淺析我國關(guān)稅現(xiàn)狀與改革

許慧

摘要：自2001年12月11日起，我國正式加入了世界貿(mào)易組織，這標(biāo)志著我國的國民經(jīng)濟也迅速融入到了貿(mào)易自由化和經(jīng)濟全球化的步伐。為了更好的參與世界貿(mào)易組織，與各國之間更加便利的經(jīng)濟往來，我國的關(guān)稅制度也隨之不停地調(diào)整。該論文分為四大部分：關(guān)稅概述、關(guān)稅效應(yīng)、我國現(xiàn)行關(guān)稅存在的問以及對我國關(guān)稅的改革建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅；現(xiàn)狀；改革

中圖分類號：F752.53文獻標(biāo)識碼：A文章編號：2095-4379-（2017）02-0137-02

一、關(guān)稅概述

（一）關(guān)稅的含義

關(guān)稅在歷史上很早就出現(xiàn)了。自西周開始設(shè)立“關(guān)卡”，對來自其他屬地的產(chǎn)品征收關(guān)稅以共王室使用。關(guān)稅是一種最常見、最主要的國際貿(mào)易政策措施，也是國際貿(mào)易中最古老的政策之一。關(guān)稅在各個國家中一般屬于本國最高行政單位指定稅率的高級稅種，并且對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言特別是發(fā)達國家，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。

（二）關(guān)稅的特點

1.以進出關(guān)境或國境的貨物以及物品為課征對象

具體是指關(guān)稅的征稅對象是進出關(guān)境或國境的貨物以及物品。為了進行貿(mào)易的進出口商品稱之為貨物；而入境旅客隨身攜帶的、個人在機場郵遞的、運輸工具服務(wù)人員攜帶的，以及用其他方式進口個人自用的非貿(mào)易性商品稱之為物品。

2.關(guān)稅具有強制性

關(guān)稅是由海關(guān)總署及其所屬機構(gòu)來管理和征收的，征收關(guān)稅是海關(guān)依法必須執(zhí)行的一部分工作。

3.關(guān)稅具有預(yù)定性

我國海關(guān)總署及其所屬機構(gòu)對于進出關(guān)境或者國境的貨物及物品課征的稅收是按照法律及法規(guī)預(yù)先制定好的稅率來征收的，不是臨時制定的想當(dāng)然的來征收。

4.關(guān)稅的稅率具有復(fù)式性

我國的關(guān)稅實行復(fù)式性稅則。稅則即指海關(guān)在征收范圍和實行的稅率應(yīng)該遵循的法則。復(fù)式性稅則是指我國對于不同的進口貨物及物品的原產(chǎn)國實行不同的稅率，又分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。

（三）關(guān)稅的分類

關(guān)稅的種類繁多，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可劃分出多樣的稅種。如：按照商品的流向可分為，進口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅；按征收手段可分為，從價稅、從量稅、復(fù)合稅以及滑準(zhǔn)稅等。

二、關(guān)稅效應(yīng)

在我國加入世界貿(mào)易組織后嚴格遵守該組織的關(guān)于減讓關(guān)稅的背景下，更應(yīng)該正確考慮關(guān)稅制度以及其產(chǎn)生的各種內(nèi)外效應(yīng)。這些效應(yīng)關(guān)乎到人們點點滴滴的經(jīng)濟生活，還影響到我國的財政收入，經(jīng)濟增長，生產(chǎn)效率，就業(yè)率，生活福利及物價等。從均衡的角度分析，將關(guān)稅的效應(yīng)分為下列幾項。

（一）提高以及增加國家的財政收入

關(guān)稅是國家稅收的一種，是財政收入的主要來源之一。在早年，關(guān)稅收入占一些國家財政收入很大的分量。而現(xiàn)如今，許多國家特別是大多數(shù)的發(fā)達國家關(guān)稅收入占財政收入的比重已經(jīng)大幅度的降低，例如美國在1995年關(guān)稅收入僅占財政收入比重約為2%。但無論稅收收入的比重是否降低，關(guān)稅仍能增加各國的財政收入，促進經(jīng)濟發(fā)展。

（二）調(diào)節(jié)進出口的貿(mào)易結(jié)構(gòu)

關(guān)稅是限制進口的主要手段之一，海關(guān)總署及其附屬機構(gòu)對于國內(nèi)已經(jīng)大量生產(chǎn)或者將來有可能大量生產(chǎn)的新興進口商品及零部件收取較高的進口關(guān)稅，來提高進口商品等的門檻消弱其在國內(nèi)市場的競爭力，近以保護國內(nèi)相同及同類產(chǎn)品的生產(chǎn)與發(fā)展。而對于我國不能生產(chǎn)或者原材料不足，技術(shù)欠缺的商品以及生活急需品的進口，應(yīng)收取相對較低的關(guān)稅甚至免稅，來鼓勵進口，滿足國內(nèi)生產(chǎn)及生活的需求。

（三）調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系

生產(chǎn)領(lǐng)域角度看，實行不同的稅收制度利于調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的流向，促進我國產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)合理的布局；從消費水平分析，提高關(guān)稅利于限制進口產(chǎn)品的消費，從而使相同或同類的國內(nèi)商品價格收益，刺激消費，不同的關(guān)稅滿足不同的階層來消費；從就業(yè)的領(lǐng)域看，因提高關(guān)稅促進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，就業(yè)的崗位也隨之增加，提高了就業(yè)率。

三、我國現(xiàn)行關(guān)稅存在的問題

〖HJ0.99mm〗新中國成立初期，我國執(zhí)行的關(guān)稅政策尚沒有統(tǒng)一的關(guān)稅規(guī)則可以依據(jù)，自1950年根據(jù)頒布的《關(guān)于關(guān)稅政策和海關(guān)工作的決定》規(guī)定了關(guān)稅的六項基本原則，此后一段時間的海關(guān)依據(jù)該原則執(zhí)行工作。改革開放后，我國的經(jīng)濟體制也進入了全面改革的時代，由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變到商品經(jīng)濟，也因為實行對外開放的政策，關(guān)稅的作用越來越重要，稅收成為財政收入的主要來源之一。我國加入WTO后，依據(jù)該組織的基本原則以及我國承諾的條件，我國的關(guān)稅稅率開始大幅度下調(diào)，如：1993年末，估計我國關(guān)稅稅率下調(diào)幅度高達8.8%。關(guān)稅本就具有保護本國的生產(chǎn)、經(jīng)濟的作用，但近年來，隨著我國的貿(mào)易順差持續(xù)擴大等問題的出現(xiàn)，國家采取的一系列調(diào)節(jié)關(guān)稅的措施，使得在經(jīng)濟全球化的今天，我國現(xiàn)行的關(guān)稅帶來的不利影響也逐漸明顯。

（一）關(guān)稅的保護作用不理想

1.保護較弱：我國的關(guān)稅政策對于國外的進口產(chǎn)品、原材料實行減免稅政策，使得稅源、稅基，降低了外資企業(yè)的進口成本。這一對外資過多的優(yōu)惠政策，不僅大大減少了我國的財政收入，進而使得政府可撥款的社會福利減少，而且在同等條件下面臨著外資的產(chǎn)品、原材料的成本相對較低的現(xiàn)狀，對我國國內(nèi)的企業(yè)形成了一定的市場壓力，使其處于不利的地位。

2.保護過度：據(jù)有關(guān)專家估算，我國每年實際征收的關(guān)稅稅率已經(jīng)接近一些發(fā)達國家的關(guān)稅水平，但是仍同大多數(shù)的發(fā)展中國家相似，我國實際征收的關(guān)稅遠低于名義上的關(guān)稅稅率，這一現(xiàn)象，迫使大量應(yīng)稅商品的走私進口。如：近兩年來代購的興起，正因為國家名義上的高關(guān)稅稅率，所購買的大量化妝品、奢飾品等應(yīng)繳納的關(guān)稅額令他們負擔(dān)不起，只能走上逃稅，走私的道路，同時也使得我國流失了大量的稅收，財政收入也減少了一部分。并且長期利用關(guān)稅保護，不僅容易導(dǎo)致我國國內(nèi)的企業(yè)不思進取喪失了國際競爭力，而且容易與貿(mào)易伙伴出現(xiàn)矛盾，受到關(guān)稅報復(fù)。

（二）新關(guān)稅制度下進口關(guān)稅結(jié)構(gòu)出現(xiàn)新問題

現(xiàn)行的對外優(yōu)惠政策對我國保護作用較弱，使本土的品牌被大肆蠶食，缺乏品牌和技術(shù)創(chuàng)新的國內(nèi)企業(yè)，只好依賴其他跨國企業(yè)，進而影響我國企業(yè)規(guī)模的擴大以及我國自主創(chuàng)新能力逐漸下降；在同一類產(chǎn)品中對初級產(chǎn)品、中間產(chǎn)品及最終產(chǎn)品所征收的關(guān)稅不平衡，零部件、散機與整件機器的稅收結(jié)構(gòu)也存在相同問題，導(dǎo)致最終產(chǎn)品和整機最后名義上收取的關(guān)稅額相對較高，不利于我國企業(yè)購進機器設(shè)備限制其創(chuàng)新發(fā)展；我國所征收的高關(guān)稅產(chǎn)品不多，但對于國內(nèi)需求急切，數(shù)量較大的產(chǎn)品實行高額關(guān)稅，雖然財政收入增加，但也不利于該項產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）海關(guān)估價現(xiàn)存問題

在海關(guān)估價的方法上我國的立法沒有確定性，仍有用商業(yè)慣例的地方，如：離岸價格，成本加運費等，尚未形成獨立的政策，不適應(yīng)國際貿(mào)易。海關(guān)估價制度不僅影響關(guān)稅收入，而且關(guān)乎進口商人的利益。目前我國在海關(guān)估價上透明程度較低，不利于保護納稅義務(wù)人的權(quán)益，使之不確定應(yīng)繳納的稅額，無法進一步估測出進口的利潤。隨著世界貿(mào)易的加強海關(guān)估價業(yè)務(wù)需求量逐步增加，并且由于海關(guān)估價的專業(yè)性較強，技術(shù)要求較高，使我國海關(guān)估價的人員一直處于缺少的狀態(tài)，嚴重影響海關(guān)工作的質(zhì)量。

四、對我國關(guān)稅的改革建議

針對上述我國關(guān)稅現(xiàn)存的幾點問題提出下列幾項改革建議：

（一）削減關(guān)稅，逐步取消不合理的減免稅，縮小實際征稅額與名義征稅額的差距，降低關(guān)稅水平

根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸狀況適時調(diào)整關(guān)稅優(yōu)惠政策，利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時關(guān)稅減免造成的名義稅率與實際稅率之間的差別也在很大程度上影響著關(guān)稅的有效保護作用，并出現(xiàn)大量走私現(xiàn)象，使我國本土產(chǎn)品發(fā)展受到?jīng)_擊。應(yīng)適量減小其差距，降低實際征收關(guān)稅率，利于我國市場的積極發(fā)展，并對促進我國幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的作用；加強國內(nèi)減免稅法制化，使其相對清晰化和確定性；同時健全減免稅的管理模式和實行〖HJ1mm〗程序，根據(jù)不同的管理環(huán)節(jié)進行劃分，令其分工明確，各司其職，又互相配合，總而言之，應(yīng)根據(jù)非歧視原則，實施統(tǒng)一且公平的關(guān)稅政策。

（二）逐步優(yōu)化進出口關(guān)稅結(jié)構(gòu)

我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整應(yīng)逐步趨向于合理化，大體表現(xiàn)為：其稅率的結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原材料、半成品、制成品由低到高且比例協(xié)調(diào)的趨勢，并利用這一結(jié)構(gòu)實現(xiàn)國家對于不同層次的產(chǎn)品或者不同行業(yè)的保護，利于國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)在國際競爭中能夠健康地發(fā)展；逐漸完善相關(guān)出口免稅制度，是國家鼓勵產(chǎn)品出口，增強我國貿(mào)易競爭力的體現(xiàn)，加快我國企業(yè)融入國際化的步伐；合理利用關(guān)稅配額，對于一定數(shù)量內(nèi)的進口產(chǎn)品等，收取較低的關(guān)稅，超過該數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，則收取較高的關(guān)稅；同時，我國的關(guān)稅政策也應(yīng)多樣化的發(fā)展，隨著各國關(guān)稅的普遍降低，國際競爭激烈，逐漸出現(xiàn)對我國傾銷和補貼等不正當(dāng)競爭的行為，在一定的特殊條件下，為了維護我國的主權(quán)與國家利益，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)免遭補貼、傾銷，增強關(guān)稅的保護能力，應(yīng)適當(dāng)征收報復(fù)關(guān)稅；必要時也應(yīng)征收反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅等特別關(guān)稅。

（三）進一步完善我國的海關(guān)估計制度

我國目前的海關(guān)估價制度與WTO仍有一定的差距，需要做出相應(yīng)的措施，盡快制定完善的關(guān)稅條例，廢除與WTO不相符合的舊文件等，建立健全新的海關(guān)估價制度體系來規(guī)范執(zhí)法行為，如：出現(xiàn)海關(guān)對于申報的價格有疑問后書面通知收發(fā)貨人，并要求其在15日內(nèi)提交證明材料或其他證據(jù)來證明報價的合理性的情況時，表明了證明責(zé)任僅為收發(fā)貨人，其實也可以通知進口商，尤其來進行證明，當(dāng)海關(guān)不接受報價時，也應(yīng)給予進口商一定的機會進行申訴等。向社會公開海關(guān)估價的制度，增強透明。

（四）提高工作人員能力

不僅要注重相關(guān)法律法規(guī)的建立與改革，在經(jīng)濟全球化的今天也應(yīng)注重我國海關(guān)工作人員能力的培養(yǎng)，定期組織學(xué)習(xí)，進行工作報告，與時俱進學(xué)習(xí)WTO相關(guān)協(xié)定，了解我國法律法規(guī)，熟悉我國的基本國情，大力提高執(zhí)法人員的政治和專業(yè)素質(zhì)。同時應(yīng)堅持依法征管、科學(xué)征管，不斷提高全國稅收執(zhí)法的有效性，不斷提升海關(guān)稅收整體管理效能。

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