企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范措施

鐘凌云

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計對于保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。然而，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場環(huán)境變幻莫測，內(nèi)部審計工作給企業(yè)的運營帶來一定的風(fēng)險。因此，只有對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行全面分析，深刻地認識到審計風(fēng)險會給企業(yè)經(jīng)營造成嚴重的影響，加強對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，并且積極采取有效措施對審計風(fēng)險進行防范，才能保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，促進審計事業(yè)的健康發(fā)展。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的對策，其次提出了審計風(fēng)險的防范措施，以期為企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計；風(fēng)險；管理；防范；措施

中圖分類號： F239.45 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）32-11-2

0 引言

企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效降低企業(yè)運營風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠為企業(yè)的經(jīng)營管理提供寶貴的參考意見。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是流于表面形式，并沒有將審計工作落實到位，使審計工作本身存在一定風(fēng)險，嚴重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，必須對相關(guān)的審計風(fēng)險因素進行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點和發(fā)展規(guī)律，采取針對性措施防范審計風(fēng)險，保證企業(yè)運行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。

1 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理對策

1.1 完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要想加強對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對審計工作進行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會、股東大會和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對內(nèi)部審計工作行使管理的權(quán)利。為了進一步保障內(nèi)部審計的安全、可靠，最好可以在董事會下設(shè)置專門負責(zé)審計風(fēng)險管理的委員會，提高內(nèi)部審計工作在企業(yè)運營中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計工作本身是對企業(yè)的經(jīng)營進行監(jiān)督、檢查和評價，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計風(fēng)險，最根本的還是要建立健全、完善、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證對機構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財力的投入，進而保證內(nèi)部審計工作更好地開展。

1.2 加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)

首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理意識，使他們認識到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運營風(fēng)險，保障企業(yè)的運營秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計工作本身存在的風(fēng)險，以嚴謹、認真的態(tài)度對待內(nèi)部審計工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計是一個至關(guān)重要的部門，企業(yè)內(nèi)部要樹立審計部門的權(quán)威，這樣也有助于加強審計工作者的風(fēng)險管理意識。其次，為了更好地對內(nèi)部審計風(fēng)險進行管理，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險管理手段，增加與各部門之間的信息交流，可以通過對風(fēng)險評估結(jié)果的適時公布，使各職能部門對風(fēng)險的具體情況有所了解，進而再對各自部門的風(fēng)險因素進行分析和對比，形成全體人員對審計風(fēng)險的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要責(zé)任主體是審計工作人員，因而要想從根本上杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生，最終要的還是要提高審計人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動審計人員工作熱情，提高審計人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵機制，從側(cè)面對審計風(fēng)險進行管理。

1.3 建立規(guī)范、嚴格的信息披露制度

當(dāng)前，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場大環(huán)境。為了適應(yīng)市場環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴格的信息披露制度，主要由董事會、管理部門來進行多層次的分工合作，利用市場監(jiān)督體系對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營管理本身而言就是一個具有風(fēng)險的過程，在企業(yè)發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場行為，在此過程中無法避免風(fēng)險的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計風(fēng)險，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個個體因素而引起的主體差錯，同時，內(nèi)部審計可以通過處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達到穩(wěn)固自身地位的目的。

2 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

2.1 運用先進的內(nèi)部審計方法

科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來極大便利的同時，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，在財務(wù)方面的作弊手段越來越隱蔽。基于此，我們必須運用更加先進的內(nèi)部審計方法，才能有效杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生。比如我國注冊會計師審計中應(yīng)用的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。這種審計模式的優(yōu)點在于它可以把企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入到審計中，在其中尋找潛在風(fēng)險因素，將有限的審計資源放大到企業(yè)整個運行過程中，進而起到降低審計風(fēng)險的目的[2]?？傊趯徲嬍聵I(yè)不斷發(fā)展的過程中，審計工作人員要不斷創(chuàng)新審計方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進的審計新模式，進一步優(yōu)化和完善審計工作，進而使審計風(fēng)險大大降低。

2.2 將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來

與內(nèi)部審計相對應(yīng)的還有外部審計，而外部審計中就包括社會審計。企業(yè)的內(nèi)部審計本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計工作本質(zhì)問題，因而在審計過程中存在一定風(fēng)險，而社會審計則不會受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計方法完成審計工作，對企業(yè)內(nèi)部審計起到補充和完善的作用，進而還對內(nèi)部審計存在的風(fēng)險起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來，是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的途徑之一。而實際上，將內(nèi)部審計與社會審計進行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習(xí)慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2.3 嚴格執(zhí)行三級復(fù)核制

現(xiàn)行審計準(zhǔn)則規(guī)定三級復(fù)核制度，即審計組復(fù)核、審計組所在部門以及審計機關(guān)內(nèi)部復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計風(fēng)險，必須嚴格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級復(fù)核制，尤其要強化前兩級復(fù)核制度。第一，審計組在編制審計報告之前，審計組組長應(yīng)對審計證據(jù)進行認真的復(fù)核，并提出修改或進行完善取證的意見或建議，使審計證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計組所在部門應(yīng)嚴格把好第二關(guān)，除了對審計工作底稿、審計組長提出意見、建議進行復(fù)核之外，主要是對審計組編制的審計報告中，審計事實是否清楚，對審計發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確，審計評價、審計建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖?，不能將?fù)核流于形式。

3 結(jié)束語

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計效應(yīng)，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，并且要積極采取有效措施對內(nèi)部審計風(fēng)險進行防范。首先，通過完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴格的信息披露制度來對內(nèi)部審計風(fēng)險進行管理；其次，運用先進的內(nèi)部審計方法，將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來，嚴格執(zhí)行三級復(fù)審制度對內(nèi)部審計風(fēng)險進行防范。在未來的工作中，審計人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，與時俱進、開拓創(chuàng)新，切實提高內(nèi)部審計管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計防范措施，從而促進內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運營。

參 考 文 獻

[1] 杜鵬遠.我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理研究[J].財會通訊，2011，03：58-60.

[2] 常士琴.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防范措施[J].品牌，2014，07：51+53.

[3] 李銀香，王子騰.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2014，03：50-52.