財務風險管控視角下的高校內部控制

歐陽瑞聰

摘要：有效的內部控制是高校加強財務管理、防范財務風險的關鍵，經對學校的重點領域、重點環(huán)節(jié)分析研究，將高校的財務風險進行分類后，針對風險點提出管控對策，為完善高校內部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出合理化的建議。

關鍵詞：高校內部控制；財務風險管控

一、背景

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為單位加強風險防范提高管理水平提供了指導。針對高校財經業(yè)務的特點，2016年4月，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號），此指南雖然只是對部屬高校印發(fā)，但對于普通高校也有現實指導作用。目前我國高等教育正處于規(guī)模擴張向內涵式發(fā)展轉換的過渡期，高校內部控制有效與否，是鞏固前期高等教育發(fā)展成果的關鍵。

二、財務風險分析

由于高校資金來源渠道多，經濟業(yè)務類型復雜，相應的內控建設工作涉及面廣、政策要求高，是一項復雜的系統(tǒng)工程。為有效化解財務風險，應從學校重點領域、重點工程、重點對象等環(huán)節(jié)入手，梳理排查風險因素，據此合理確定風險控制對策。

（一）財務環(huán)境風險

財務環(huán)境層面是風險管控的基礎，涉及到組織架構、決策議事機制、制度建設、人員素質能力等方面。具體風險分析如圖1。

（二）籌資風險

當財政撥款、教育事業(yè)收入等主要經費來源已不能滿足高校發(fā)展要求時，就需要通過貸款解決資金問題。尤其是通過貸款開展大型基建工程的高校，貸款風險是高?；I資風險防范的重中之重。具體風險分析如圖2。

（三）經濟業(yè)務風險

經濟活動層面內部控制分為對內部投資和業(yè)務流程的控制，投資風險主要是現金流量風險和資產流動性風險，業(yè)務流程控制主要包括對預算、收支、采購、資產和合同等業(yè)務的控制。其中預算控制作為高校財務的核心業(yè)務在內部控制體系中具有舉足輕重的作用，其他業(yè)務都要以預算為基礎進行日常運行。具體風險分析如圖3。

三、化解財務風險的內控舉措

（一）優(yōu)化財務治理結構，改善內控環(huán)境

一是建立經濟管理委員會議事機構。委員會成員包括學校領導、人財物相關職能部門負責人、部分二級學院和附屬單位負責人等，主要職責應包括：研究辦學經費的籌措、運用、管理；審議預算、決算事項；研究、協(xié)調學校內部各方面的經濟關系，審議學校的收費政策、分配政策等。經濟管理委員會不僅有利于強化“三重一大”決策制度，而且增強了學校經濟管理工作的前瞻性和主動性，使各層級管理者都承擔起財務安全和風險控制的責任，實現有效的激勵，為推動學校各項事業(yè)發(fā)展提供了科學決策依據。

二是健全完善財務制度。對需要補充完善的管理辦法、操作規(guī)程、實施細則進行制訂或修訂；對已經不適應當前工作需要、過時的制度，及時予以廢止。梳理制度及時除舊革新的同時，加強執(zhí)行監(jiān)督，使制度得到有效落實。

三是注重財務人員素質能力提升。高素質的財務人員除掌握財務領域的知識外，更要具備分析、判斷、思考的能力。應不斷加強財務管理人員的業(yè)務學習和繼續(xù)教育，及時進行知識更新，提升職業(yè)素養(yǎng)。

（二）依法多渠道籌集辦學資金，提升抵御風險的能力

隨著高校辦學規(guī)模的擴大，財政撥款已經不能滿足高校發(fā)展的資金需要，如何依法多渠道籌資為自身發(fā)展建設服務，化解債務風險，是內控治理的重點目標。

1.拓寬籌資渠道

包括：深挖現有資金來源渠道，爭取科研課題和專項經費；通過創(chuàng)新收費管理方式，大幅度降低學生欠費率，增加資金流動性；成立基金會，發(fā)揮校友優(yōu)勢，規(guī)范社會捐贈，多渠道籌集資金；加強校企合作，承擔企業(yè)的課題，出讓專利和技術，使之成為經費收入的亮點，實現雙贏。這些舉措不僅為學校的發(fā)展提供經費支撐，而且能激發(fā)辦學活力。

2.妥善應對債務風險

一是調整完善債務結構，短期、中期、長期相結合，流動資金貸款不屬于自治區(qū)建設貸款貼息政策支持范圍，且貸款周期短，容易造成不斷借新還舊的惡性循環(huán)，影響學校財務健康，因此盡量避免流動資金貸款。二是動態(tài)監(jiān)控貸款變化情況，加強對現有貸款到期情況的分析，建立還貸整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時間，逐步削平貸款高峰，防止貸款集中到期給學校造成資金緊張。三是把握國家信貸政策調整的有利機遇。利用目前國家貨幣政策相對寬松，利率較低的有利條件，通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。四是處理好與各大銀行之間的關系，堅持銀校合作、雙贏多贏共贏，同時注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行，不把“所有的雞蛋放在同個籃子”。

（三）以強化經濟業(yè)務層面內控為抓手，切實維護高校權益

1.加強對附屬單位的監(jiān)管力度

許多高校設有校辦企業(yè)、附屬醫(yī)院和獨立學院等附屬單位，雖然這些附屬單位是獨立法人、獨立核算，但是其與學校本部經常有經濟業(yè)務往來。高校對這些單位的監(jiān)管重視程度不高，大量資金活動游離于學校監(jiān)管范圍之外。因此，高校應督促附屬單位建立健全內部治理體系，在制度上明確要求對其重大經濟事項實施審批與監(jiān)管，財務信息定期報送，通過審計和監(jiān)督其財務狀況和收支情況加強對附屬單位經濟活動的控制，形成有效的風險防范機制，切實維護學校權益。

2.預算實施精細化管理

規(guī)范預算編制、審批、決算、評價、分析等預算管理流程。預算編制時相關部門積極溝通，細化預算科目；同時嚴把預算執(zhí)行關，定期通報執(zhí)行情況，實行剛性化約束，開展預算績效評價，強化決算分析與結果運用。

3.大力清理往來款項

受傳統(tǒng)管理觀念影響，高校財務工作中容易忽視往來款項的清理，導致大量資金被長期占用，因此必須認識問題嚴重性，重點清查和集中催繳跨越時間長，資金余額大的往來款項，將清理往來款項工作常態(tài)化，有效的防范資金安全風險。

4.“大數據”促進財務信息規(guī)范化

財務部門應借力學校的數字化校園建設工程，協(xié)調教務、學工等部門對財務管理軟件、數據平臺進行標準化改造，不僅要實現銀校信息直連，并且與校內各部門能實現即時數據共享，使財務軟件成為集信息查詢、財務數據采集、多渠道收費等功能于一體的綜合系統(tǒng)，徹底改變以往校內各項信息分割、數據“孤島”的情況，不僅提高工作效率，而且避免了跨平臺信息傳遞的風險。

5.內審助力學校善治增效

審計部門應開拓創(chuàng)新，不局限于查賬，而是向管理審計、風險審計方面拓展業(yè)務。審計工作以風險管理和績效評價為導向，涵蓋了預算與決算審計、財務收支審計、干部經濟責任審計、專項審計、后續(xù)審計、工程審計等多項業(yè)務內容，不斷提升工作質量和水平，成為學校規(guī)范管理的促進者、提高效益的推動者、價值增值的倡導者。

總之，在深入推進財務風險防控機制建設的過程中，要著力于制度落實，通過動態(tài)識別和分析，不斷更新采集風險點，及時調整應對策略。形成以積極防范為核心，強化內控管理為手段的科學協(xié)同管理機制。

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（作者單位：廣西中醫(yī)藥大學）