“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策

陳燊

摘要：實(shí)施“營(yíng)改增”稅收制度，有利于消除重復(fù)納稅現(xiàn)象，減輕企業(yè)稅負(fù)。國家稅務(wù)部門要依據(jù)企業(yè)類型及實(shí)際發(fā)展情況，制定完善的稅收政策，為企業(yè)提供一個(gè)良性的發(fā)展環(huán)境。本文分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并提出具體的財(cái)務(wù)對(duì)策，使企業(yè)有更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的影響，實(shí)現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)稅負(fù)；財(cái)務(wù)對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

前言

2012年，營(yíng)改增稅收政策在上海交通業(yè)和服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)， 2016年5月1日在全國各行業(yè)全面實(shí)施。實(shí)施營(yíng)改增政策之后，部分企業(yè)由于自身原因和市場(chǎng)因素，難以對(duì)其進(jìn)行適應(yīng)，導(dǎo)致稅負(fù)明顯增加，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。企業(yè)要依據(jù)自身性質(zhì)及實(shí)際發(fā)展情況，積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響，從而將“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

1.積極影響

全面實(shí)施營(yíng)改增之后，能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，減少了部分企業(yè)納稅金額，減輕了其納稅負(fù)擔(dān)，為小企業(yè)提供了廣闊的發(fā)展機(jī)遇。降低納稅金額之后，緩解了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，一定程度上有助于提高企業(yè)的工作質(zhì)量及效率，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展起積極作用，使企業(yè)具備廣闊的發(fā)展空間。

2.消極影響

實(shí)施營(yíng)改增之后，部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯加重。主要在于企業(yè)有的項(xiàng)目不能取得增值稅專用發(fā)票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，抵不過由于稅率提高而增加的企業(yè)納稅金額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，實(shí)施營(yíng)改增之后，部分單位稅基沒有發(fā)生變化，而稅率提高，導(dǎo)致行業(yè)上、下游抵扣鏈斷裂，增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。目前，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)資料成本和整體成本比例越來越低，而人力資源成本則保持不變，但這部分支出不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響主要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和人力資源管理等相關(guān)，但是立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)生積極影響。

二、“營(yíng)改增”稅改后財(cái)務(wù)對(duì)策分析

1.做好前期準(zhǔn)備工作

國家相關(guān)部門要組織該領(lǐng)域?qū)＜?，分析和研究增值稅政策，給企業(yè)帶來積極效益，將負(fù)面影響降到最低。稅務(wù)部門也要依據(jù)我國整體發(fā)展情況和企業(yè)類型，指導(dǎo)企業(yè)將納稅籌劃工作落實(shí)到位。營(yíng)改增需要多個(gè)部門相互配合，對(duì)其進(jìn)行明確分工，確保營(yíng)改增政策實(shí)施過程中的科學(xué)性及合理性。實(shí)施營(yíng)改增之后，還有諸多后續(xù)事宜需要處理，國家可設(shè)置專門的部門和職位對(duì)這些后續(xù)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理。目前，需調(diào)整我國企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制，以符合營(yíng)改增新要求，確保發(fā)票的合法性，降低企業(yè)稅負(fù)。

2.落實(shí)稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通互動(dòng)關(guān)系，以及時(shí)獲取最新稅收政策。并依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。首先，充分發(fā)揮納稅人身份作用。實(shí)施營(yíng)改增之后，由于稅率提高，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加，此時(shí)可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。其次，獲取增值稅專用發(fā)票。采購過程中，優(yōu)先選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，應(yīng)用批量采購或集中采購方法，并要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。第三，注重稅率差異。以某企業(yè)為例，它的稅率是11%，一般物資稅率為17%，依據(jù)實(shí)際情況，對(duì)稅率差進(jìn)行合理應(yīng)用，以獲得更多抵扣，如采取業(yè)務(wù)外包的方式對(duì)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)行。第四，合理利用時(shí)間差異。及時(shí)獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并對(duì)銷售發(fā)票開出時(shí)間進(jìn)行延長(zhǎng)，及時(shí)抵扣，推遲繳稅。

3.加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，認(rèn)識(shí)到發(fā)票管理的重要性，依據(jù)實(shí)際情況，參照相關(guān)規(guī)定，將發(fā)票管理工作落實(shí)到位。接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查，對(duì)虛開發(fā)票的犯罪行為，追究刑事責(zé)任，確保發(fā)票的正規(guī)，有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要及時(shí)索取發(fā)票、票據(jù)及增值稅專用發(fā)票[2]。

4.提高財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理工作離不開財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平，有助于提高稅務(wù)管理水平，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員、采購人員和稅管理人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使其了解更多增值稅改革政策要求，增強(qiáng)他們索要發(fā)票的意識(shí)，從而確保企業(yè)能實(shí)現(xiàn)盡可能多的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅核算過程中，涉及到的內(nèi)容比較多，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、未交增值稅等，核算難度相對(duì)較大，要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)及稅務(wù)處理知識(shí)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。此外，企業(yè)要進(jìn)一步梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，針對(duì)采購、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等關(guān)鍵部門進(jìn)行降低稅負(fù)的工作指標(biāo)，為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)政策過渡打下良好的基礎(chǔ)。

5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加大技改投入

營(yíng)改增的主要模式是環(huán)環(huán)征收和道道抵扣，雖然在某種程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是也增加了某些行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須加快改革轉(zhuǎn)型的速度，才能更好的適應(yīng)新的稅制要求。例如，引進(jìn)新型生產(chǎn)線，在新型設(shè)備采購過程中，對(duì)其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，在降低稅負(fù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)轉(zhuǎn)型。此外，將“主輔分離”方式應(yīng)用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，使用營(yíng)改增可進(jìn)行分離重組或外包，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新及利潤(rùn)最大化。同時(shí)，企業(yè)也要加大技改投入，實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品品種，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的升級(jí)和改進(jìn)，節(jié)約能源，將成本消耗降到最低，減少不必要的納稅。

三、結(jié)語

綜上所述，營(yíng)改增稅制改革與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相契合，能夠緩解企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。國家部門要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采用科學(xué)的方式，實(shí)施納稅籌劃工作，確保營(yíng)改增在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的適用性，以享受稅收優(yōu)惠，減少不必要的資金浪費(fèi)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃玲.探析“營(yíng)改增”稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（12）：163.

[3]蔣瑩.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（12）：42.