新形勢下地稅征管體制如何接軌

趙東海

新形勢下地稅征管體制如何接軌

趙東海

2015年12月25日，中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《深改方案》），直指目前我國稅收征管體制中的“痛點(diǎn)”，提出6大類31項具體任務(wù)，既為深化稅收征管體制改革指明了新方向，又為稅收共治提出了新要求，既體現(xiàn)了建設(shè)稅收管理現(xiàn)代化的時代要求，又向地稅部門提出了全新使命。

一、稅收征管新形勢，地稅面臨新變化

自1994年國、地稅分設(shè)以來，國、地稅征管體制改革取得了顯著成效，為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國地稅職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等問題日益凸顯，嚴(yán)重影響了稅收征管職能的發(fā)揮?；谏鲜銮疤?，中央適時推出《深改方案》，通過深化稅收征管體制改革，更加充分發(fā)揮服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)國家戰(zhàn)略的主要職能。在《深改方案》的大背景下，各項改革舉措有序推進(jìn)，對地稅部門的功能定位產(chǎn)生深刻影響。

（一）地稅主體稅種重大變化

自推行“分稅制”以來，營業(yè)稅一直是地稅部門收入的主要來源。隨著營改增的全面推廣，地稅稅種、收入結(jié)構(gòu)均發(fā)生了重大變化。

主體稅種發(fā)生變化。營業(yè)稅一直以來是地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的第一稅種，營改增全面推廣后，營業(yè)稅退出歷史舞臺。伴隨著“兩代”業(yè)務(wù)的開展，地稅部門開始負(fù)責(zé)部分增值稅的征收工作。

稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。隨著營改增的逐步擴(kuò)面，營業(yè)稅占地稅稅收比重逐年下降。而全面營改增后，支撐地方稅收快速增長的引擎不復(fù)存在，營業(yè)稅占比幾乎下降至零，地稅部門稅收收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生明顯變化。

地稅稅種仍會變化。隨著財稅體制改革的推進(jìn)，企業(yè)所得稅、個人所得稅等將會出現(xiàn)新變化，資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅改革也不斷推進(jìn)和提上議事日程，地稅部門的征收稅種將會持續(xù)調(diào)整。

上述變化要求地稅部門必須謀篇布局，立足長遠(yuǎn)，在后營改增時代探索新的、適應(yīng)地稅的功能定位，理順國地稅稅收征管職責(zé)。

（二）地稅稅費(fèi)征管抓手弱化

“以票控稅”抓手喪失。全面營改增后，地稅部門“以票控稅”的抓手基本失去。對于未按規(guī)定繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅、所得稅、土地增值稅的納稅人，地稅部門難以通過傳統(tǒng)發(fā)票監(jiān)控手段督促其申報繳納稅款。

漏征漏管風(fēng)險加大。全面營改增后，受國地稅兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享相對滯后等因素影響，地稅跟蹤監(jiān)管納稅人的難度增大、效能降低、抓手弱化，漏征漏管的風(fēng)險也隨之增大，可能導(dǎo)致部分地方稅費(fèi)流失。

地稅征管難題顯現(xiàn)。全面營改增后，地稅將逐步以面向自然人稅收管理為主。征管對象數(shù)量多、管理難、法律制度支持不夠、信息系統(tǒng)支撐不足，征管方式面臨急待完善的難題。另外，隨著“兩代”業(yè)務(wù)的開展，增值稅的征收管理、系統(tǒng)應(yīng)用及減免審批等也使地稅部門面臨新的工作風(fēng)險。面對傳統(tǒng)征管抓手弱化等難題，地稅部門需加快轉(zhuǎn)變征管方式，提高征管效能，確保將職責(zé)范圍內(nèi)的稅源管住、管好，防范稅收風(fēng)險。

（三）稅收共治局面有待創(chuàng)新

綜合治稅效果仍需提升。實(shí)踐證明，以往的綜合治稅和信息共享取得一定成效，但受共享數(shù)據(jù)有效性不強(qiáng)、共享力度不夠、時效性滯后等問題制約，信息獲取壁壘依然存在，條塊分割現(xiàn)象仍然突出，稅收共治多部門聯(lián)動合力尚未形成。

信用體系建設(shè)尚待完善。納稅人的信用記錄尚未全面建立，納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用尚未得到有效發(fā)揮，全社會對納稅信用的認(rèn)同尚顯不足。對納稅信用好的納稅人，未能在資料報送、票證領(lǐng)用、減少檢查等方面提供更多便利，未能有效開展銀稅互動助力企業(yè)發(fā)展。對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人，未能實(shí)施聯(lián)合懲戒措施，未能使其“一處失信，處處受限”，社會影響力和震懾力不夠。

助力地方經(jīng)濟(jì)有待創(chuàng)新。由于獲取更多更可靠的第三方數(shù)據(jù)存在難度，因此稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”未能發(fā)揮應(yīng)有作用。稅收數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)增值應(yīng)用、深刻反映地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，仍然存在很大提升空間。通過稅收共治，助力地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)政府決策、增強(qiáng)治理能力，尚有待進(jìn)一步創(chuàng)新。

二、應(yīng)對深改新課題，確立科學(xué)新思路

面對《深改方案》進(jìn)一步走向深入帶來的新課題，我們應(yīng)該認(rèn)真謀劃新布局，科學(xué)確立新思路。在理順征管職責(zé)劃分方面，加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局；在轉(zhuǎn)變征收管理方式方面，構(gòu)建自然人征管體系，深化稅收風(fēng)險管理；在構(gòu)建稅收共治格局方面，建立健全保障新機(jī)制，形成共治強(qiáng)大合力。

（一）加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局

加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn)，夯實(shí)基礎(chǔ)適應(yīng)新環(huán)境。十八屆三中全會提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”，地稅部門應(yīng)牢牢把握中央精神，實(shí)現(xiàn)信息管稅和綜合治稅“兩輪驅(qū)動”，加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn)。一方面加快從“以票控稅”向信息管稅轉(zhuǎn)變的步伐，以“金稅三期”為依托，建立健全集信息化、專業(yè)化、立體化為一體的核心征管體系,充分發(fā)揮信息管稅的核心作用；另一方面積極利用地方優(yōu)勢強(qiáng)化綜合治稅，強(qiáng)基固本夯實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)一步拓展政府主導(dǎo)、稅務(wù)牽頭、各部門參與的綜合治稅機(jī)制，有效控管稅源，提高征管質(zhì)量，保障地方財政收入穩(wěn)步增長。

發(fā)揮稅費(fèi)統(tǒng)征高效率，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局。根據(jù)《深改方案》要求，將在完善地方稅制的基礎(chǔ)上,由地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)及政府各部門基金規(guī)費(fèi)的擴(kuò)圍征收，統(tǒng)一管理。地稅部門應(yīng)以貼近地方管理為立足點(diǎn)，憑借完備的組織體系、專業(yè)的干部隊伍、嚴(yán)密的征管流程、強(qiáng)大的信息系統(tǒng)、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，著力發(fā)揮地方稅費(fèi)統(tǒng)征統(tǒng)管、協(xié)調(diào)一致的優(yōu)勢，積極服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局。同時應(yīng)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，深刻反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會管理和宏觀決策，為增強(qiáng)地方政府治理能力提供有力支撐。

元月10日，湖北省國稅局牽手騰訊科技有限公司，雙方簽署了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略合作框架協(xié)議，標(biāo)志著湖北國稅管理與服務(wù)全面步入“云時代”。（圖/文：省國辦）

推進(jìn)征管規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)征管高質(zhì)效目標(biāo)。前瞻性地對新《稅收征管法》（征求意見稿）進(jìn)行探討研究，突出管理創(chuàng)新，推行執(zhí)法考核與征管系統(tǒng)相匹配的執(zhí)法管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法管理由繁易簡、嚴(yán)密監(jiān)控，促進(jìn)稅收執(zhí)法行為和內(nèi)部管理行為全面規(guī)范。按照還責(zé)還權(quán)于納稅人的改革思路，以執(zhí)行行政許可要求為底線，進(jìn)一步簡化事前辦稅審批；以征管資料管理為基礎(chǔ)，以征管信息化為依托，規(guī)范征收管理程序、行政處理程序和行政救濟(jì)程序，提高納稅遵從、降低征納成本，使稅收征管效能明顯提高。

（二）構(gòu)建自然人征管體系，深化稅收風(fēng)險管理

構(gòu)建自然人征管體系，優(yōu)化自然人征管流程。一是建立適用于自然人納稅人的稅收征管信息平臺，通過平臺進(jìn)行自然人納稅申報、個人財產(chǎn)與收入登記、個人支出情況查詢、代扣代繳登記、不動產(chǎn)價值評估申報。二是構(gòu)建合理有效的財產(chǎn)收入監(jiān)控制度，建立自然人納稅人識別號制度，完善現(xiàn)金交易信息共享制度和大額現(xiàn)金報告制度，擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)對自然人財產(chǎn)收支的監(jiān)控范圍。三是優(yōu)化自然人稅收征管流程，針對自然人群體數(shù)量大、分散度高的特殊性，從納稅人登記、申報到個人稅收救濟(jì)，設(shè)計有別于法人企業(yè)的便捷化、人性化的辦稅通道，降低納稅遵從成本。

深化分類分級管理，完善人力資源配置。一是科學(xué)對納稅人進(jìn)行分類分級，對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)，對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實(shí)行分類管理，兼顧國際稅收等特定業(yè)務(wù)，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，使“規(guī)模行業(yè)”的模式得到有效地實(shí)施。二是夯實(shí)稅（費(fèi)）源管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化戶籍管理，結(jié)合加強(qiáng)工商、國土、房產(chǎn)、銀行、證券、商務(wù)等第三方信息數(shù)據(jù)分析和征管應(yīng)用轉(zhuǎn)化，及時、準(zhǔn)確掌握納稅人涉稅（費(fèi)）動態(tài)信息；三是優(yōu)化地稅系統(tǒng)編制結(jié)構(gòu)，調(diào)整完善與強(qiáng)化地稅征管職責(zé)相匹配、與提高稅收治理能力相適應(yīng)的人力資源配置，集中力量向征管一線傾斜，努力提高編制使用效益。

切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險管理，努力打造“智慧稅務(wù)”。一是加快完善稅收風(fēng)險管理方案，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析、識別、評價和應(yīng)對機(jī)制，對重大風(fēng)險事項進(jìn)行專項管理，集中研發(fā)“稅收風(fēng)險特征庫”,對日常征管工作中的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。二是統(tǒng)一風(fēng)險任務(wù)發(fā)起，增強(qiáng)風(fēng)險任務(wù)的準(zhǔn)確性和有效性，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門密切合作，不斷提高數(shù)據(jù)分析、利用能力。三是以電子文檔管理系統(tǒng)和風(fēng)險控制管理平臺為基礎(chǔ)，智能搜挖、排序和推送稅收風(fēng)險，徹底改變“人盯戶、票管稅”的傳統(tǒng)做法，提高稅收管理的質(zhì)效，打造“智慧稅務(wù)”，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)管稅”。

（三）建立健全保障新機(jī)制，全面構(gòu)建共治新格局

發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢，推動融合、整合、聚合。貫徹落實(shí)《深改方案》要求，以《國稅、地稅合作規(guī)范》為抓手，探索建立國稅、地稅合作常態(tài)化機(jī)制，發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，讓納稅人和人民群眾有更多獲得感。一是按照服務(wù)深度融合的要求，打造國稅、地稅聯(lián)合服務(wù)升級版，解決納稅人“兩頭跑”問題。二是按照執(zhí)法適度整合的要求，推進(jìn)聯(lián)合執(zhí)法規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查，解決對納稅人“兩頭查”問題。三是按照信息高度聚合的要求，實(shí)行納稅人涉稅信息國稅、地稅一次采集、按戶存儲、共享共用，解決納稅人資料重復(fù)報送等問題。

建立納稅人信用記錄，加強(qiáng)社會信用體系建設(shè)。一是全面建立納稅人信用記錄，納入統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺，依法向社會公開，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。二是加強(qiáng)納稅信用等級評價結(jié)果應(yīng)用，對納稅信用好的納稅人，開通辦稅綠色通道，提供更多便利，對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人，嚴(yán)格稅收管理，與相關(guān)部門依法聯(lián)合實(shí)施懲戒。三是健全銀稅合作機(jī)制，創(chuàng)新和豐富銀稅互動內(nèi)容和方式，讓納稅信用成為可變現(xiàn)的資產(chǎn)財富，支持金融機(jī)構(gòu)對守信優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)加大信貸支持力度。

著力發(fā)揮乘法效應(yīng)，形成共治強(qiáng)大合力。一是拓展跨部門稅收合作，以“五證合一、一照一碼”改革為契機(jī)，擴(kuò)大與工商、質(zhì)監(jiān)等部門合作的范圍和領(lǐng)域，以二手房交易為立足點(diǎn)，與國土、房管部門聯(lián)合深化在土地、房產(chǎn)稅收等方面的全方位合作，以稅警稽查合作為著力點(diǎn)，與公檢法部門聯(lián)合深入查辦大案要案，實(shí)現(xiàn)多部門信息共享、管理互助、信用互認(rèn)，推動形成綜合治稅的強(qiáng)大合力。二是加強(qiáng)稅法普及教育，推動稅法教育納入國民教育體系，深化稅務(wù)部門與教育部門的合作，做好經(jīng)常性的稅收宣傳工作，拓展自媒體、門戶網(wǎng)站等渠道，促使全社會更加關(guān)注、了解和支持稅收，管理寓服務(wù)之中，服務(wù)嵌管理之內(nèi)，拉近征納心理距離，發(fā)揮好乘法效應(yīng)和聚變效應(yīng)，潛移默化地影響和改變納稅人稅收行為，促進(jìn)稅法遵從。