關(guān)于提升商業(yè)銀行內(nèi)審效能的思考

徐海平 徐良成 劉思海 浙江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社杭州辦事處

近年來(lái)，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)審沒(méi)有很好地跟上數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大趨勢(shì)，可能成為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)短板，商業(yè)銀行要不斷優(yōu)化內(nèi)審管理體系，充分依托信息技術(shù)來(lái)持續(xù)提升內(nèi)審工作質(zhì)量，持續(xù)推動(dòng)商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)審三大功能概述

1.戰(zhàn)略支撐。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)就是要看一看在戰(zhàn)略方向上貫徹落實(shí)情況，并且是否持之以恒的。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控管理和公司治理的關(guān)鍵一環(huán)，重要功能之理就是戰(zhàn)略支撐，即通過(guò)內(nèi)審確保商業(yè)銀行能夠堅(jiān)守戰(zhàn)略定位，讓商業(yè)銀行始終保持戰(zhàn)略定力，從而增加商業(yè)銀行價(jià)值。

2.業(yè)務(wù)服務(wù)。內(nèi)審的重要功能之一就是持續(xù)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供服務(wù)，為業(yè)務(wù)發(fā)展“保駕護(hù)航”。通過(guò)不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善內(nèi)控管理，提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)，在內(nèi)審實(shí)踐中會(huì)摸索出新的一些經(jīng)驗(yàn)與做法，能夠促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值的服務(wù)職能。

3.監(jiān)督防范。監(jiān)督防范功能是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)最基本也是最重要的一項(xiàng)功能。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)實(shí)施各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，如重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、大額貸款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，了解商業(yè)銀行是否貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管部門(mén)的制度規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、當(dāng)前內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題

1.重業(yè)務(wù)、輕審計(jì)，獨(dú)立性不足。目前，內(nèi)審形式上還是以配合紀(jì)檢監(jiān)察為主，獨(dú)立性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從法人治理的角度來(lái)講，內(nèi)審不能走僅僅配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的發(fā)展模式，內(nèi)審部門(mén)不僅要有獨(dú)立性，并且是超然的獨(dú)立性，才能確保內(nèi)控管理的有效性。

2.強(qiáng)監(jiān)督、弱服務(wù)，專(zhuān)業(yè)能力不足。當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)審實(shí)施的項(xiàng)目大多是查錯(cuò)防弊的合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)的重心偏向于監(jiān)督，服務(wù)的成分相對(duì)不足。同時(shí)，由于內(nèi)審人員普遍存在著實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合業(yè)務(wù)能力較弱等問(wèn)題，容易陷入“欠能力—弱服務(wù)—強(qiáng)監(jiān)督—欠能力”的惡性循環(huán)。

3.外隔閡、內(nèi)嫌隙，協(xié)同配合不足。內(nèi)審部門(mén)與其他部門(mén)之間未做到有效地協(xié)同配合，沒(méi)有形成有效的合力；平時(shí)工作中審計(jì)人員通常是自己管好自己負(fù)責(zé)審計(jì)的部分，部分審計(jì)人員認(rèn)為做好自己分工內(nèi)的事就“萬(wàn)事大吉”，缺乏整體的學(xué)習(xí)、足夠深入的溝通、交流及協(xié)作。

4.新時(shí)代、舊理念，創(chuàng)新發(fā)展不足。由于大部分商業(yè)銀行內(nèi)審人員“青黃不接”，即使是老內(nèi)審骨干也是在吃老本，觀念相對(duì)落后，知識(shí)老化現(xiàn)象較為嚴(yán)重。同時(shí)，這種情況在內(nèi)審人員相對(duì)固定且缺乏有效激勵(lì)機(jī)制的情況下日益嚴(yán)重。

三、新時(shí)代提升內(nèi)審效能的幾點(diǎn)想法

1.內(nèi)審前置，提升內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性。獨(dú)立地從事審計(jì)工作是內(nèi)審部門(mén)提升效能和公司治理能力的基礎(chǔ)。一方面，內(nèi)審功能要前置，而非簡(jiǎn)單的事后監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)超然的獨(dú)立性。另一方面，內(nèi)審部門(mén)要直接隸屬于“一把手”，董事長(zhǎng)直接分管內(nèi)審部門(mén)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題直接向董事長(zhǎng)匯報(bào)，不能因業(yè)務(wù)發(fā)展而“欲言又止”。

2.有重有細(xì)，提升內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)性。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)逐步將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)與服務(wù)職能上來(lái)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，正確地處理好監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)的關(guān)系。要求內(nèi)審人員要積極主動(dòng)地參與到商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理中去，審計(jì)人員要有抓住重點(diǎn)問(wèn)題的能力善于在細(xì)微處著手，以小見(jiàn)大，深入地查出一些問(wèn)題，并及時(shí)提出相關(guān)合理化建議，使內(nèi)部審計(jì)真正成為商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的“醫(yī)士”“謀士”。

3.勠力同心，提升內(nèi)審機(jī)制協(xié)同性。建立健全審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、人力資源等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合的審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)于涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上單位或部門(mén)的，要明確牽頭部門(mén)和配合部門(mén)，細(xì)化各自職責(zé)。要建立內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)急程序及機(jī)制，提高審計(jì)工作的應(yīng)急能力和機(jī)動(dòng)性、靈活性，更好地完成諸如離任審計(jì)、突發(fā)事件審計(jì)等計(jì)劃外的審計(jì)項(xiàng)目。

4.與時(shí)俱進(jìn)，提升內(nèi)審工作創(chuàng)新性。審計(jì)技術(shù)與手段創(chuàng)新，主動(dòng)融入大數(shù)據(jù)，推進(jìn)實(shí)用分析功能上線，加快風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)研判、審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等一系列實(shí)用監(jiān)測(cè)分析功能的優(yōu)化上線，提升審計(jì)選點(diǎn)、樣本抽樣和審計(jì)成果評(píng)價(jià)的科學(xué)性，逐步提高審計(jì)信息化工作水平；審計(jì)方法創(chuàng)新，在審計(jì)項(xiàng)目上主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同的情況、不同的重點(diǎn)，多部署專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，特別是對(duì)于重大政策專(zhuān)項(xiàng)、大額貸款等重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容都可以布署審計(jì)調(diào)查，提高審計(jì)效率。