中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

張凱帆

摘要：目前仍有很多公司沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的管理采取足夠重視的方式進(jìn)行管理。因此，怎樣降低應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)有效的進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的管控，已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不得不引起重視的一個(gè)重要問(wèn)題。本文將從企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)日常管理過(guò)程中存在的問(wèn)題著手，分析并討論其相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法。

關(guān)鍵詞：青島啤酒；應(yīng)收賬款；問(wèn)題

由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的存在，各企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期才能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種對(duì)客戶的信用，只有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應(yīng)收賬款收回期的長(zhǎng)短，考驗(yàn)著企業(yè)的收款政策的制定，同時(shí)也決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應(yīng)收賬款視作日常管理中的難題。 對(duì)于企業(yè)而言，流動(dòng)性資產(chǎn)的比例往往決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。因此，無(wú)論是長(zhǎng)期應(yīng)收款還是短期的應(yīng)收賬款，企業(yè)都會(huì)高度重視該筆款項(xiàng)的收回情況，并以此來(lái)判斷應(yīng)收賬款收回的可能性以及產(chǎn)生壞賬的可能性。公司的所有者和社會(huì)上關(guān)注公司發(fā)展的潛在投資者也關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況，并以此評(píng)價(jià)企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將應(yīng)收賬款定義為：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買方或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等，站在企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)一般已經(jīng)與客戶簽訂了購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理事前存在的問(wèn)題

從青島啤酒公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中可以看出，3年以上未收回的的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。我國(guó)的信用管理制度建立較晚，相關(guān)的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的客戶信用評(píng)價(jià)管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，客戶信用評(píng)估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷售員工的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)客戶的了解來(lái)進(jìn)行人為判斷，沒(méi)能很好的把握客戶的資信狀況，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應(yīng)收賬款管理事中存在的問(wèn)題

青島啤酒公司目前應(yīng)收款項(xiàng)額度適中，未形成大量的應(yīng)收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應(yīng)收賬款事項(xiàng)，缺乏一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有明確界定相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時(shí)，公司沒(méi)有建立健全適當(dāng)有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無(wú)法促使銷售人員按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)展，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款投資分析。

（三）應(yīng)收賬款管理事后存在的問(wèn)題

在存在大量應(yīng)收賬款的情況下，青島啤酒公司沒(méi)有采取有效的措施鼓勵(lì)客戶積極還款，銷售部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調(diào)工作無(wú)法順暢進(jìn)行，相關(guān)責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應(yīng)收賬款無(wú)法收回并產(chǎn)生壞賬。公司也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)催收到期及逾期的賬款，使得公司產(chǎn)生大量壞賬。及時(shí)有效的鼓勵(lì)還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價(jià)的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進(jìn)對(duì)策

（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門

企業(yè)需要改變?cè)瓉?lái)固有的管理模式，剔除財(cái)務(wù)部門在信用管理方面的領(lǐng)導(dǎo)角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)構(gòu)下組建專門的信用管理部門。做為集技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風(fēng)險(xiǎn)管理，必須由特定的部門來(lái)管理和完成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于任一部門的資信管理部門，因?yàn)獒槍?duì)賒銷進(jìn)行的資信管理應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員預(yù)先進(jìn)行詳盡的調(diào)查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的資信部門對(duì)相關(guān)公司的資信及應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察等風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。通過(guò)不定期實(shí)時(shí)對(duì)重要的客戶進(jìn)行信用監(jiān)察，隨時(shí)了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠(chéng)信檔案庫(kù)，并依據(jù)所能收集的信息進(jìn)行一系列的動(dòng)態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒(méi)有能力獨(dú)立完成該項(xiàng)工作或者缺乏專業(yè)的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進(jìn)行管理公司的應(yīng)收款事項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理過(guò)程的監(jiān)督

要發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理。內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行可以評(píng)判企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實(shí)時(shí)監(jiān)察企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)信息，防止公司內(nèi)部人員與客戶互相勾結(jié)而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的效用。通過(guò)聘請(qǐng)第三方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，及時(shí)給予企業(yè)合理有效的對(duì)策，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確嚴(yán)格有效的應(yīng)收款收款及對(duì)應(yīng)的考核制度，堅(jiān)持銷售人員負(fù)責(zé)收款的原則，并制定嚴(yán)格的制度將銷售人員的薪資與應(yīng)收款的收回狀況掛鉤，以此來(lái)調(diào)動(dòng)銷售人員催款的積極性，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的收回。

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（作者單位：西北工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院）