探討“營(yíng)改增”全面實(shí)施后建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

段 佳

河北建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

探討“營(yíng)改增”全面實(shí)施后建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

段 佳

河北建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

自2016年5月起，“營(yíng)改增”政策在國(guó)內(nèi)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行全面實(shí)施，就建筑施工企業(yè)來(lái)講，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨重要。本文從“營(yíng)改增”的實(shí)施在建筑施工企業(yè)的影響談起，進(jìn)而對(duì)其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最后提出幾點(diǎn)控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的措施方法，以期能夠更好的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕因此帶給建筑施工企業(yè)的壓力。

“營(yíng)改增”；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

1 前言

“營(yíng)改增”政策改革的實(shí)施，幫助了部分企業(yè)激發(fā)自身潛能，提升了企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，一方面的確可以幫助建筑企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展；但另一方面，也會(huì)使部分企業(yè)產(chǎn)生一定的稅負(fù)。如果不能很好的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的問(wèn)題，將對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生很大影響。

2 營(yíng)改增

“營(yíng)改增”這一政策是在2016年5月開始全面實(shí)施的[1]，即講去的征收營(yíng)稅改為增值稅。由于過(guò)去我國(guó)稅收制度不甚完善，造成了一些重稅的問(wèn)題，給企業(yè)發(fā)展造成一定的壓力?！盃I(yíng)改增”的出現(xiàn)，使這一問(wèn)題得到了解決，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

3 “營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

在“營(yíng)改增”的全面或是之后，很快在各個(gè)行業(yè)都收到較為明顯的效果。對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)講，由原來(lái)的征收%3的營(yíng)業(yè)稅變成征收11%[2]的增值稅政策，應(yīng)該說(shuō)有了很大的變化。建筑分包及一些工程設(shè)備用度也可規(guī)劃到抵扣納稅的項(xiàng)目中，在這其中只要有專門的增值稅發(fā)票，就可以進(jìn)行抵扣獲得優(yōu)惠，幫助企業(yè)減輕壓力?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施讓企業(yè)管理者看到了方向，使之在企業(yè)管理上有所啟發(fā)，激發(fā)了管理者們對(duì)于工作的熱情，從而使企業(yè)發(fā)展的更好更快。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，抵扣帶來(lái)的政策優(yōu)惠，雖然不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，但卻將其企業(yè)稅收的質(zhì)量提高了一個(gè)新的起始點(diǎn)，通過(guò)抵扣使得下游產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上更加上進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)整體稅收鏈條的和諧，提升企業(yè)上下整體納稅意識(shí)。

4 “營(yíng)改增”全面實(shí)施后建筑施工行業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

A.在執(zhí)行“營(yíng)改增”的初期，企業(yè)會(huì)面臨各種稅務(wù)問(wèn)題。由于行業(yè)的特殊性，在施工以及人力方面沒(méi)有辦法全額獲取抵扣優(yōu)惠發(fā)票。（1）建筑行業(yè)，工作的人員量大，流動(dòng)性強(qiáng)；工程要用到的材料種類多；在資金問(wèn)題上更是需要大筆的投入；整個(gè)工程下來(lái)需要很長(zhǎng)的時(shí)間。這些都表明了建筑工程的是一個(gè)非常復(fù)雜漫長(zhǎng)的項(xiàng)目，還有上述提到的幾項(xiàng)很難獲得全額增值稅專用發(fā)票，高額度的增值稅增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。（2）在材料征收稅率與繳納稅率之間較大的稅率差，也加重了建筑企業(yè)的負(fù)擔(dān)。B.復(fù)雜的稅務(wù)流程以及較高的法律風(fēng)險(xiǎn)，還有國(guó)稅與其他稅的協(xié)調(diào)造成的困難，加大了企業(yè)的報(bào)稅難度。雖然在建筑行業(yè)的企業(yè)注冊(cè)都有固定的地點(diǎn)，但是其工程卻是全國(guó)各地。那么在進(jìn)行施工的過(guò)程中，采購(gòu)部在進(jìn)行材料購(gòu)買中要想進(jìn)行抵扣，就一定要按照當(dāng)前的模式進(jìn)行增值稅發(fā)票的管理，大量的增值稅發(fā)票，加大了人們的工作難度。C.由于建筑施工的龐大，周期較長(zhǎng)，那么在營(yíng)改增模式施行之后的一些工程，有些就不能進(jìn)行參與抵扣，無(wú)奈只能多付一些增值稅。D.在建筑企業(yè)當(dāng)中，存量資產(chǎn)是沒(méi)有辦法參與到抵扣項(xiàng)目當(dāng)中的。從理論上來(lái)說(shuō)，對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)常用到一些日常設(shè)備和材料，應(yīng)該要將其變成企業(yè)自身的產(chǎn)值，這樣就能參與到項(xiàng)目抵扣當(dāng)中。但是在目前，只有進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行銷項(xiàng)，已經(jīng)使用的產(chǎn)值是不能夠獲得抵扣資格的，企業(yè)在進(jìn)行上稅的過(guò)程中，由于其稅改，造成的進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不符合，增加了企業(yè)的納稅額。

5 如何控制“營(yíng)改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

5.1 重視開具增值稅發(fā)票問(wèn)題

在上面幾點(diǎn)中我們可以看到，由于各種原因引起的無(wú)法獲取增值稅發(fā)票的問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)全體的工作人員都應(yīng)該高度重視這一問(wèn)題。避免進(jìn)項(xiàng)稅、材料獲取方面無(wú)法獲得稅務(wù)抵扣的問(wèn)題。像企業(yè)人員可以定期進(jìn)行項(xiàng)目檢查再合適時(shí)間將能夠進(jìn)行抵扣的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一，防止有遺留；在進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)，選擇一些可以開具增值稅發(fā)票的機(jī)構(gòu)，以此從最大程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

5.2 培養(yǎng)更專業(yè)的稅務(wù)人員

通過(guò)增強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)性，提升稅務(wù)人員的工作能力，以此來(lái)做好企業(yè)在稅務(wù)方面的規(guī)劃。稅務(wù)人員要立足于企業(yè)的發(fā)展，努力的提升自己，幫助解決企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。同時(shí)可以利用公司的各種渠道，宣傳培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，與之進(jìn)行有效的溝通，幫助他們學(xué)習(xí)掌握與增值稅發(fā)票相關(guān)的知識(shí)，避免在采購(gòu)當(dāng)中出現(xiàn)不能進(jìn)行抵扣的材料，幫助企業(yè)制定目前最適合營(yíng)增改的方案，確保稅率差的問(wèn)題得到合理解決。

5.3 選擇合適的單位合作

建筑企業(yè)在選擇合作單位時(shí)應(yīng)該充分考慮到該單位是否具備納稅人資格。因?yàn)橹挥芯邆湓擁?xiàng)資格的納稅人單位，才可以開增值稅專用發(fā)票。即使是在進(jìn)行最基本的建筑材料選購(gòu)上，也要與具備可以提供增值稅發(fā)票的小單位進(jìn)行合作。因?yàn)榧热黄溆袘?yīng)稅服務(wù)，我們就可以對(duì)其要求向關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)代開，以此來(lái)避免稅負(fù)問(wèn)題。

5.4 優(yōu)化企業(yè)管理

通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理模式[3]，可以有效的提升企業(yè)的管理水平，更好的規(guī)避稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在建筑工程企業(yè)成本計(jì)算中，通常企業(yè)會(huì)花費(fèi)大量的經(jīng)費(fèi)在人員雇用上面而忽視建工進(jìn)程中的設(shè)備作用。選用先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備不僅可以減少企業(yè)所要支出的勞務(wù)費(fèi)，而且還可以提高工作效率?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，在機(jī)械購(gòu)買時(shí)可以進(jìn)行稅額抵扣，這也就可以增大企業(yè)在先進(jìn)機(jī)械設(shè)備上的購(gòu)買力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)力，幫助提高企業(yè)的發(fā)展。

6 結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的有效實(shí)施，幫助改善企業(yè)重復(fù)交稅的問(wèn)題，其中的在增值稅發(fā)票的有效利用還可以幫助企業(yè)減少納稅經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)了建筑施工企業(yè)的發(fā)展。但是在實(shí)際收稅當(dāng)中仍舊存在一些問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，因此對(duì)建工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想更好的健康發(fā)展，就一定要采用有效的策略合理避稅，不斷優(yōu)化企業(yè)管理，用更先進(jìn)的技術(shù)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

[1]蔡陽(yáng)春.“營(yíng)改增”全面實(shí)施后建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2017(1):106～107.

[2]張智強(qiáng).“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制影響研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(3):84～85.

[3]高喜臣.“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制影響研究[J].山西農(nóng)經(jīng),2016(10):86～87.

10.16767/j.cnki.10-1213/tu.2017.12.153