趙東海
新形勢下地稅征管體制如何接軌
趙東海
2015年12月25日,中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》(以下簡稱《深改方案》),直指目前我國稅收征管體制中的“痛點(diǎn)”,提出6大類31項具體任務(wù),既為深化稅收征管體制改革指明了新方向,又為稅收共治提出了新要求,既體現(xiàn)了建設(shè)稅收管理現(xiàn)代化的時代要求,又向地稅部門提出了全新使命。
自1994年國、地稅分設(shè)以來,國、地稅征管體制改革取得了顯著成效,為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國地稅職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等問題日益凸顯,嚴(yán)重影響了稅收征管職能的發(fā)揮?;谏鲜銮疤?,中央適時推出《深改方案》,通過深化稅收征管體制改革,更加充分發(fā)揮服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)國家戰(zhàn)略的主要職能。在《深改方案》的大背景下,各項改革舉措有序推進(jìn),對地稅部門的功能定位產(chǎn)生深刻影響。
(一)地稅主體稅種重大變化
自推行“分稅制”以來,營業(yè)稅一直是地稅部門收入的主要來源。隨著營改增的全面推廣,地稅稅種、收入結(jié)構(gòu)均發(fā)生了重大變化。
主體稅種發(fā)生變化。營業(yè)稅一直以來是地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的第一稅種,營改增全面推廣后,營業(yè)稅退出歷史舞臺。伴隨著“兩代”業(yè)務(wù)的開展,地稅部門開始負(fù)責(zé)部分增值稅的征收工作。
稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。隨著營改增的逐步擴(kuò)面,營業(yè)稅占地稅稅收比重逐年下降。而全面營改增后,支撐地方稅收快速增長的引擎不復(fù)存在,營業(yè)稅占比幾乎下降至零,地稅部門稅收收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生明顯變化。
地稅稅種仍會變化。隨著財稅體制改革的推進(jìn),企業(yè)所得稅、個人所得稅等將會出現(xiàn)新變化,資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅改革也不斷推進(jìn)和提上議事日程,地稅部門的征收稅種將會持續(xù)調(diào)整。
上述變化要求地稅部門必須謀篇布局,立足長遠(yuǎn),在后營改增時代探索新的、適應(yīng)地稅的功能定位,理順國地稅稅收征管職責(zé)。
(二)地稅稅費(fèi)征管抓手弱化
“以票控稅”抓手喪失。全面營改增后,地稅部門“以票控稅”的抓手基本失去。對于未按規(guī)定繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅、所得稅、土地增值稅的納稅人,地稅部門難以通過傳統(tǒng)發(fā)票監(jiān)控手段督促其申報繳納稅款。
漏征漏管風(fēng)險加大。全面營改增后,受國地稅兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享相對滯后等因素影響,地稅跟蹤監(jiān)管納稅人的難度增大、效能降低、抓手弱化,漏征漏管的風(fēng)險也隨之增大,可能導(dǎo)致部分地方稅費(fèi)流失。
地稅征管難題顯現(xiàn)。全面營改增后,地稅將逐步以面向自然人稅收管理為主。征管對象數(shù)量多、管理難、法律制度支持不夠、信息系統(tǒng)支撐不足,征管方式面臨急待完善的難題。另外,隨著“兩代”業(yè)務(wù)的開展,增值稅的征收管理、系統(tǒng)應(yīng)用及減免審批等也使地稅部門面臨新的工作風(fēng)險。面對傳統(tǒng)征管抓手弱化等難題,地稅部門需加快轉(zhuǎn)變征管方式,提高征管效能,確保將職責(zé)范圍內(nèi)的稅源管住、管好,防范稅收風(fēng)險。
(三)稅收共治局面有待創(chuàng)新
綜合治稅效果仍需提升。實(shí)踐證明,以往的綜合治稅和信息共享取得一定成效,但受共享數(shù)據(jù)有效性不強(qiáng)、共享力度不夠、時效性滯后等問題制約,信息獲取壁壘依然存在,條塊分割現(xiàn)象仍然突出,稅收共治多部門聯(lián)動合力尚未形成。
信用體系建設(shè)尚待完善。納稅人的信用記錄尚未全面建立,納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用尚未得到有效發(fā)揮,全社會對納稅信用的認(rèn)同尚顯不足。對納稅信用好的納稅人,未能在資料報送、票證領(lǐng)用、減少檢查等方面提供更多便利,未能有效開展銀稅互動助力企業(yè)發(fā)展。對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人,未能實(shí)施聯(lián)合懲戒措施,未能使其“一處失信,處處受限”,社會影響力和震懾力不夠。
助力地方經(jīng)濟(jì)有待創(chuàng)新。由于獲取更多更可靠的第三方數(shù)據(jù)存在難度,因此稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”未能發(fā)揮應(yīng)有作用。稅收數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)增值應(yīng)用、深刻反映地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,仍然存在很大提升空間。通過稅收共治,助力地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)政府決策、增強(qiáng)治理能力,尚有待進(jìn)一步創(chuàng)新。
面對《深改方案》進(jìn)一步走向深入帶來的新課題,我們應(yīng)該認(rèn)真謀劃新布局,科學(xué)確立新思路。在理順征管職責(zé)劃分方面,加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn),服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局;在轉(zhuǎn)變征收管理方式方面,構(gòu)建自然人征管體系,深化稅收風(fēng)險管理;在構(gòu)建稅收共治格局方面,建立健全保障新機(jī)制,形成共治強(qiáng)大合力。
(一)加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn),服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局
加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn),夯實(shí)基礎(chǔ)適應(yīng)新環(huán)境。十八屆三中全會提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革,加快資源稅改革,推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”,地稅部門應(yīng)牢牢把握中央精神,實(shí)現(xiàn)信息管稅和綜合治稅“兩輪驅(qū)動”,加快轉(zhuǎn)型應(yīng)對新挑戰(zhàn)。一方面加快從“以票控稅”向信息管稅轉(zhuǎn)變的步伐,以“金稅三期”為依托,建立健全集信息化、專業(yè)化、立體化為一體的核心征管體系,充分發(fā)揮信息管稅的核心作用;另一方面積極利用地方優(yōu)勢強(qiáng)化綜合治稅,強(qiáng)基固本夯實(shí)基礎(chǔ),進(jìn)一步拓展政府主導(dǎo)、稅務(wù)牽頭、各部門參與的綜合治稅機(jī)制,有效控管稅源,提高征管質(zhì)量,保障地方財政收入穩(wěn)步增長。
發(fā)揮稅費(fèi)統(tǒng)征高效率,服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局。根據(jù)《深改方案》要求,將在完善地方稅制的基礎(chǔ)上,由地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)及政府各部門基金規(guī)費(fèi)的擴(kuò)圍征收,統(tǒng)一管理。地稅部門應(yīng)以貼近地方管理為立足點(diǎn),憑借完備的組織體系、專業(yè)的干部隊伍、嚴(yán)密的征管流程、強(qiáng)大的信息系統(tǒng)、豐富的管理經(jīng)驗(yàn),著力發(fā)揮地方稅費(fèi)統(tǒng)征統(tǒng)管、協(xié)調(diào)一致的優(yōu)勢,積極服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大格局。同時應(yīng)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用,深刻反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會管理和宏觀決策,為增強(qiáng)地方政府治理能力提供有力支撐。
元月10日,湖北省國稅局牽手騰訊科技有限公司,雙方簽署了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略合作框架協(xié)議,標(biāo)志著湖北國稅管理與服務(wù)全面步入“云時代”。(圖/文:省國辦)
推進(jìn)征管規(guī)范化管理,實(shí)現(xiàn)征管高質(zhì)效目標(biāo)。前瞻性地對新《稅收征管法》(征求意見稿)進(jìn)行探討研究,突出管理創(chuàng)新,推行執(zhí)法考核與征管系統(tǒng)相匹配的執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)執(zhí)法管理由繁易簡、嚴(yán)密監(jiān)控,促進(jìn)稅收執(zhí)法行為和內(nèi)部管理行為全面規(guī)范。按照還責(zé)還權(quán)于納稅人的改革思路,以執(zhí)行行政許可要求為底線,進(jìn)一步簡化事前辦稅審批;以征管資料管理為基礎(chǔ),以征管信息化為依托,規(guī)范征收管理程序、行政處理程序和行政救濟(jì)程序,提高納稅遵從、降低征納成本,使稅收征管效能明顯提高。
(二)構(gòu)建自然人征管體系,深化稅收風(fēng)險管理
構(gòu)建自然人征管體系,優(yōu)化自然人征管流程。一是建立適用于自然人納稅人的稅收征管信息平臺,通過平臺進(jìn)行自然人納稅申報、個人財產(chǎn)與收入登記、個人支出情況查詢、代扣代繳登記、不動產(chǎn)價值評估申報。二是構(gòu)建合理有效的財產(chǎn)收入監(jiān)控制度,建立自然人納稅人識別號制度,完善現(xiàn)金交易信息共享制度和大額現(xiàn)金報告制度,擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)對自然人財產(chǎn)收支的監(jiān)控范圍。三是優(yōu)化自然人稅收征管流程,針對自然人群體數(shù)量大、分散度高的特殊性,從納稅人登記、申報到個人稅收救濟(jì),設(shè)計有別于法人企業(yè)的便捷化、人性化的辦稅通道,降低納稅遵從成本。
深化分類分級管理,完善人力資源配置。一是科學(xué)對納稅人進(jìn)行分類分級,對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè),對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實(shí)行分類管理,兼顧國際稅收等特定業(yè)務(wù),對稅源進(jìn)行科學(xué)分類,使“規(guī)模行業(yè)”的模式得到有效地實(shí)施。二是夯實(shí)稅(費(fèi))源管理基礎(chǔ),強(qiáng)化戶籍管理,結(jié)合加強(qiáng)工商、國土、房產(chǎn)、銀行、證券、商務(wù)等第三方信息數(shù)據(jù)分析和征管應(yīng)用轉(zhuǎn)化,及時、準(zhǔn)確掌握納稅人涉稅(費(fèi))動態(tài)信息;三是優(yōu)化地稅系統(tǒng)編制結(jié)構(gòu),調(diào)整完善與強(qiáng)化地稅征管職責(zé)相匹配、與提高稅收治理能力相適應(yīng)的人力資源配置,集中力量向征管一線傾斜,努力提高編制使用效益。
切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險管理,努力打造“智慧稅務(wù)”。一是加快完善稅收風(fēng)險管理方案,建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析、識別、評價和應(yīng)對機(jī)制,對重大風(fēng)險事項進(jìn)行專項管理,集中研發(fā)“稅收風(fēng)險特征庫”,對日常征管工作中的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。二是統(tǒng)一風(fēng)險任務(wù)發(fā)起,增強(qiáng)風(fēng)險任務(wù)的準(zhǔn)確性和有效性,與相關(guān)業(yè)務(wù)部門密切合作,不斷提高數(shù)據(jù)分析、利用能力。三是以電子文檔管理系統(tǒng)和風(fēng)險控制管理平臺為基礎(chǔ),智能搜挖、排序和推送稅收風(fēng)險,徹底改變“人盯戶、票管稅”的傳統(tǒng)做法,提高稅收管理的質(zhì)效,打造“智慧稅務(wù)”,實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)管稅”。
(三)建立健全保障新機(jī)制,全面構(gòu)建共治新格局
發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢,推動融合、整合、聚合。貫徹落實(shí)《深改方案》要求,以《國稅、地稅合作規(guī)范》為抓手,探索建立國稅、地稅合作常態(tài)化機(jī)制,發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢,讓納稅人和人民群眾有更多獲得感。一是按照服務(wù)深度融合的要求,打造國稅、地稅聯(lián)合服務(wù)升級版,解決納稅人“兩頭跑”問題。二是按照執(zhí)法適度整合的要求,推進(jìn)聯(lián)合執(zhí)法規(guī)范化,實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查,解決對納稅人“兩頭查”問題。三是按照信息高度聚合的要求,實(shí)行納稅人涉稅信息國稅、地稅一次采集、按戶存儲、共享共用,解決納稅人資料重復(fù)報送等問題。
建立納稅人信用記錄,加強(qiáng)社會信用體系建設(shè)。一是全面建立納稅人信用記錄,納入統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺,依法向社會公開,充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。二是加強(qiáng)納稅信用等級評價結(jié)果應(yīng)用,對納稅信用好的納稅人,開通辦稅綠色通道,提供更多便利,對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人,嚴(yán)格稅收管理,與相關(guān)部門依法聯(lián)合實(shí)施懲戒。三是健全銀稅合作機(jī)制,創(chuàng)新和豐富銀稅互動內(nèi)容和方式,讓納稅信用成為可變現(xiàn)的資產(chǎn)財富,支持金融機(jī)構(gòu)對守信優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)加大信貸支持力度。
著力發(fā)揮乘法效應(yīng),形成共治強(qiáng)大合力。一是拓展跨部門稅收合作,以“五證合一、一照一碼”改革為契機(jī),擴(kuò)大與工商、質(zhì)監(jiān)等部門合作的范圍和領(lǐng)域,以二手房交易為立足點(diǎn),與國土、房管部門聯(lián)合深化在土地、房產(chǎn)稅收等方面的全方位合作,以稅警稽查合作為著力點(diǎn),與公檢法部門聯(lián)合深入查辦大案要案,實(shí)現(xiàn)多部門信息共享、管理互助、信用互認(rèn),推動形成綜合治稅的強(qiáng)大合力。二是加強(qiáng)稅法普及教育,推動稅法教育納入國民教育體系,深化稅務(wù)部門與教育部門的合作,做好經(jīng)常性的稅收宣傳工作,拓展自媒體、門戶網(wǎng)站等渠道,促使全社會更加關(guān)注、了解和支持稅收,管理寓服務(wù)之中,服務(wù)嵌管理之內(nèi),拉近征納心理距離,發(fā)揮好乘法效應(yīng)和聚變效應(yīng),潛移默化地影響和改變納稅人稅收行為,促進(jìn)稅法遵從。