地勘單位內(nèi)部控制制度建設(shè)初探

謝小云

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是內(nèi)部控制，在不斷變化的地勘單位中，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)于整個(gè)地勘單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分有利的。內(nèi)部控制的加強(qiáng)也可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及確保資產(chǎn)的安全、完整，為地勘單位的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。本文主要通過(guò)探討分析地勘單位目前在內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題建議

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位或組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。作為帶有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)性行為的事業(yè)單位，地勘單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的本身要求，也是為了實(shí)現(xiàn)地勘單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，合理保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠。同時(shí)，地勘單位進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，梳理業(yè)務(wù)流程，有助于業(yè)務(wù)部門防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；有助于財(cái)務(wù)部門提升財(cái)務(wù)管理價(jià)值、提高資金使用效益；有助于紀(jì)檢監(jiān)察部門有效防范舞弊和腐敗，有助于單位整體提高勘探服務(wù)的效率和效果，贏得社會(huì)大眾和市場(chǎng)的認(rèn)可?？偟膩?lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于地勘單位來(lái)說(shuō)是十分必要和非常有利的。

一、地勘單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善，控制制度沒(méi)有很好的實(shí)施

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是很重要的，但目前地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，控制制度也沒(méi)有得到很好的實(shí)施。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

1.地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)都是由上級(jí)直接任命，定期在同系統(tǒng)的不同地勘單位換崗。由于每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的理解尤其控制理念是不同的，定期的換崗，使得單位執(zhí)行的工作人員無(wú)法及時(shí)的適應(yīng)不同領(lǐng)導(dǎo)的不同理念，導(dǎo)致在控制工作中出現(xiàn)許多的差異，造成工作上的失誤。另外，地勘單位內(nèi)部裙帶關(guān)系嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)管理人員缺乏很高的專業(yè)能力，他們不能夠正確的理解和執(zhí)行命令，有些甚至沒(méi)有考慮內(nèi)部控制的存在，使得內(nèi)部控制表面化嚴(yán)重。另外，目前地勘單位多屬于事業(yè)單位管理，內(nèi)部缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，有的單位甚至內(nèi)部缺乏相應(yīng)的治理；這對(duì)于地勘單位內(nèi)部控制工作造成了不便。

2.地勘單位內(nèi)部缺乏健全的組織文化。良好的組織文化對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)是十分有利的。在組織文化認(rèn)同的基礎(chǔ)上建設(shè)內(nèi)部控制制度，人們的行為更容易被規(guī)范，執(zhí)行時(shí)更易溝通而有效率，業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，可以有效的避免地勘單位會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。但是就目前來(lái)看，地勘單位較缺乏組織文化的建設(shè)，對(duì)于組織文化缺乏深刻的認(rèn)識(shí)；管理層沒(méi)有引起重視，認(rèn)為組織文化只是一種宣傳口號(hào)，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)作用不大，對(duì)于自身的管理工作缺乏應(yīng)有的幫助。

3.缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制。健全完善的激勵(lì)機(jī)制能夠確保單位內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，對(duì)于單位的發(fā)展有著很大促進(jìn)作用。但是，地勘單位因?yàn)槭艿搅梭w制上的限制及其自身的原因，大多激勵(lì)機(jī)制嚴(yán)重不足。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的事業(yè)單位人事管理思想和薪酬激勵(lì)措施已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有的地勘單位發(fā)展的需要，難以吸引優(yōu)秀人才，對(duì)于地勘單位的市場(chǎng)化進(jìn)程沒(méi)有起到明顯的作用。因此，如何解決地勘單位技術(shù)人才的不足和斷層，建設(shè)好優(yōu)秀的人才隊(duì)伍是單位目前需要考慮的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制體系不完整，存在斷層

內(nèi)部控制是一套嚴(yán)密、系統(tǒng)的管理體系，它不是哪一個(gè)管理部門的事，而需要整個(gè)單位內(nèi)所有部門、所有人員的參與，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)的參與。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中，大部分的地勘單位內(nèi)部都認(rèn)為內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中，其他部門的人員缺乏合理的配合，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制體系建設(shè)不完整，同時(shí)存在斷層導(dǎo)致內(nèi)部控制沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部控制的完整性不足。如：地勘單位中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有很多，但是缺少在一些在經(jīng)營(yíng)管理方面的制度；制度在業(yè)務(wù)執(zhí)行上能夠滿足單位需求，但在監(jiān)督制衡部分不足；而在內(nèi)部控制的幾個(gè)要素中，除了控制活動(dòng)外，其他的如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境等幾乎都沒(méi)有涉及。

2.內(nèi)部控制制度缺乏嚴(yán)密性。主要是因?yàn)榈乜眴挝煌獠凯h(huán)境變化快，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)大，在制度設(shè)計(jì)、安排上經(jīng)常倉(cāng)促制定，缺乏統(tǒng)一部署，加上編審人員本身素質(zhì)水平不高，造成制度漏洞較多，給內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來(lái)了很大的麻煩，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行最終的成效。

3.地勘單位的內(nèi)部控制科學(xué)性不足；大多數(shù)是因?yàn)榈乜眴挝粌?nèi)部控制制度建設(shè)的方法簡(jiǎn)單，脫離實(shí)際情況及內(nèi)控組織不健全，有的甚至脫離了法律法規(guī)的約束，跟本單位的發(fā)展沒(méi)有太大的聯(lián)系，對(duì)于本單位幾乎沒(méi)有什么作用。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立是內(nèi)部控制良好運(yùn)行的重要保障，因此建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)部控制執(zhí)行力的必要手段。但是，目前在我國(guó)大多數(shù)的地勘單位內(nèi)部沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制，有的單位甚至沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，地勘單位較忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用，缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，使得內(nèi)部控制沒(méi)有深入的進(jìn)行。因?yàn)閭鹘y(tǒng)事業(yè)單位的原因，地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，受領(lǐng)導(dǎo)的影響很大，甚至?xí)霈F(xiàn)同一領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)主管單位財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門的情況，使得內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其本身的作用。另外，部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作僅存在于事后審查會(huì)計(jì)賬目，缺乏事前的調(diào)查了解和事中的監(jiān)督，最終的監(jiān)督效果不好。

二、地勘單位內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著我國(guó)地勘單位的不斷改革變化，導(dǎo)致單位面臨更多更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和外部環(huán)境，在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，主要包括：法律風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，雖然大部分的地勘單位已經(jīng)意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，但是多數(shù)并沒(méi)有付諸行動(dòng)去解決這個(gè)問(wèn)題。因此，地勘單位建設(shè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)重新梳理業(yè)務(wù)流程，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。同時(shí)，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，樹(shù)立員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外，單位可以聘請(qǐng)專業(yè)的律師負(fù)責(zé)合同的相關(guān)事宜，包括合同的起草、審批、簽訂等要嚴(yán)格的按照規(guī)定的程序進(jìn)行，以此規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)較大的投資行為聘請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性分析、慎重決策。定期的檢查、評(píng)價(jià)單位內(nèi)外部控制環(huán)境，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用

地勘單位應(yīng)該根據(jù)單位內(nèi)的實(shí)際情況完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。首先應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備有較高專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員，同時(shí)加強(qiáng)他們專業(yè)能力及職業(yè)道德的培養(yǎng)，以確保內(nèi)部控制監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。在完善內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，也要加強(qiáng)外部的監(jiān)督作用。單位應(yīng)該定期通過(guò)財(cái)政和審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，包括聘請(qǐng)專業(yè)的人士或機(jī)構(gòu)構(gòu)建完善單位內(nèi)部控制體系，以充分的發(fā)揮單位內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)地勘單位的發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制，建立科學(xué)規(guī)范的考核機(jī)制

地勘單位應(yīng)該利用現(xiàn)有的資源、政策以及一些科學(xué)的手段來(lái)完善內(nèi)部控制。首先，要確保單位的內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性，通過(guò)法律和相關(guān)的規(guī)章制度強(qiáng)化管理的制約作用，加大違法行為的處理力度，確保信息的真實(shí)性和安全性。其次，內(nèi)部控制的完善要符合單位的實(shí)際需求，要有針對(duì)性，要明確的劃分各部門的責(zé)任，建立健全統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度。再有，建立溝通交流平臺(tái)，確保信息的有效溝通交流。同時(shí)，建立科學(xué)合理的考核機(jī)制。地勘單位應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況建立健全激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，充分的調(diào)動(dòng)單位內(nèi)員工的積極性，同時(shí)對(duì)于個(gè)別員工的不良行為進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，切實(shí)的執(zhí)行內(nèi)部控制，提高單位的實(shí)際效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制不僅是財(cái)務(wù)部門的事，而是要單位整體成員參與進(jìn)來(lái)的一項(xiàng)工程。對(duì)于目前地勘單位內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，單位應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)解決。主要是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全內(nèi)部控制制度以及科學(xué)規(guī)范的有效運(yùn)行。只有建立一套科學(xué)合理、切合單位實(shí)際的內(nèi)部控制并確保其有效運(yùn)行，地勘單位才能夠更加穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖南省有色地質(zhì)勘查局二總隊(duì)）