全面“營改增”對企業(yè)納稅籌劃的影響與對策

◆萬 赟

全面“營改增”對企業(yè)納稅籌劃的影響與對策

◆萬 赟

“營改增”在我國首次出現(xiàn)的時間是2012年，經(jīng)過4年的發(fā)展，“營改增”在我國全面實施。從此，企業(yè)以全面“營改增”為社會大背景，籌劃納稅。這次營改增的實施既為企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。文章以全面“營改增”為前提，探討企業(yè)納稅籌劃所受到的影響以及企業(yè)應(yīng)對的方法。

營改增；企業(yè)納稅籌劃；影響；對策

引言

隨著時代的發(fā)展，我國對稅務(wù)進(jìn)行了改革。國家根據(jù)不同的時間段與不同的地區(qū)，實施了把營業(yè)稅改增值稅的政策。此舉的目的是為了為我國經(jīng)濟(jì)在特殊的時期仍然能夠穩(wěn)步的發(fā)展，同時，也有利于我國企業(yè)的發(fā)展。但是，也為企業(yè)的發(fā)展帶來了相應(yīng)的難題，為了響應(yīng)國家“營改增”政策，企業(yè)就必須調(diào)整自身的發(fā)展步伐，以便適應(yīng)政策的變化，因此，企業(yè)在此過程中面臨著一些難題，為此企業(yè)需要找出一些對策來解決這些難題，從而促進(jìn)自身的長效發(fā)展。

一、“營改增”的含義與時代背景

“營改增”就是對我國的稅務(wù)進(jìn)行改革。此次改革的范圍的全面，全面推行把對企業(yè)納稅的項目從營業(yè)稅改為增值稅。從而降低了對企業(yè)的征稅力度，使我國企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與升級。在營業(yè)稅進(jìn)行全面改革的歷程中，經(jīng)歷了從最初的試點到慢慢的擴(kuò)大范圍再到最后的全面實施，這個過程歷經(jīng)4年，直到2016年，增值稅才完全取締營業(yè)稅。

增值稅的全面運用，可以說完全的優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，讓我國的稅制結(jié)構(gòu)更加為人民服務(wù)。同時，也提高了對稅收的管理效率。增值稅憑借子自身稅率分級少的優(yōu)勢，從而使稅收征管成本降低了，也更有利于稅務(wù)部門征稅。形成了一個增收快與好的征稅新環(huán)境。以上種種都為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了動力。而對于企業(yè)來說，同樣有著重要的作用，從前營業(yè)稅的征收會導(dǎo)致企業(yè)反復(fù)納稅，但是增值稅的實施，避免了這個問題的出現(xiàn)，從而使企業(yè)有更多的資金維持自身的發(fā)展，并且把節(jié)約的資金由于科技的創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)具有更大的發(fā)展?jié)摿Α２粌H如此，“營改增”的實施還能吸引更多的外國投資者投資我國企業(yè)，從而發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)。

二、全面“營改增”對企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）全面“營改增”對企業(yè)納稅籌劃的影響。一個政策的實施對企業(yè)來說總是伴隨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)。我國的“營改增”政策對我國企業(yè)的影響也如是。“營改增”政策所涉及的行業(yè)十分的多，在“營改增”政策實施之前我國各類行業(yè)所交的營業(yè)稅是不等的，但是增值稅的實施并沒有根據(jù)不同的行業(yè)劃分不同的稅率，因此確實降低了一些行業(yè)的稅率，但是同時也有可能提高某些行業(yè)的稅率，為此為某些行業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)的壓力。對于減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)的企業(yè)來說，他們可以節(jié)約資金，開發(fā)項目，促進(jìn)自身發(fā)展，這是機(jī)遇。但是，對于稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重了的企業(yè)來說，在經(jīng)濟(jì)困難的情況下發(fā)展艱難，甚至面臨被吞并或者倒閉的風(fēng)險。因此對于我國的“營改增”政策，應(yīng)該采取辯證的思維，并且清楚的認(rèn)識到政策帶來的負(fù)面影響，積極解決這些問題，使政策更加有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）全面“營改增”對企業(yè)利潤存在的影響。全面“營改增”對企業(yè)的利潤同樣有重大的影響。我國的稅種有增值稅和營業(yè)稅，這兩個稅種都與企業(yè)物品的價格有直接的關(guān)系。營業(yè)稅，顧名思義就是對營業(yè)的物質(zhì)征收的一種價格內(nèi)的稅種，而增值稅就是針對物品的價格外的稅種。“營改增”就是把價格內(nèi)的稅種改革為價格外的稅種。所以，財務(wù)在對利潤進(jìn)行核算的時候，只對營業(yè)稅進(jìn)行核算。從此點就可以看出企業(yè)的利潤在政策出臺之后就會降低。但是，另外一方面，本來應(yīng)該計入減項的項目減少了，以此來增加了利潤。因此從兩方面來看，利潤有增有減，最后的結(jié)果還要根據(jù)具體的情況。不同企業(yè)根據(jù)不同企業(yè)的特點，并且依據(jù)自身的發(fā)展情況，對增值稅進(jìn)行研究與分析，最終得出不同的結(jié)果。因此，“營改增”政策的實施，對大中小和國企與外企的發(fā)展都是不一樣的，在這個政策的實施過程中，可以看到它所帶來的機(jī)遇，當(dāng)然，也必定會對一些企業(yè)產(chǎn)生沖擊，面對機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)該乘勢而上，面對沖擊，則應(yīng)該及時調(diào)整自身發(fā)展方式，迎難而上。

（三）全面“營改增”對公司財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)納稅的籌劃與公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)有重大關(guān)系“營改增”政策的實施對公司的財務(wù)管理將產(chǎn)生一定的作用。當(dāng)國家的稅收發(fā)生改變的時候，公司的財務(wù)管理工作也將發(fā)生改變，那么，財務(wù)管理人員的工作任務(wù)也將加大。在國家頒布政策之前，公司的財務(wù)管理人員只需要對一些項目的收支差額進(jìn)行核對，除此之外沒有其它的任務(wù)，而在國家政策頒布之后，稅收的計算方法變得復(fù)雜了，需要計算的數(shù)字也變得多起來，于是加長了工作人員的工作時間與加大了財務(wù)工作人員的工作強(qiáng)度并且使稅收工作也變得復(fù)雜起來。同時，國家的政策加長了工作程序，例如：稅收的票據(jù)十分的多，如果財務(wù)管理人員沒有把各種票據(jù)分門別類，那么，票據(jù)的查找變會變得十分困難，從而導(dǎo)致錯誤頻繁，進(jìn)而造成企業(yè)的損失。相比現(xiàn)在，之前企業(yè)的票據(jù)沒有這么復(fù)雜，并且也沒有對票據(jù)進(jìn)行分類，政策出臺之后，為了積極響應(yīng)國家的政策，企業(yè)對增值稅票據(jù)進(jìn)行了分類，因此企業(yè)的財務(wù)管理人員也必須對票據(jù)進(jìn)行分類，同時，對票據(jù)進(jìn)行管理，方便查找。只有這樣，我國公司的財務(wù)管理才能夠更加順暢，也才能更有利于我國企業(yè)的發(fā)展。從而，推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、企業(yè)的對策

（一）企業(yè)應(yīng)該建立良好的稅企溝通渠道。我國的每個地區(qū)的稅收方式都有所差別，并且關(guān)于稅收的管理方式也有所不同。如果企業(yè)想要制定適合自身的稅收制度，首先要做的就是了解當(dāng)?shù)氐貐^(qū)的稅收特點，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂盏奶攸c，以國家“營改增”政策為背景，制定適宜本企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。同時，要積極的獲得跟稅收有關(guān)的信息，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局保持信息的暢通，合理的利用信息，合理的進(jìn)行納稅籌劃。以此來避免受到國家政策的影響，而導(dǎo)致自身的損失，阻礙自身的發(fā)展。所以，企業(yè)在積極響應(yīng)國家“營改增”政策的過程當(dāng)中，積極了解本行業(yè)的相關(guān)政策與規(guī)定，積極落實利于本企業(yè)發(fā)展的政策，同時規(guī)避不利于自身發(fā)展的政策，結(jié)合增值稅的優(yōu)勢，乘勢而上，積極使自身的利益最大化。當(dāng)然“營改增”政策的實施，也會對企業(yè)帶來一定的沖擊，在這個沖擊下，企業(yè)應(yīng)該時刻保持清醒的頭腦，積極找出解決的對策，提升自身的發(fā)展競爭力。

（二）企業(yè)應(yīng)該選擇自身納稅人進(jìn)行稅收籌劃。增值納稅人有兩種，一種是小規(guī)模的納稅人，另一種是一般納稅人。這兩種納稅人都對企業(yè)的稅收有重要的影響。因此，不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需要選擇適合自己的納稅人，從而對納稅的整個過程進(jìn)行籌劃。在“營改增”的時代政策下，一般納稅人更加具有優(yōu)勢，他們所享受的優(yōu)惠更加明顯。但唯一不足的是，一般納稅人的稅務(wù)結(jié)構(gòu)十分的復(fù)雜，同時它的選擇對企業(yè)的規(guī)模也有要求，通常比較大規(guī)模的企業(yè)才比較適用于一般納稅人。因此，當(dāng)選擇了一般納稅人的時候，企業(yè)就必須投入大量的人力以及物力對稅收進(jìn)行籌劃，這也將影響一個企業(yè)的利潤。當(dāng)大量的人力以及物力投入的時候，如果能夠創(chuàng)造更大的利益有利于企業(yè)的發(fā)展，反之，則將造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展。面對國家出臺的“營改增”政策，企業(yè)應(yīng)該及時調(diào)整自身的稅收政策，保證自身稅收籌劃的可行性，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)自身的最優(yōu)發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇納稅人的時候，一定要了解納稅人的特質(zhì)，并且依據(jù)自身的情況，慎重選擇納稅人，最終達(dá)到利于自身的目的。

（三）企業(yè)應(yīng)該建設(shè)財務(wù)團(tuán)隊。 “營改增”政策影響了各企業(yè)甚至是各行業(yè)的財務(wù)部門的結(jié)構(gòu)和財務(wù)流程等。在政策出臺之后，財務(wù)人員的工作量逐漸增多，并且財務(wù)的難度也逐漸加大，因此企業(yè)需要增加財務(wù)的崗位，同時培養(yǎng)本公司的財務(wù)人才，以此來應(yīng)對國家的“營改增”政策。同時，企業(yè)也要根據(jù)自身的情況，應(yīng)對政策，及時制定相應(yīng)的稅收體系以及財務(wù)軟件，達(dá)到體系的創(chuàng)新以及數(shù)據(jù)的最新化。而關(guān)于本企業(yè)的培養(yǎng)的財務(wù)人員，則需要根據(jù)每個人員不同的特點，對其進(jìn)行崗位的分配，明確每個崗位的職責(zé)，發(fā)揮財務(wù)人員的能力，讓他們在自己的崗位上發(fā)揮本職能力，努力促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。此外，針對復(fù)雜的增值稅票據(jù)，為了方便查找，企業(yè)管理者應(yīng)該安排專門的人員對其進(jìn)行管理，這樣能夠使增值稅的票據(jù)得到有效的管理，有效的管理利于企業(yè)的發(fā)展，反之，則阻礙企業(yè)的發(fā)展。總而言之，企業(yè)應(yīng)該定期對自己的財務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)自身強(qiáng)大的財務(wù)團(tuán)隊，為自身的發(fā)展助力。

四、結(jié)語

“營改增”政策對我國的各類行業(yè)都產(chǎn)生了重要的影響。同時，也對我國的納稅管理提出了新的思路與方法。因此，如果企業(yè)想要實現(xiàn)自身的長效發(fā)展，就必須積極應(yīng)對國家的政策，讓自身獲得經(jīng)濟(jì)效益，所以，企業(yè)應(yīng)該充分的了解和運用增值稅管理規(guī)則，納稅籌劃還必須以“營改增”為基礎(chǔ)，采用多種方法，讓企業(yè)的發(fā)展更具競爭力。

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江西理工大學(xué)商學(xué)院）