輕稅思維能在稅收改革中實現(xiàn)嗎？

胡春艷

如果把國民經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)圖看成中國經(jīng)濟的體檢表，那么其中一個陡然向下的箭頭不得不引起注意。國家統(tǒng)計局最新公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1月-10月全國固定資產(chǎn)投資增速8.3%，有媒體稱，這個數(shù)字創(chuàng)2000年以來最低水平；其中民間投資增速僅為2.9%，較之5年前同期的25.2%，堪稱“斷崖式下跌”。

民營企業(yè)怎么了？“不能光看宏觀政策如何，還要聽民營企業(yè)家的真實感受?！碧旖蜇斀?jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光決定走到企業(yè)家中間去聽一聽、看一看。

2016年年初，他與中國社科院教授馮興元發(fā)起了“中國民營企業(yè)稅負(fù)問題研究”的調(diào)研，歷時近一年，專家課題組團隊先后赴貴陽、武漢、杭州、大連等4個城市的民營企業(yè)中進(jìn)行調(diào)查。

政府頻出招為企業(yè)減負(fù)

事實上，作為供給側(cè)改革的五大任務(wù)之一，為企業(yè)減負(fù)已成為共識。這一點，從2016年政府工作報告中可以看見清晰的政府意圖及減負(fù)誠意，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)?！?/p>

不同于以往的“結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費”，2016年首次提出“降低宏觀稅負(fù)”，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。目的是要幫助企業(yè)家們把口袋里的真金白銀省下來。

一系列減稅清費的政策下，中國宏觀稅負(fù)在經(jīng)歷一段時期上升之后，穩(wěn)定在29%左右。根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）的統(tǒng)計口徑，2014年、2015年我國宏觀稅負(fù)均為29.1%，低于世界平均38.8%的水平。當(dāng)然，稅負(fù)高低，因為統(tǒng)計口徑不同，一直存在較大爭議。

國企與民企的稅負(fù)哪個更高？由于我國現(xiàn)有稅制都是按照產(chǎn)品或行業(yè)區(qū)分，因此在名義稅率上，國企與私企是一樣的。不過，二者在實際操作中的確存在“實際稅率差別”。

首當(dāng)其沖的是，國企在所得稅稅前扣除項目上存在種種優(yōu)惠，如可預(yù)先提取的技術(shù)開發(fā)費和返稅等。但在享受隱性稅負(fù)優(yōu)惠的另一面，由于國企通常占有大多數(shù)國內(nèi)自然資源，漸推的資源稅多數(shù)落在國企頭上。且產(chǎn)業(yè)鏈較長，造成征收增值稅的環(huán)節(jié)多，如此累加，稅負(fù)就比限制在中下游的民營企業(yè)高。

座談會變成了“訴苦會”

李煒光想搞一次 “老百姓自己的調(diào)研”，他請民營企業(yè)家和學(xué)者一起座談聊天“聽聽真心話”，座談會是調(diào)研過程中很重要的環(huán)節(jié)。

令李煒光驚訝的是，座談會常常變成“訴苦會”。一位在商界摸爬滾打近20年的女企業(yè)家談到經(jīng)營多年的企業(yè)，最多再撐一個星期就發(fā)不出工資了，忍不住失聲痛哭，“感覺太難了，實在撐不下去了?！?/p>

這是一家已具有相當(dāng)規(guī)模、生產(chǎn)起重設(shè)備的機械制造企業(yè)，也是經(jīng)濟下行中受影響最大的一類企業(yè)。李煒光說：“在這波經(jīng)濟下行的大潮中，規(guī)模大、造價高、重資產(chǎn)的制造類企業(yè)受沖擊非常大，其中重工業(yè)受影響最甚?！?/p>

為了保住自己苦心經(jīng)營十幾年的企業(yè)，這位女老板把所有的積蓄都投入進(jìn)去，還因為一心撲在企業(yè)上忽略了家人，“把家都犧牲了，卻什么也沒給自己留下?！?/p>

女企業(yè)家的哭訴并非個例。

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)苦苦硬撐，有的靠偷稅漏稅茍延殘喘，有的把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到國外，留在國內(nèi)的企業(yè)成了空殼。這種情況在華北地區(qū)有不少，東北和中部地區(qū)更多。

李煒光與企業(yè)家們接觸后深切地感到，在經(jīng)濟下行期，很多民營企業(yè)家受到?jīng)_擊。“如果民營企業(yè)家群體感覺看不到希望，對中國經(jīng)濟發(fā)展將很不利?！崩顭樄庹f，中國經(jīng)濟發(fā)展的未來，必須要靠人而不是靠錢堆起來。

87%的企業(yè)家感覺稅負(fù)很重和較重

李煒光說，談到稅負(fù)輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業(yè)稅負(fù)痛感”，也就是說，同樣繳10個點的稅，有的覺得還行，有的則感覺撐不下去了。

占中國企業(yè)9成以上的民營企業(yè)，稅負(fù)痛感更強，這在調(diào)研中的幾組數(shù)據(jù)里顯露無遺：87%的企業(yè)家認(rèn)為稅負(fù)很重和較重，認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8%，而認(rèn)為較輕和很輕的僅占1%?！胺从吵鑫覈傮w稅負(fù)水平可能已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)經(jīng)營?！?/p>

在中國，企業(yè)總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7%、68.5%和67.8%，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國家，也高于中等收入和低收入國家的平均水平。2016年的數(shù)據(jù)目前已公布，中國重回68%，說明今年以來為企業(yè)減輕稅費負(fù)擔(dān)的努力成效有限。

查看2016年中國總稅率68%的具體構(gòu)成，48.8%為勞務(wù)稅。由此可見，占比較大稅費負(fù)擔(dān)為勞務(wù)稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3%的3倍。

存在重復(fù)性收費、設(shè)計不合理等問題

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家認(rèn)為不合理的稅種，較多地集中在城鎮(zhèn)土地使用稅和與房產(chǎn)相關(guān)的稅，這構(gòu)成企業(yè)較大的成本困擾。企業(yè)家另一項不滿意的稅是企業(yè)所得稅。此外，征稅程序和稅制設(shè)計上存在的問題對企業(yè)的困擾超過稅率的影響，說明我國企業(yè)家對稅負(fù)的感受沒有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業(yè)家表達(dá)了對未來我國稅制法治化的較高期待。

另一個現(xiàn)象是，營改增對企業(yè)本是個利好，但有部分企業(yè)表示，稅負(fù)不減反增。反映營改增后稅負(fù)提高的企業(yè)，主要分布在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等。主要原因是部分行業(yè)進(jìn)項稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進(jìn)項稅額、金融業(yè)與實體經(jīng)濟之間的稅款抵扣環(huán)節(jié)未能打通，以及稅改后出現(xiàn)稅負(fù)疊加現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理等，這些都在不同程度上加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)。反映營改增后稅負(fù)降低的主要是生活服務(wù)業(yè)。

與此同時，糟糕的納稅體驗，也影響著企業(yè)家的納稅積極性。課題組成員張林分析實地調(diào)研的問卷結(jié)果時發(fā)現(xiàn)，24%的企業(yè)家認(rèn)為與稅務(wù)部門交涉時間較長，44%認(rèn)為需要向稅務(wù)機關(guān)支付非正常費用。

如何在今后的稅制改革中更多地體現(xiàn)與市場經(jīng)濟更加適應(yīng)的輕稅思維，既不增加整個宏觀稅負(fù)的水平，也不增加企業(yè)稅負(fù)？這是需要深入思考的一個重大課題。