淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

鄒平

摘要：近年來，隨著金融行業(yè)的迅速發(fā)展，銀行作為我國金融行業(yè)的重要組成部分，其重要性也越發(fā)的凸顯出來。銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，通過廣泛吸收社會存款、創(chuàng)造信用貨幣維持自身運營。在運行過程中，由于其特殊的行業(yè)性質(zhì)，商業(yè)銀行也面臨著更高的風(fēng)險，內(nèi)部控制制度在銀行內(nèi)部是否建立與有效執(zhí)行，不僅決定著銀行自身的生存與發(fā)展，甚至?xí)φ麄€國家的金融安全與穩(wěn)定造成不利的影響，最終將不利于我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。在金融業(yè)屢屢出現(xiàn)各類問題的情況下，探討商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題并積極的尋求解決辦法，對提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率、加強對商業(yè)銀行的監(jiān)管具有積極的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；商業(yè)銀行

中圖分類號：F830.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-02

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）基本概念

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，通過廣泛吸收社會存款、創(chuàng)造信用貨幣維持自身運營。上市銀行的行業(yè)特征決定了其將面臨更高的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部控制制度在銀行內(nèi)部是否建立與有效執(zhí)行，不僅決定著銀行自身的生存與發(fā)展，甚至?xí)φ麄€國家的金融安全與穩(wěn)定造成不利的影響，最終將不利于我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。

商業(yè)銀行能夠健康長久的運行不僅需要有效的市場監(jiān)管，還需要來自銀行內(nèi)部的自我管控，也就是需要在銀行的內(nèi)部建立起一套完善的內(nèi)部控制機制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)利潤最大化或股東利益最大化等經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度政策、流程秩序、路徑方法以及制衡鏈條，對經(jīng)營活動中所涉及到的相關(guān)風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正的動態(tài)過程和機制。按照巴塞爾委員會《銀行機構(gòu)內(nèi)控框架》、《評估內(nèi)控體系框架》等文件的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)控的三大重點目標是：內(nèi)控的效率和效果（績效表現(xiàn)）、財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性（信息目標）、符合法律和監(jiān)管要求（合規(guī)目標）。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)容

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制。

商業(yè)銀行通過建立內(nèi)控目標來實現(xiàn)與目標的一組相互關(guān)聯(lián)并相互作用的要素，這些要素主要包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

通過設(shè)計和執(zhí)行一系列的控制舉措，實現(xiàn)期望的管理目標?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國際成熟的內(nèi)部控制實踐，控制目標分為：合理保證類目標（合法合規(guī)目標、報告目標和資產(chǎn)安全目標）、提高類目標（經(jīng)營目標）和促進類目標（戰(zhàn)略目標）。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制文化

商業(yè)銀行內(nèi)部控制很大程度上要依托于銀行員工來實現(xiàn)，而在銀行內(nèi)部僅靠制度約束不足以從思想意識上使員工意識到內(nèi)部控制的重要性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的建設(shè)不是針對一個日常業(yè)務(wù)流程進行行為規(guī)范，它的應(yīng)該作用在商業(yè)銀行的全體員工，上至董事會，下至基層員工，對銀行的全體員工產(chǎn)生由內(nèi)而發(fā)的約束作用。

許多商業(yè)銀行的中層管理者沒有看到銀行與其它企業(yè)的不同之處，只是一味的著眼于眼前的利潤，忽視了銀行的長遠發(fā)展，在這樣的背景下，銀行基層員工不能夠認真遵循銀行內(nèi)部控制規(guī)范進行操作，從而造成了操作風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制不完善

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚，多數(shù)銀行早期的內(nèi)部控制機制，基本上都是從國外引進回來，和我國自身國情沒有進行充分的文化融合。在金融業(yè)發(fā)展迅速的今天，早期的內(nèi)部控制理論已經(jīng)不能滿足商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理需求，早期建設(shè)的內(nèi)部控制機制也顯得不夠完善。由于商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機制建立的過程中沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，一味的生搬硬套導(dǎo)致很多商業(yè)銀行沒有結(jié)合自身實際情況，從而導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制機制存在于文件中，而沒有很好的落實在實際的工作中。

商業(yè)銀行應(yīng)當將自身實際情況與既有的內(nèi)部控制相結(jié)合，制定出符合銀行自身發(fā)展狀況的內(nèi)部控制制度，同時要在實施內(nèi)部控制制度時進行反饋監(jiān)控，及時對內(nèi)部控制制度進行完善和修正。使內(nèi)部控制制度能夠貼合銀行發(fā)展現(xiàn)狀，起到積極的引導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部控制信息交流不暢通

在商業(yè)銀行內(nèi)部，多數(shù)銀行的管理為垂直型管理，導(dǎo)致相當多的基層員工和上層領(lǐng)導(dǎo)之間不能做到很好的交流溝通。長此以往，上層領(lǐng)導(dǎo)不能及時的得到關(guān)于內(nèi)部控制制度的及時反饋，也不能了解基層執(zhí)行的具體情況；同時基層員工在執(zhí)行過程中長期得不到溝通交流的機會，在執(zhí)行過程中也會產(chǎn)生倦怠情緒。在這種信息交流不暢的情況下，內(nèi)部控制制度就不能很好的發(fā)揮作用，甚至在員工對制度不理解的情況下，還會造成一些矛盾。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面建議及對策

（一）推進商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)

隨著金融全球化、自由化進程的加快，銀行業(yè)面對的外在環(huán)境變得日漸復(fù)雜，而銀行作為我國金融發(fā)展的命脈行業(yè)，也在此環(huán)境中受到了更大的挑戰(zhàn)。復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，分散的經(jīng)營地點，都對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了更高的要求。一方面，要應(yīng)對外部環(huán)境的變化；另一方面，內(nèi)部控制制度要在商業(yè)銀行內(nèi)部自上而下的實施起來。為了達到這樣的效果，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制文化的建設(shè)，增強銀行員工的內(nèi)部控制意識。一方面，可以通過舉辦各類內(nèi)部控制制度的競賽，強化員工學(xué)習(xí)，在工作中進行滲透，使員工積極學(xué)習(xí)和領(lǐng)會內(nèi)部控制規(guī)定；另一方面，銀行可以通過合理的教育以及政策規(guī)定，引導(dǎo)員工增強風(fēng)險意識和內(nèi)部控制意識，使每一位員工從自身工作做起，強化風(fēng)險意識和規(guī)范化意識，維護銀行自身利益。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

早期的內(nèi)部控制制度中存在一些與我國國情不相適應(yīng)的規(guī)定，還有一些規(guī)定已經(jīng)跟不上時代的步伐，在這樣的時代背景下，對于不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)章制度，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險點的轉(zhuǎn)移以及環(huán)境的變更進行及時修訂。轉(zhuǎn)變過去以事后懲罰為主的內(nèi)部控制制度思路，從加強風(fēng)險事前預(yù)判以及事中評估反饋機制的內(nèi)部控制設(shè)計。參考我國近年的金融法規(guī)條例，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)定進行完善和修訂。

針對內(nèi)部控制制度的修訂，可以從商業(yè)銀行各層級選取在內(nèi)部控制方面有突出表現(xiàn)的員工組成專門的內(nèi)部控制制度編寫小組，與銀行的內(nèi)部控制部門一同進行制度的制定。充分考慮到基層的意見和銀行自身的現(xiàn)實情況，以及面臨的外部風(fēng)險，進行制度的修訂。同時，要兼顧制度的可行性，為了制度可以在基層順利落實，也要建立完善的內(nèi)部控制管理機制，真正做到自下而上的推廣開，使每一處的規(guī)定都可以在基層實行起來。

（三）完善內(nèi)部控制信息交流機制

內(nèi)部控制機制的運行，不僅需要制度的建立，更需要內(nèi)部監(jiān)督和反饋。通過強化員工對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認識，建立合理的獎懲機制以及順暢的上下級交流通路，可以達到提高內(nèi)部控制制度實行效率的目的。

通過建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋的信息系統(tǒng)，加強信息溝通交流的有效性，真正的打通上層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工之間的壁壘，形成有效的上下溝通、左右協(xié)調(diào)的信息交流共享模式。針對提出有效建議的員工實行獎勵制度，而對于在工作中不按照內(nèi)部控制制度規(guī)范違規(guī)操作的員工，則給予適當?shù)膽土P。使銀行的各項風(fēng)險決策以及經(jīng)營活動建立在充分的信息溝通平臺之上，及時協(xié)調(diào)和解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的風(fēng)險，以及有效的對經(jīng)營風(fēng)險進行防范。

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