“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析

田金瑩 陳靜茹

[摘 要]“營改增”政策在全國范圍內(nèi)實施后，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務業(yè)等行業(yè)都獲得了較大的效益，對地方財政收入也產(chǎn)生了積極的影響。本文圍繞“營改增”政策出臺與實施狀況展開分析，探討其對地方財政收入的影響，并分析探索了財稅體制改革的策略。

[關鍵詞]營改增；財政收入；財稅體制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.075

[中圖分類號]F812.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02

“營改增”政策的實施對地方財政收入產(chǎn)生了較大的影響，只有對財政體制進行調(diào)整和改革才能保證地方財政收入的穩(wěn)定性，才能促使地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步的優(yōu)化，才能為地方經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定地增長提供強有力的支持。雖然“營改增”實施的短期效果與長期效果不盡相同，但仍應對利益主體的行為模式進行充分考慮，促使其得到一定的改進和優(yōu)化。下面針對“營改增”政策的實施對地方財政收入的影響進行分析，并基于“營改增”政策的實施情況探討財稅體制改革的有效策略。

1 “營改增”政策的實施現(xiàn)狀

“營改增”政策的實施引發(fā)了稅收的變動，導致地方物價也發(fā)生了大幅度的變動。這種情況不僅影響了地方財政收入，還對地方企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和個人消費水平都具有特定的影響。就目前來看，“營改增”政策中大多數(shù)的規(guī)定都具有臨時性，其措施也不夠穩(wěn)定，與規(guī)范性、秩序性較強的消費型增值稅的制度具有較大差距，其完善還需要多方的努力和支持，且應當盡快完善配套的法律法規(guī)。

2 “營改增”政策的實施對地方財政收入的影響

2.1 短時間內(nèi)地方財政收入明顯降低

由于地方財政收入主要包括稅收收入和非稅收收入兩個部分，稅收收入占據(jù)地方財政收入的比重較大，而根據(jù)“營改增”政策可知，收入預算的級次依然依照過去營業(yè)稅的級次入庫。然而由于營業(yè)稅在地方稅收中占據(jù)比重較大，是其重要組成部分，在“營改增”政策減稅效應的影響下，降低了地方財政稅收。同時，在“營改增”政策實施后，城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費的征收將減少，使地方財政收入明顯降低。長此以往，若是上級政府未支持結(jié)構(gòu)性減稅轉(zhuǎn)移支付補助，那么將影響地方財力的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 長時間內(nèi)地方財政收入顯著提升

“營改增”政策的實施有利于地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，助力地方經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，促使其產(chǎn)業(yè)得到升級，促進技術得到創(chuàng)新和優(yōu)化，大大提高經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。同時，“營改增”政策也為生產(chǎn)和流通的專業(yè)化創(chuàng)造了重要前提，促使地方服務業(yè)比重的提升，為現(xiàn)代服務業(yè)的進一步發(fā)展提供了特定支持，推動了各種產(chǎn)業(yè)的有機融合，加快了地方經(jīng)濟發(fā)展的步伐。

除此之外，“營改增”政策的實施對地方企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。在地方企業(yè)稅收成本方面具有積極作用，明顯節(jié)約了稅收成本，促使其外購材料、設備及服務發(fā)生的進項稅得到了充分抵扣，大大減少了稅負，特別是對大規(guī)模投入生產(chǎn)的企業(yè)，其減稅的效果更為顯著。從我國稅收發(fā)展來看，“營改增”政策的實施能有效改善稅基，是促進我國稅收持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施，為我國的綜合發(fā)展提供財力支持。

3 地方財政體制應對“營改增”政策的改革策略

3.1 建立健全地方稅種體系，填補地方財政收入

營業(yè)稅始終是地方財政收入的關鍵部分，在“營改增”政策實施后，建立健全稅種體系是當前地方政府的首要工作。在“營改增”政策實施初期，我國稅制體系中的房產(chǎn)稅、資源稅、船舶噸稅等財產(chǎn)稅種所帶來的財政收入約有7 000億元人民幣，約占當年國內(nèi)財政稅收的7個百分點。根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織提供的相關資料可知，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收占地方稅收的比重較大，如美國約占80%，英國占93%，相較于發(fā)達國家，我國財產(chǎn)稅稅收入水平較低，不符合我國經(jīng)濟發(fā)展的形勢。在結(jié)構(gòu)性減稅方針的指導下，加強地方財產(chǎn)稅征收，并將其作為主體稅種具有一定的可行性，主要原因是當前房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅的呼聲越來越高，其征收條件也越來越成熟。針對國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過快，資金投入與流動性過大，金融風險不斷加大等問題，地方政府應當完善房產(chǎn)稅征收機制，并將環(huán)境稅納入到地方稅制體系中。

3.2 完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，促進中央與地方財政達到平衡

我國幅員遼闊，大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟不僅需要宏觀調(diào)控相關的扶持政策，還要充分調(diào)動地方政府和社會各行各業(yè)的動能性和創(chuàng)造性，促使我國加快改革建設的節(jié)奏?！盃I改增”政策是結(jié)構(gòu)性減稅方針的重要內(nèi)容，其實施過程中應充分考慮中央和地方對政策落實的影響，對中央和地方的事權與財權進行重新分配，明確各自的權利范圍。自我國稅收制度改革以來，中央始終占據(jù)全國稅收總額的一半，擁有絕對的控制權，符合社會主義體制國家的特點。然而，這種情況導致國內(nèi)一些經(jīng)濟發(fā)展水平較差的地區(qū)財力較為匱乏，其在行使事權時難以為公共服務項目的實施提供足夠的財力支持，而地方又需要完善自身的公共服務項目，導致其過于依賴財政轉(zhuǎn)移支付。在這樣的形勢下，地方財政轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性和秩序性，使財政政策發(fā)生扭曲，進而影響地方財政轉(zhuǎn)移支付制度的落實。另外，這種財政轉(zhuǎn)移支付行為隨意發(fā)生的情況也導致地方企業(yè)納稅意識的下降，對稅務征收產(chǎn)生消極情緒，使地方經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。因此，應當對試點地區(qū)的實際情況進行充分考慮，根據(jù)中央和地方的事權對財權進行具體分配，適當調(diào)高地方稅收比重，調(diào)低中央稅收比重，助力地方經(jīng)濟快速的發(fā)展。

3.3 建立完善的縱向轉(zhuǎn)移支付制度，縮小地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距

就目前我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的情況來看，我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展存在不平衡的問題，使稅收情況也存在較大的差異。由于經(jīng)濟發(fā)展水平影響地方稅收，所以保證地方經(jīng)濟發(fā)展，促進地方經(jīng)濟發(fā)展達到平衡的狀態(tài)是推動國家整體實力增強的重要前提。以經(jīng)濟發(fā)展水平相差甚遠的廣東省和西藏自治區(qū)為例，廣東省的經(jīng)濟發(fā)展水平較高，其地方稅收情況較為良好，而西藏自治區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平較低，其稅收狀況較差。在這樣的情況下，若是貿(mào)然實施結(jié)構(gòu)性減稅政策將擴大區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的差距，導致我國貧困差距加大。因此，在結(jié)構(gòu)性減稅政策實施前，應采取有效措施保證區(qū)域經(jīng)濟平衡發(fā)展，基于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況完善縱向轉(zhuǎn)移支付制度，借助靜態(tài)分析對中央與地方共享稅收的比重加以推算，進而確定轉(zhuǎn)移支付額度，促使財政轉(zhuǎn)移支付資金的應用效率得到提高，以此來補充“營改增”政策實施造成的地方財政稅收收入的缺口，促進財稅體制改革工作的深化開展。同時，為了促進地方財政向均衡化的方向發(fā)展，應善于運用稅收杠桿制度和財政補貼制度，加強財政政策的落實。首先，應當考慮地區(qū)發(fā)展的特點和情況，在經(jīng)濟發(fā)展較差的地區(qū)實施增值稅優(yōu)惠政策，設立優(yōu)惠稅率，適當實施免稅政策。其次，加大對經(jīng)濟發(fā)展水平較低地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付，促使其經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化調(diào)整。

3.4 優(yōu)化稅收征管機構(gòu)，促進國稅部門與地稅部門合署辦公

在優(yōu)化稅收征管機構(gòu)方面，首先可以建立納稅人信息管理機構(gòu)，搭建統(tǒng)一、共享的網(wǎng)上報稅平臺，促使稅收信息資源能夠共同分享。這樣不僅能有效處理國稅、地稅人員供需的矛盾，還能夠降低稅收成本，促使稅收效率得到顯著提升，助力其監(jiān)管工作的高效開展。因此，只需要將納稅人的報稅信息提交到信息管理機構(gòu)，在完成其信息真實性的審核后，就可以自動形成相應的報表，讓納稅人可以根據(jù)表格項目完成內(nèi)容填寫工作。其次，實現(xiàn)國稅部門與地稅部門合署辦公能大大簡化行政審批程序，提高納稅人稅務行政注冊效率和繳稅效率。最后，應當加強宏觀調(diào)控，促使國稅機構(gòu)掌握準確的地方稅收狀況，對其實施頂層設計，促使其符合經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏，為我國經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅實的基礎。

4 結(jié) 語

“營改增”政策的實施有效地減少了重復征稅，在一定程度上表現(xiàn)了減稅的效應。同時，還起到了完善稅基的作用，促使地方經(jīng)濟得到了進一步的增長，使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到更好的調(diào)節(jié)。因此，地方政府應當調(diào)整和完善分稅制財政管理體制，提高地方稅收分成的比重。另外，還應當保證一定的彈性，不應運用統(tǒng)一的方式對待政策實施。地方政府應當充分借助“營改增”實施的契機，加快地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，促使戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)代服務業(yè)共同發(fā)展，以此來涵養(yǎng)稅基，提高財政收入的穩(wěn)定性。并且因為“營改增”政策前期實施的主要試點是生產(chǎn)性服務業(yè)，所以要充分考慮其發(fā)展的特點，將抵扣鏈條形成后，促進產(chǎn)業(yè)鏈中的行業(yè)都可以得到一定的效益，進而促進產(chǎn)生分工的發(fā)展，促使其得到有效融合。

主要參考文獻

[1]任愛華，李閱歷，王寧.“營改增”對地方政府財政收入的影響——以河北省為例[J].會計之友，2015（21）.

[2]冷鵬.“營改增”對地方財政收入的影響[J].財經(jīng)界：學術版，2015（8）.

[3]童香英，陳加國.“營改增”對地方財政收入的影響[J].合作經(jīng)濟與科技，2015（18）.

[4]華欽，饒海琴.“營改增”對地方財政收支負面影響思考[J].上海管理科學，2014（1）.

[5]劉曉偉.“營改增”對安徽省財政收入的影響[J].開封教育學院學報，2016（5）.