國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控完善的路徑分析

劉智豪

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。近幾年，國(guó)有企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)控能力的提升，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控能力的重要內(nèi)容，想要達(dá)到全面有效可控在控，仍有很長(zhǎng)一段路要走。本文從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀出發(fā)，探討其完善的具體措施，以期能夠?qū)?guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提出科學(xué)參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；路徑

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐步進(jìn)入白熱化狀態(tài)。國(guó)有企業(yè)如果想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，必須全面升級(jí)內(nèi)部管理。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，必須完善內(nèi)部控制管理，這對(duì)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著重要作用。對(duì)此國(guó)有企業(yè)必須保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，并把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)人員管理制度仍存在問(wèn)題

當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)在管理體制方面還存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在如下方面：部分企業(yè)并沒(méi)有形成健全的董事會(huì)機(jī)構(gòu)，公司整體管理為能引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)公司制改造并不徹底，而且董事會(huì)結(jié)構(gòu)也存在較大的不合理，董事之間的職權(quán)劃分并不明確。公司法人的經(jīng)營(yíng)與決策權(quán)并沒(méi)有有效的分離，之間存在一定的關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的規(guī)范，對(duì)于其員工而言也具有很強(qiáng)的約束作用，能夠清楚的界定各員工的權(quán)限職責(zé)。然而，國(guó)有企業(yè)施行的管理機(jī)制對(duì)于法人與股東的管理約束還不夠完善，導(dǎo)致其對(duì)人員的權(quán)限制約作用沒(méi)有有效的發(fā)揮，導(dǎo)致權(quán)力分配的不合理，導(dǎo)致有些領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力難以受到企業(yè)制度的約束，因此，當(dāng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，就會(huì)遭受較大的阻礙。導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法執(zhí)行對(duì)國(guó)有企業(yè)高層的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的權(quán)限制約，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制無(wú)法順利的開(kāi)展下去。

（二）國(guó)有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不夠集中

國(guó)有企業(yè)具有國(guó)家控股的特殊性質(zhì)，以及在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)了主體地位，這就要求了國(guó)有企業(yè)除了需要確保企業(yè)自身能夠更好發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以外，還承擔(dān)了一部分的社會(huì)責(zé)任，例如提供就業(yè)渠道、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。和其他企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更加的多元化，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展目標(biāo)之一，也是其重要目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)需要為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)投入較大的精力和資源。在這種多重目標(biāo)的發(fā)展策略下，國(guó)有企業(yè)需要有效的調(diào)節(jié)各目標(biāo)之間輕重緩急的關(guān)系，如果發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)了不合理的偏重都會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致其資源的浪費(fèi)，進(jìn)而對(duì)國(guó)有企業(yè)的良好發(fā)展帶來(lái)不利影響。

（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力薄弱

由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在很大程度上受到國(guó)家的行政管制，因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響較小，但是企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展也受到了很大約束。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算以及后期審計(jì)過(guò)程設(shè)置環(huán)節(jié)仍不夠完善，問(wèn)題解決能力有待提高。具體如下：首先就預(yù)算控制而言，國(guó)有企業(yè)對(duì)于企業(yè)的預(yù)算控制能力不強(qiáng)，而且其預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理，這就導(dǎo)致難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成較好的預(yù)測(cè)、分析，降低了預(yù)算的權(quán)威性、可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，通過(guò)審計(jì)機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的運(yùn)行效率進(jìn)行可靠的計(jì)量，然而，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建立方面還存在較大的不足，尤其是在審計(jì)監(jiān)督機(jī)制方面，這就導(dǎo)致難以準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率。最后是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏深入的理解和重視，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流于形式，影響了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)加大了難度，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)空洞化

從現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中可以看出，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，但大部分企業(yè)仍將關(guān)注重點(diǎn)集中在對(duì)內(nèi)控制度框架的構(gòu)建、內(nèi)控要素分析以及具體的實(shí)施策略等問(wèn)題上，而對(duì)整體內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不夠重視，尤其在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行的具體內(nèi)控流程優(yōu)化和改進(jìn)方面，其關(guān)注程度更是微乎其微。這樣的內(nèi)控只注重了其 “形”而非“神”，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無(wú)法及時(shí)、有效的防范和更正舞弊、腐敗、風(fēng)險(xiǎn)漏洞等問(wèn)題。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的路徑

（一）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的員工管理制度

應(yīng)該從多個(gè)角度出發(fā)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。而且就國(guó)有企業(yè)而言，正處于全面改制階段，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理權(quán)與決策權(quán)的分離，規(guī)范各法人、股東之間的職權(quán)責(zé)任，并且形成明確的責(zé)任追究機(jī)制以實(shí)現(xiàn)對(duì)各方權(quán)利的有效制衡。既要確保法人有足夠的權(quán)利，也要保證權(quán)利能夠受到合理的約束。因此應(yīng)通過(guò)完善的董事會(huì)制度來(lái)達(dá)到構(gòu)建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的目的。

（二）合理安排各部門(mén)之間的工作，營(yíng)造有效的內(nèi)控環(huán)境

基于國(guó)有企業(yè)多元化的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)必須合理的協(xié)調(diào)各目標(biāo)之間的發(fā)展關(guān)系。應(yīng)該培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范工作，并且形成專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)部門(mén)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)人專(zhuān)職管理。對(duì)于該部門(mén)的人員而言，不僅應(yīng)該做好實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還要從思想層次提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將這種風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)灌輸?shù)讲块T(mén)中的每一個(gè)員工中。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度在實(shí)施及優(yōu)化改革過(guò)程中，都需要立足于企業(yè)實(shí)際情況，營(yíng)造出良好的內(nèi)控發(fā)展氛圍，讓員工愿意參與、遵守內(nèi)控制度。只有企業(yè)內(nèi)部員工按照制度辦事，才能形成健康的內(nèi)控環(huán)境。在企業(yè)進(jìn)行定期檢查時(shí)，才能更好的控制各項(xiàng)指標(biāo)。除此以外，各部門(mén)之間應(yīng)強(qiáng)化溝通合作，合理分配工作任務(wù)，從而形成科學(xué)、合理、和諧的管理機(jī)制。

（三）提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控能力

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該積極增強(qiáng)企業(yè)的自我管理能力，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)，首先應(yīng)該健全其預(yù)算編制機(jī)制，提高編制能力。這就要求以全面的方式確定好預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)堅(jiān)持企業(yè)整體這一核心，形成具有緊密連接性、可實(shí)踐性的預(yù)算模式。同時(shí)對(duì)于制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行不斷的細(xì)化，這種細(xì)化應(yīng)該具體到財(cái)務(wù)管理中具體項(xiàng)目與實(shí)踐，而且對(duì)于預(yù)算的具體應(yīng)用情況也應(yīng)該能夠全面的反映。其次，不斷完善其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，形成專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督。以便于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理并且不斷改正、規(guī)范，以最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)除了建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度外，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的規(guī)范性，首先國(guó)有企業(yè)的管理層要起到表率的作用，要重視會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，在改變會(huì)計(jì)人員的工作上消極的態(tài)度，督促員工們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)制度的每一項(xiàng)要求。

（四）建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立預(yù)警預(yù)空的內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠更加科學(xué)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控。在預(yù)警模塊中，成本費(fèi)用能夠根據(jù)預(yù)算值設(shè)定預(yù)警控制值，一旦月度超標(biāo)即可形成預(yù)警機(jī)制，進(jìn)入警告狀態(tài)，當(dāng)超過(guò)季度值后則可進(jìn)入紅燈預(yù)控狀態(tài)，所有報(bào)銷(xiāo)行為將被自動(dòng)封鎖。而對(duì)投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊來(lái)說(shuō)，根據(jù)投資計(jì)劃額度、資金額設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)進(jìn)入封鎖狀態(tài)，當(dāng)計(jì)劃中投資補(bǔ)助，則顯示黃色預(yù)警，只有當(dāng)資金與計(jì)劃一致，才能解鎖。應(yīng)收賬款的內(nèi)控模塊設(shè)置是根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的賬齡、額度和業(yè)務(wù)量以及信用級(jí)別來(lái)設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)惡化情況出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)入預(yù)警狀態(tài)。從總體上看，預(yù)警預(yù)空系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制的不完善進(jìn)行適時(shí)補(bǔ)充，幫助國(guó)有企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

伴隨著國(guó)有企業(yè)的深化管理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)后，必須不斷提升企業(yè)現(xiàn)代化管理能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）