關于規(guī)范新三板上市公司財務實務操作的思考

宮希君

摘要：在我國，中小企業(yè)一般都會選擇在新三板上市，雖然新三板的上市要求相對來說要低一些，但是對于上市的中小企業(yè)來說，他們企業(yè)本身的特殊性，所以他們在財務實務中還存在著許多操作風險。新三板上市的中小企業(yè)財務實務操作風險主要有這幾個方面，一方面新三板上市公司沒有實打實的遵循會計準則的要求，在實際工作當中，存在與會計準則不相符的現(xiàn)象；另一方面，新三板上市公司基本沒有完整的財務內部控制體系，內部控制存在許多的問題和漏洞。除此之外，新三板上市公司大多將稅負視為企業(yè)的一大負擔，財務操作中很多的地方都不符合稅法的規(guī)定或者要求。鑒于新三板上市公司財務實務的實際情況和存在的問題，需要新三板上市公司在上市之前就要規(guī)范企業(yè)的會計工作，建立健全完善的財務控制系統(tǒng)，重視企業(yè)的納稅情況。多方面進行治理和規(guī)范，以更好的應對新三板上市過程中可能面臨的財務風險。

關鍵詞：新三板；財務實務；問題；對策

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)想投入到上市的活動中去，而我國新三板對于上市公司的準入門檻也越來越寬松，使得越來越多的企業(yè)在新三板成功上市，新三板上市確實給中小企業(yè)帶來了不少的好處，帶來了更多的發(fā)展資金，但是也隨之帶來了更大的財務風險，公司的財務操作暴露于公眾的視野以內，承受的財務壓力隨之增大。同時，在我國存在著許多的地方政府控制的國有中小企業(yè)，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國有企業(yè)和民營企業(yè)的性質不同，他們在生產(chǎn)以外，一般都承擔著政府提供公共產(chǎn)品和公共服務的職能，這就使得國有的中小企業(yè)在新三板上市以后將面臨更大的財務風險。面對如此復雜多變的社會環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，控制風險，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發(fā)揮上市優(yōu)勢。

一、新三板上市前公司財務操作存在的問題

（一）財務操作不規(guī)范

新三板上市前公司的財務操作問題是普遍都存在的，最突出的問題就是財務操作與業(yè)務實務不相符，而這也是準備新三板上市公司面臨的最大的財務風險。準備新三板上市的公司存在這些問題的主要原因有以下幾個方面：第一，會計制度問題。準備新三板上市的公司會計制度一般都比較簡陋，不能滿足企業(yè)多方面業(yè)務的會計處理需要。如此單一簡陋的會計制度是無法滿足企業(yè)多樣化需求的，使得企業(yè)的一些業(yè)務會計操作沒有對應的、標準的會計處理方式，只能在現(xiàn)有的會計制度中選擇最接近的處理方式進行處理操作，沒有完全準確的會計處理方法解決這些問題，就使得企業(yè)的同類業(yè)務未進行統(tǒng)一的標準處理，給企業(yè)的財務工作分析帶來很大的不確定性。第二，會計制度未得到及時的更新。由于我國會計制度的變更，企業(yè)原有的會計制度無法隨著新制度的出臺而相應的做出調整，企業(yè)會計制度無法跟上國家會計制度更新的腳步。落后時代步伐的會計制度會給企業(yè)的發(fā)展帶來更大的風險，一方面，落后的會計制度適應不了時代的發(fā)展變化趨勢，無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。另一方面，新的會計制度是擁有比較科學的財務處理方式的，它能更好的保證財務處理的科學有效。而落后會計制度則無法保證企業(yè)會計處理的科學有效?？偠灾髽I(yè)會計制度的不完善或落后的會計制度都將是企業(yè)面臨更大的財務風險，無法同業(yè)務服務和會計制度規(guī)定相符合的會計制度也使得企業(yè)在財務報表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對公司財務的懷疑，對公司的聲譽造成加大影響。

（二）企業(yè)納稅意識不強，信用等級較低

企業(yè)的納稅信用等級主要反映了一個企業(yè)在稅務活動時是否存在違規(guī)和違法的現(xiàn)象，是企業(yè)信用等級的重要體現(xiàn)。納稅等級的審核也是準備上市新三板的企業(yè)的一個重要方面，對于企業(yè)的納稅信用等級可以分為兩個方面來進行分析：第一，企業(yè)是否按時繳納稅款。稅法對于企業(yè)納稅一般都有比較寬松的時間限制，企業(yè)完全有能力在規(guī)定期限內繳納稅款。同時，稅法對于經(jīng)營比較困難，無法按時繳納稅款的企業(yè)給予了一定的寬限時間，只要企業(yè)提出寬限申請，并符合交稅時間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優(yōu)惠政策下，企業(yè)沒有理由無法按時繳納稅款。第二，企業(yè)是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中，按照稅法的規(guī)定進行繳稅。對于企業(yè)繳納稅款的額度，不僅是企業(yè)自身應該繳納的稅款，還應該有企業(yè)代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業(yè)在給員工發(fā)放工資時，為了減少員工的個人所得稅負擔，便多個賬戶給企業(yè)員工發(fā)放工資來逃稅，這些做法都是稅法明確規(guī)定不允許的。對于許多新三板上市的企業(yè)來說，納稅信用等級是其經(jīng)常忽略的一大問題，其帶來的后果就是極大的影響企業(yè)的籌融資活動，而且納稅信用等級較低的企業(yè)，上市以后股價也會比較低。

（三）財務內部控制不強

內部控制是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)通過監(jiān)督和制度控制的方法加以管理，達到發(fā)現(xiàn)風險和規(guī)避風險、防范人為操作的目的。內部控制是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要方面，關系著企業(yè)管理水平的高低。新三板上市公司財務操作的內部控制關系著企業(yè)財務實務的方方面面，對企業(yè)的財務實務操作作用重大。

新三板上市的中小企業(yè)，其財務內部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內部控制薄弱方面主要有以下幾個：第一，企業(yè)的財務內部控制體系比較簡單，制度單一。這些比較簡單的內部控制制度在設計的時候，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展實際，無法充分的發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風險或者潛在風險，不能對這些風險進行有效的防范和規(guī)避，財務操作內部控制作用發(fā)揮有限。第二，財務機構簡單，工作人員設置不規(guī)范。由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，對于企業(yè)的財務機構設置也比較簡單，財務人員需求也比較小，人員崗位設置基本不規(guī)范。例如，很多企業(yè)的財務部門工作人員都是一人身兼多職，財務內部控制對工作人員無法進行有效控制，財務工作人員風險依然存在。尤其是新三板上市的國有中小企業(yè)，其內部控制意識更加薄弱，由此給國家?guī)淼膿p失是極大的。

二、規(guī)范新三板上市公司財務操作的對策

（一）規(guī)范財務操作

中小企業(yè)規(guī)范財務操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業(yè)業(yè)務相符合的財務操作制度，新三板上市公司的會計制度不僅要滿足企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，還要緊跟時代的步伐，隨時更新并符合國家會計制度的最新會計準則，這是對中小企業(yè)財務操作的最基本的要求。要想企業(yè)在新三板上市以后從容的應對上市帶來的風險，就需要企業(yè)盡力做到企業(yè)財務操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業(yè)財務操作的基本要求，需要企業(yè)做好以下兩個方面的工作：第一，分類設置相應的會計處理方法。根據(jù)企業(yè)的性質和發(fā)展的業(yè)務，設置與其相匹配的會計處理方法。比如企業(yè)的籌融資，應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展性質和經(jīng)營業(yè)務，對這些業(yè)務進行統(tǒng)一標準的劃分，并對應的設置相關的會計處理方法，保證公司財務操作的科學準確。第二，企業(yè)要緊跟時代的發(fā)展步伐，隨著國家會計制度的更新，對自己公司的會計制度也要相應的作出調整，以更好的應對接下來的財務工作。對于大多數(shù)的中小企業(yè)來說，很難做好以上兩個方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業(yè)機構，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應該定時安排財務工作人員進行培訓，提高財務工作人員的工作水平，加強思想道德素質教育，提高財務工作人員的綜合素質，降低財務工作中的人員風險。

（二）規(guī)范企業(yè)納稅，提高信用等級

企業(yè)的納稅水平是新三板上市過程中的重要方面，企業(yè)應該加強對納稅水平的關注，重視企業(yè)納稅信用等級。一方面企業(yè)要設置專門的稅務管理人員，處理相關的稅務工作，增強稅務工作的專業(yè)性，保證企業(yè)按時按額完成稅款的繳納。另一方面，企業(yè)對納稅過程中出現(xiàn)的難點問題，要及時咨詢專業(yè)機構，嚴格依照法律的規(guī)定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應該做好與稅務部門的溝通，及時了解稅收優(yōu)惠情況，如果滿足稅收優(yōu)惠條件，及時申請，減輕企業(yè)稅負。

（三）完善財務操作內部控制

新三板上市公司完善財務操作內部控制可以更好的應對可能出現(xiàn)的財務風險，所以內部控制至關重要。第一，企業(yè)應該建立健全完善的內部控制制度，并根據(jù)自身企業(yè)的性質和發(fā)展特點，對這些內部控制制度進行適當?shù)恼{整，確保財務工作的規(guī)范性。第二，加強對財務工作人員的內部控制。對企業(yè)的財務工作人員要強化他們的風險意識，特別是高層管理人員的風險意識，并且要對著高層人員進行有意識的管理，降低財務人員風險。

參考文獻：

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[2]秦紅萍，于丹.新三板企業(yè)內控缺陷分析與對策[J].財會月刊，2015（11）.

（作者單位：天津天堰科技股份有限公司）