應(yīng)收賬款的優(yōu)化管理

史悅君

[摘 要]應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展受到其持有規(guī)模和持有時(shí)間的影響，它管理的好壞直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。在目前的經(jīng)濟(jì)情況下，企業(yè)之間大多是基于商業(yè)信用以賒銷(xiāo)的方式實(shí)現(xiàn)商品交易的。在擴(kuò)大銷(xiāo)售量、拓展市場(chǎng)份額、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面，賒銷(xiāo)有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間因賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日漸嚴(yán)峻。本文在分析這些問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出了應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、采取應(yīng)收賬款收賬措施、合理計(jì)算賒銷(xiāo)成本、施行應(yīng)收賬款總量控制制度、準(zhǔn)確了解對(duì)方信用程度、制定合理的信用政策及加強(qiáng)賒銷(xiāo)環(huán)節(jié)的流程控制等策略。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；增長(zhǎng)率；周轉(zhuǎn)率；防范措施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.017

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-00-03

0 引 言

許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張、陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)?，F(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)可以采取的兩種基本方式，相對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)而言，賒銷(xiāo)必然導(dǎo)致企業(yè)持有應(yīng)收賬款數(shù)額變大，已經(jīng)使它成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且極其重要的資產(chǎn)，是否安全直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款如何進(jìn)行優(yōu)化管理，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的熱點(diǎn)論題。

1 應(yīng)收賬款概述

從本質(zhì)上說(shuō)應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，它有利于擴(kuò)大企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模、增大市場(chǎng)占有份額、減少產(chǎn)品存貨堆積及加強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)的靈活性等。在借助于賒銷(xiāo)擴(kuò)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)份額的同時(shí)，又可以規(guī)避應(yīng)收賬款的拖欠等一系列的不利影響。

1.1 應(yīng)收賬款的形成原因

當(dāng)今的企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨向白日化，在追逐利益、擴(kuò)大銷(xiāo)售的心理下，市場(chǎng)上越來(lái)越多的企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款。當(dāng)然，應(yīng)收賬款的形成是在多種因素的共同驅(qū)使下形成的。

1.1.1 激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)，信用銷(xiāo)售是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。

1.1.2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不力

應(yīng)收賬款日常管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制，有些企業(yè)不重視對(duì)賬程序及賬齡分析，沒(méi)有精確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，清欠不及時(shí)，催收不利導(dǎo)致資金損失，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)收賬款。

1.1.3 銷(xiāo)售和收款的時(shí)間錯(cuò)位

企業(yè)間從商品買(mǎi)賣(mài)達(dá)成協(xié)議或一致意見(jiàn)直至購(gòu)貨方收到貨款時(shí)經(jīng)常存在時(shí)間差，應(yīng)收賬款也就是由此產(chǎn)生的。當(dāng)然，現(xiàn)金銷(xiāo)售作為在現(xiàn)實(shí)生活中一種很普遍的銷(xiāo)售手段，在零售企業(yè)更是常見(jiàn)。但是對(duì)于一般采用賒銷(xiāo)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，收到貨款時(shí)，往往距離發(fā)貨已經(jīng)有了很長(zhǎng)的一段時(shí)間，因?yàn)檫@中間，貨款的結(jié)算是需要一定的時(shí)間的。所以，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就不得不面對(duì)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)因此導(dǎo)致的墊支成本。

1.1.4 節(jié)約企業(yè)庫(kù)存商品管理費(fèi)用的需要

由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面處于劣勢(shì)，我國(guó)的一些企業(yè)失去了與其他企業(yè)抗衡的條件，造成企業(yè)的產(chǎn)品不能形成較大規(guī)模的市場(chǎng)。但是在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，它的生產(chǎn)能力超過(guò)了它的生產(chǎn)份額，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)的銷(xiāo)售量小于自身產(chǎn)品的產(chǎn)量，帶來(lái)企業(yè)內(nèi)部貨物的積壓，使企業(yè)的費(fèi)用增加。企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中不得不采取措施來(lái)解決長(zhǎng)期積壓的商品，這就促使企業(yè)采用賒銷(xiāo)手段。在對(duì)購(gòu)貨方相對(duì)有利的信用條件下，應(yīng)收賬款的數(shù)額和占用資金的時(shí)間就會(huì)增多，但同時(shí)以應(yīng)收賬款形式存在的積壓的庫(kù)存商品，一定程度上節(jié)約了企業(yè)的各項(xiàng)成本。

1.2 影響應(yīng)收賬款的因素

應(yīng)收賬款是賒銷(xiāo)的直接后果，在現(xiàn)實(shí)交易中各企業(yè)的應(yīng)收賬款的規(guī)模和賬齡受到多方面的影響。

1.2.1 信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)給予客戶(hù)的一個(gè)信用范圍，也是企業(yè)提供的可以承受風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)采用比較嚴(yán)苛的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由應(yīng)收賬款引起的壞賬、呆賬數(shù)額或許會(huì)減小，但也會(huì)束縛企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的計(jì)劃。相反地，較為寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)在刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)的同時(shí)也會(huì)使壞賬損失隨之增加，弊端依然存在。由此可知，是否制定和實(shí)行合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，較大地影響著企業(yè)的今后運(yùn)行。因此，制定一個(gè)作為用來(lái)度量企業(yè)是否恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用商業(yè)信用，適當(dāng)?shù)鼐芙^客戶(hù)賒賬要求的判斷依據(jù)是極有必要的。

1.2.2 信用條件

在企業(yè)以賒銷(xiāo)手段對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售商品時(shí)，提供給購(gòu)貨對(duì)象可以不立即付款的優(yōu)惠條件，這些條件有現(xiàn)金折扣和信用期限等。雖然適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以使售貨量有所增加，但有時(shí)會(huì)增加應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)壞賬損失危險(xiǎn)系數(shù)提升。為了激發(fā)客戶(hù)早日付款的積極性，提高資金的利用率，企業(yè)在限定付款期限的同時(shí)，通常有現(xiàn)金折扣的附帶條件，這樣就能享受一些優(yōu)惠。構(gòu)成折扣的折扣率和折扣期限兩者之間呈反比例關(guān)系。

1.2.3 收款政策

收款政策是客戶(hù)在違反信用條件時(shí)采取收回拖欠的或逾期的賬款的措施?？蛻?hù)推遲支付貨款主要有兩種原因：無(wú)力付款和故意拖延?？蛻?hù)由于自身經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致無(wú)力付款，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)不能按時(shí)付款的問(wèn)題。遇到這種情況時(shí)，企業(yè)需要及時(shí)并深入地調(diào)查客戶(hù)推遲付款的原因，并全面分析是否可以繼續(xù)讓該客戶(hù)延期付款。故意拖延是指客戶(hù)具有付款的能力，但考慮到自身利益故意不按時(shí)支付貨款，這時(shí)，企業(yè)必須采取措施來(lái)收取應(yīng)收款項(xiàng)。但是不管在哪種方式下都會(huì)產(chǎn)生成本費(fèi)用，使成本費(fèi)用增加。有時(shí)候壞賬風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)因?yàn)樽酚懖焕仙?。如果采取過(guò)分強(qiáng)硬的催收手段或者過(guò)分地加大催收力度，或者使用法律途徑來(lái)解決客戶(hù)的拖欠問(wèn)題，就可能造成客戶(hù)源的流失。

1.3 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著或多或少的影響，不管是有利的還是不利的，都影響著企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

1.3.1 促進(jìn)銷(xiāo)售

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為了爭(zhēng)取更多的客戶(hù)占領(lǐng)市場(chǎng)，利用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷(xiāo)售。

1.3.2 虛增利潤(rùn)

記賬基礎(chǔ)有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的是第二種。當(dāng)期增加的應(yīng)收賬款并不能表示企業(yè)能夠按期收到現(xiàn)金，只能顯示企業(yè)賬面上的利潤(rùn)。所以，企業(yè)出現(xiàn)了銷(xiāo)售收入賬實(shí)之間的不一致現(xiàn)象，從而也就產(chǎn)生了虛假利潤(rùn)。

1.3.3 加快企業(yè)的現(xiàn)金流出速度

賒銷(xiāo)商品獲取的收入在當(dāng)期并沒(méi)有流入企業(yè)，確定為當(dāng)期收入。所以企業(yè)要用自有的貨幣資金為企業(yè)代付各種稅金和費(fèi)用，使企業(yè)現(xiàn)金大量流出，這樣企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)就會(huì)加大。

1.3.4 增大壞賬風(fēng)險(xiǎn)

基本上，企業(yè)都是按照自己的具體情況確定壞賬的計(jì)提比例。但是一般而言，計(jì)提壞賬時(shí)是有一定的最高上限的，企業(yè)如果沒(méi)有提交較充分的壞賬準(zhǔn)備，可能會(huì)造成企業(yè)資金的過(guò)分流失，使企業(yè)遭受損失。

1.3.5 增加企業(yè)費(fèi)用

形成的應(yīng)收賬款數(shù)量越大，管理應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本也就會(huì)越多，因此企業(yè)必須設(shè)置一定的人員來(lái)管理應(yīng)收賬款，這樣，企業(yè)就會(huì)浪費(fèi)較多的人力資源。

2 應(yīng)收賬款的各項(xiàng)指標(biāo)分析

2.1 應(yīng)收賬款的總量分析

企業(yè)可以為了提高業(yè)績(jī)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高銷(xiāo)量而采用賒銷(xiāo)的方式，但不能讓這把雙刃劍變成可以給企業(yè)帶來(lái)致命打擊的導(dǎo)火線(xiàn)，所以在追求業(yè)績(jī)和銷(xiāo)量的同時(shí)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理以控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。下面將以下三年間某公司的應(yīng)收賬款期末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行了初步的統(tǒng)計(jì)分析，見(jiàn)表1。

從表1中可以看出，2010、2011、2012年三年間應(yīng)收賬款總額分別是11 618 867.83、12 634 066.74、14 370 136.06，呈現(xiàn)遞增的趨勢(shì)，應(yīng)收賬款的規(guī)模逐年擴(kuò)大。應(yīng)收賬款作為賒銷(xiāo)手段后的產(chǎn)物，在市場(chǎng)萎縮、資金匱乏以及銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)可以減少存貨，但是同時(shí)也會(huì)有應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而賒銷(xiāo)形成應(yīng)收賬款時(shí)企業(yè)管理者要考慮到整個(gè)行業(yè)應(yīng)收賬款的總體水平，以及對(duì)自身企業(yè)的籌資和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析。

2.2 應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)百分比的指標(biāo)分析

應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)資產(chǎn)的增長(zhǎng)有一定的影響，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)帶動(dòng)著企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模的繼續(xù)擴(kuò)大。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比是衡量占用企業(yè)資金情況的重要指標(biāo)，這個(gè)百分比的數(shù)值越大，說(shuō)明企業(yè)資金余額被應(yīng)收賬款占用的現(xiàn)象就越嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也越不靈活。公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比，見(jiàn)表2。

從表2中可以清晰明了地看出2010、2011、2012年三年間的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比的平均數(shù)分別是19%、18%、16%，趨勢(shì)不斷下降，應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金的情況逐漸好轉(zhuǎn)。同時(shí)在表2中也能夠看出，企業(yè)的應(yīng)收賬款的資金占用率在降低。

2.3 應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入百分比的指標(biāo)分析

應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入百分比這個(gè)指標(biāo)是用來(lái)反映應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)，企業(yè)遭受到的損失的大小就是取決于這個(gè)指標(biāo)，指標(biāo)越大損失越多。應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例過(guò)大，公司在交易過(guò)程中現(xiàn)金交易比例就縮小，從而降低公司營(yíng)業(yè)務(wù)收入的含金量，使公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入不足。資金大量沉淀的情況長(zhǎng)期持續(xù)會(huì)嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，給公司帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2010、2011、2012年公司的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入百分比，見(jiàn)表3。

從表3中可以很明顯地看出，這三年應(yīng)收賬款占某公司收入百分比的平均值分別是9%、10%、15%，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，整個(gè)公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量相應(yīng)地低了。

2.4 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率的對(duì)比分析

部分企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足而放寬信用政策來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，造成應(yīng)收賬款大增，但是巨額的應(yīng)收賬款只是未轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流的賬面上的利潤(rùn)，要更詳細(xì)地了解企業(yè)的應(yīng)收賬款的影響，就必須分析應(yīng)收賬款對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。分別計(jì)算應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率，計(jì)算公式如下。

現(xiàn)將某公司三年的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率進(jìn)行比較，見(jiàn)表4。

從表4可以很明顯地看出，應(yīng)收賬款有了不同幅度的增加，可見(jiàn)，前者的平均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)地大于后者的平均增長(zhǎng)率。顯而易見(jiàn)，在2011年和2012年，應(yīng)收賬款平均增長(zhǎng)率升高，但是營(yíng)業(yè)收入的平均增長(zhǎng)率是下降的，那么兩者之間是不成正比例關(guān)系的。由于較為寬松的信用條件和信用標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)使當(dāng)期的應(yīng)收賬款數(shù)額增加，但是不當(dāng)?shù)氖召~形式會(huì)使應(yīng)收賬款逾期，或者變成呆賬、壞賬。

2.5 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是用于測(cè)度企業(yè)應(yīng)收賬款流動(dòng)程度的指標(biāo)，反映公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，酒業(yè)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天），見(jiàn)表5。

從表5來(lái)看，2010年、2011年、2012年公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率分別是10.6、10.1、7.0，是逐漸遞減的，那么也就是說(shuō)明在這三年里企業(yè)收回款項(xiàng)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度變慢，壞賬損失逐漸變多，償債能力變?nèi)酢．?dāng)然，相應(yīng)地，應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)是逐漸遞增的，分別是33.5、36、52。

2.6 應(yīng)收賬款的賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡就是賬面上應(yīng)收賬款所存在的時(shí)間。損失的大小跟賬齡有很大關(guān)系，賬齡越長(zhǎng)損失越大，賬齡縮短，發(fā)生壞賬損失的可能性也就減小。通過(guò)對(duì)某公司三年數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)在一年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款數(shù)額所占比重很大，這是一種良好的趨勢(shì)，也會(huì)降低公司的財(cái)務(wù)成本和收賬費(fèi)用。

通過(guò)對(duì)2010、2011、2012年某公司的應(yīng)收賬款總額及應(yīng)收賬款各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)某公司近三年在應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題：應(yīng)收賬款總額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，應(yīng)收賬款規(guī)模在不斷擴(kuò)大；應(yīng)收賬款的增加和營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)不成正比，賬面利潤(rùn)并沒(méi)有很快地轉(zhuǎn)化成企業(yè)的現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款的質(zhì)量和回籠、流轉(zhuǎn)速度不穩(wěn)定。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的途徑

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在商品流通和商業(yè)信用發(fā)展下是不可避免的，另外，由于變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人們主觀認(rèn)識(shí)的有限性，企業(yè)因追求利潤(rùn)而面臨風(fēng)險(xiǎn)是必然的。所以加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理以保證企業(yè)的良好運(yùn)行，是非常重要的。

3.1 提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，降低產(chǎn)品成本

在多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品要以研發(fā)新產(chǎn)品、拓展市場(chǎng)占用率為目標(biāo)，以消費(fèi)者的需求為出發(fā)點(diǎn)，生產(chǎn)出滿(mǎn)足各消費(fèi)層次需求的產(chǎn)品，既要努力滿(mǎn)足大眾需求，又要爭(zhēng)取生產(chǎn)出有特色的、差異化的產(chǎn)品。另外，企業(yè)還要結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)，樹(shù)立較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)立屬于自己企業(yè)的品牌。通過(guò)提高產(chǎn)品的檔次和質(zhì)量開(kāi)辟?lài)?guó)際市場(chǎng)，在國(guó)際市場(chǎng)上穩(wěn)定立足。在擁有較大的客戶(hù)源時(shí)，企業(yè)就可以自主地選擇信譽(yù)好，賴(lài)賬、拖欠貨款可能性小的客戶(hù)，降低企業(yè)應(yīng)收賬款在資金上的利用率，由此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 保證適度的應(yīng)收賬款規(guī)模

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中重要的一步就是保證企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模的適度，找到合理的賒銷(xiāo)比例與因賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性之間的平衡點(diǎn)。某公司在2010、2011、2012年這三年的應(yīng)收賬款總額是逐年增加的，在售貨途徑穩(wěn)定，購(gòu)貨客戶(hù)資信狀況良好，行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)上升的情況下，可以適度地放寬賒銷(xiāo)要求，否則會(huì)關(guān)系到企業(yè)收回應(yīng)收賬款的效率。另外，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要資金的不斷流轉(zhuǎn)，因此，企業(yè)還要充分考慮在保持賒銷(xiāo)規(guī)模下持有的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額，確保在自身籌資環(huán)境和籌資能力范圍內(nèi)，可以滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的正常需要，反之，過(guò)量的應(yīng)收賬款或者出現(xiàn)逾期或壞賬，就有可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，從而影響企業(yè)持續(xù)性發(fā)展和原有的商譽(yù)。

3.3 分析客戶(hù)信用狀況，制定合理的信用政策

通過(guò)對(duì)某公司應(yīng)收賬款指標(biāo)的數(shù)據(jù)分析，2010、2011、2012年三年間應(yīng)收賬款的質(zhì)量和回籠速度是不穩(wěn)定的，在擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高盈利能力的同時(shí)要了解賒銷(xiāo)客戶(hù)狀況，確定采用的信用政策是寬松的，還是苛刻的，制定正確合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策，使整個(gè)公司的總體發(fā)展水平呈現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)金額重大的銷(xiāo)售合同要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人員審核把關(guān)；貫徹落實(shí)“誰(shuí)銷(xiāo)售，誰(shuí)收款”的原則，通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，2010、2011、2012年都是一年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款的比重最大，而一到兩年內(nèi)的比重較小，企業(yè)應(yīng)及時(shí)預(yù)見(jiàn)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位，那么不得不擴(kuò)大銷(xiāo)售來(lái)贏取市場(chǎng)，也就要合理地控制好應(yīng)收賬款的規(guī)模，確定好應(yīng)收賬款的收賬形式。

3.5 堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)處理呆賬壞賬

企業(yè)應(yīng)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金，在堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則的前提下處理壞賬呆賬。

4 結(jié) 語(yǔ)

本文主要通過(guò)對(duì)某公司的應(yīng)收賬款的各項(xiàng)指標(biāo)的分析，充分闡述了應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的重要性。由于各種主觀的或者客觀的原因，企業(yè)需要以賒銷(xiāo)的形式進(jìn)行銷(xiāo)售，盡管這種形式有利于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，但是巨額的應(yīng)收賬款并不能很迅速地轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流，降低了資本利用率。而且買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)中存在著許多不確定的因素，這樣會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。另外，資金的機(jī)會(huì)成本的增加也是由應(yīng)收賬款的拖欠引起的。由于商品已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，但是不能在期限內(nèi)收回貨款，這就使在應(yīng)收賬款收不回時(shí)企業(yè)會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。在如今激烈的商場(chǎng)角逐中，要短期內(nèi)減少或避免應(yīng)收賬款不大可能，那么就需要加強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)健康有效運(yùn)行和良性發(fā)展。