集團的內(nèi)部控制水平，有效的提升企業(yè)的財務管理水平，進而很好的提升企業(yè)的綜合競爭力，在激烈復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中獲得良好的發(fā)展。

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