學校財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題及解決對策

邵理團

摘要：山東省人民政府《關(guān)于實施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的通知》規(guī)定進一步完善財務(wù)管理體制，縣（市、區(qū)）教育行政部門統(tǒng)一管理中小學財務(wù)工作，對農(nóng)村中小學經(jīng)費逐步實行“校財局管校用”。但通過內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，各學校普遍存在財務(wù)人員兼職，年齡偏大，業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力亟待提高等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、私設(shè)小金庫、無證收費、坐收坐支、財務(wù)不公示等現(xiàn)象；為解決存在的問題，需加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，日常工作中加強監(jiān)督檢查。

關(guān)鍵詞：學校財務(wù)內(nèi)審；問題；對策

2006年，山東省人民政府《關(guān)于實施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的通知》規(guī)定進一步完善財務(wù)管理體制，縣（市、區(qū)）教育行政部門統(tǒng)一管理中小學財務(wù)工作，對農(nóng)村中小學經(jīng)費逐步實行“校財局管校用”。根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，各地縣級教育主管部門相繼成立了教育財務(wù)核算中心，加大了對學校財務(wù)的統(tǒng)管力度，各學校只設(shè)立報賬員，因報賬員多數(shù)為兼職，業(yè)務(wù)能力相對較低，會計基礎(chǔ)工作薄弱，日常工作中存在著很多問題，通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，各學校普遍存在以下問題：

一、私設(shè)“小金庫”

私設(shè)“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。主要表現(xiàn)形式一是收入不入賬，如某鎮(zhèn)中心小學收取片區(qū)內(nèi)各村“六一”兒童節(jié)贊助款、住戶電費等15萬余元，并放在賬外管理使用；二是部分收入未納入核算中心統(tǒng)一核算，如某中心幼兒園把應(yīng)當納入?yún)^(qū)教育核算中心統(tǒng)一管理的幼兒“二點一餐費”放在賬外管理。三是通過虛列支出、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門以外套取現(xiàn)金；四是截留、轉(zhuǎn)移應(yīng)上繳財政的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、其他收入等。

二、現(xiàn)金管理不規(guī)范

部分單位存在現(xiàn)金管理欠規(guī)范現(xiàn)象。被審計單位白條頂庫現(xiàn)象較普遍、庫存現(xiàn)金超標、現(xiàn)金以報賬員名義公款私存、大宗購物及工程款等使用現(xiàn)金支付，且無明細單據(jù)，無法確認支出的真實性及用途，資金安全存有潛在的風險。通過對全區(qū)義務(wù)教育學校的內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)存在以上現(xiàn)象的學校占到七成以上。

三、使用非正規(guī)票據(jù)入賬

由于中小學報賬員基本屬于兼職，由專任教師兼任，財經(jīng)法律法規(guī)知識相對薄弱，對非正規(guī)發(fā)票的辨別能力差，部分單位使用收款憑證、過期票據(jù)、假發(fā)票、自制票據(jù)等非法票據(jù)入賬，有些單位存在真發(fā)票假內(nèi)容、或者假發(fā)票真內(nèi)容現(xiàn)象。在一些農(nóng)村完全小學和部分年齡偏大的報賬員中存在的問題尤為突出。

四、無收費許可證亂收費

行政事業(yè)單位的收入來源主要是財政撥款、行政事業(yè)性收費等。從審計實踐看，有收費許可的各種收費能夠按要求執(zhí)行“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定，及時上交財政專戶，但也有些單位自行設(shè)立的收費項目和標準搭車收費、如某鎮(zhèn)中心小學借收取報刊費的名義、統(tǒng)一安排全鎮(zhèn)各小學違規(guī)收取資料費7萬余元；某中心幼兒園無證收取村辦園每年300-500元不等管理費。有的學校還存在通過代收費、服務(wù)性收費等變相強制收取學生的費用，表面上是自愿繳費，實質(zhì)上帶有強制性，違背了服務(wù)費必須自愿和不盈利，且必須實行多退少補原則。

五、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

審計中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學校未做到固定資產(chǎn)微機記賬與手工賬同步進行，未進行月月核對，無固定資產(chǎn)報廢管理有關(guān)規(guī)定，賬賬、帳卡、賬實嚴重不符，無固定資產(chǎn)明細賬，固定資產(chǎn)采購未經(jīng)過政府采購程序，購買固定資產(chǎn)不入賬、私人占用、隨意處置，捐出的固定資產(chǎn)未及時核銷，導(dǎo)致單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，甚至造成國有資產(chǎn)流失。

六、招待（走訪）費支出超標

財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》的通知規(guī)定“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當年單位預(yù)算中公務(wù)費的2%”，但從審計實踐中看，多數(shù)單位執(zhí)行不嚴格，存在招待費超標現(xiàn)象，某中學2008年-2009年8月招待費支出48萬余元，占商品服務(wù)支出的23%，單位負責人被給予記大過處分。

七、坐收坐支、滯留非稅收入

近幾年，紀檢監(jiān)察、審計、財政等部門加大了對中小學收費的監(jiān)督檢查力度，但部分學校仍存在僥幸心理，收費坐收坐支或上繳不及時，收入上繳時間和金額存在人為隨意性，非稅收入不能及時足額入庫； 二是度終才全部上交財政，認為只要我沒有私設(shè)“小金庫”就不存在違規(guī)，會計意識淡薄，嚴重違背了“收支兩條線”管理的規(guī)定。

八、無依據(jù)發(fā)放獎金和補貼

紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門三令五申一律不準提高現(xiàn)有津貼、補貼、獎金的標準和水平，一律不準以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利，審計中發(fā)現(xiàn)部分學校在在國家統(tǒng)一工資政策之外以加班費等名義發(fā)放現(xiàn)金補貼，以教師節(jié)及國家法定節(jié)假日等名義發(fā)放實物補貼。

九、財務(wù)公示不及時

部分學校無公示欄，有些學校公示欄無公示內(nèi)容，財務(wù)做不到按月公示公開。按月及時向全體教職工公開學校的各項收支。學校的財務(wù)收支情況要每學期向教職工代表大會報告，接受群眾監(jiān)督。

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該從以下幾個方面進行解決，以提高學校的財務(wù)管理水平：

（一）加強培訓(xùn)提高財務(wù)人員的能力

首先要加大對財務(wù)人員財經(jīng)法律法規(guī)的培訓(xùn)學習，不斷強化財務(wù)人員自身的法律意識，嚴格按照財經(jīng)法規(guī)紀律開展財務(wù)工作；其次加強財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的會計理論知識，并樹立終身學習的意識，跟上社會發(fā)展和財務(wù)工作更新的需求；三是樹立財務(wù)人員的風險意識，杜絕挪用公款、報假賬以及按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理賬務(wù)等現(xiàn)象，使財務(wù)人員牢固樹立以規(guī)辦事、不做假賬既是保護自己，又是對領(lǐng)導(dǎo)負責的意識。

（二）加強學校財務(wù)公開

成立學校財務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組，由學校校長任組長，組員由工會、財務(wù)、教職工代表等有關(guān)人員組成。設(shè)立學校財務(wù)公開欄，財務(wù)公開采用定期和不定期相結(jié)合的方式，對學校的預(yù)決算、資產(chǎn)變動、依法收取的費用及教職工、家長反映的有關(guān)經(jīng)費方面的問題進行公開；在每年的教職工代表大會或全體教職工大會上，向教職工代表們或全體教師匯報本年度經(jīng)費開支情況，傾聽群眾意見，接受群眾監(jiān)督。

（三）規(guī)范對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)管理首先要有完善的管理制度，建立校長、分管校長、固定資產(chǎn)管理專門機構(gòu)、總管理員和部門管理員等若干層次的責任制。其次要將制度落實到位，也就是說要責任分明。按照規(guī)定的程序辦理資產(chǎn)的增加、減少、盤點、報廢等手續(xù)，并監(jiān)督各科室資產(chǎn)管理的情況。對于新添置的固定資產(chǎn)，及時辦理入帳手續(xù)，未經(jīng)驗收，財會部門不入帳。會計做好固定資產(chǎn)帳務(wù)處理、帳實核對工作，保證學校固定資產(chǎn)價值真實性。

（四）加大收費檢查力度

首先檢查各學校是否辦理了《收費許可證》或有上級物價部門批復(fù)的文件，將學校實際收費項目與與《收費許可證》或收費文件內(nèi)容核對；其次檢查學校的收費票據(jù)使用情況，是否使用了財政部門監(jiān)制的收費票據(jù)，票據(jù)的申購、領(lǐng)用及核銷等手續(xù)是否完善，收費是否使用了非財政票據(jù)；第三通過座談會的形式，了解班主任、學生及學生家長等共繳納了哪些費用，從中發(fā)現(xiàn)是否有違規(guī)收費行為，同時查看學校的會議記錄，從中發(fā)現(xiàn)收費安排是否有違規(guī)行為。第四對坐收坐支、滯留非稅收入可通過內(nèi)部往來明細賬，查看是否存在應(yīng)繳未繳財政專戶而在往來賬中直接列支的問題。

（五）加強票據(jù)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

首先加強對發(fā)票真?zhèn)沃R鑒別的培訓(xùn)，可聘請稅務(wù)、財政、審計等有關(guān)部門，加強對財務(wù)人員發(fā)票真?zhèn)舞b別知識的學習，主要從發(fā)票代碼、發(fā)票印刷質(zhì)量、發(fā)票手感等方面進行培訓(xùn)；其次，可以通過稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)?，只需要輸入發(fā)票代碼、號碼及密碼，就可以查出發(fā)票的領(lǐng)用人，如果發(fā)票領(lǐng)用人與發(fā)票專用章不相符，則此發(fā)票為套開發(fā)票。

（六）內(nèi)外結(jié)合查處“小金庫”

“小金庫”具有極大的隱蔽性，查處存在一定的難度，可以通過以下方法進行檢查。首先進行庫存現(xiàn)金進行盤點，檢查庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)是否相符，如若不符，分析原因，查證是否存在帳外賬現(xiàn)象；其次查證學校的食堂、資產(chǎn)變賣、住戶電費收入等情況，看是否將各項收入隱匿，不列入賬面；第三通過對教師、學生及與學校有關(guān)聯(lián)的單位、個人走訪、座談、查看學校會議記錄等調(diào)查了解，檢查印證學校是否將各項收入全部納入賬面管理。

參考文獻：

[1]李瑞琴，吳春耀.中心小學審計中發(fā)現(xiàn)問題分析及對策研究[J].理財（學術(shù)版），2014（12）.

[2]李程.義務(wù)教育階段學校經(jīng)費審計中存在的問題及對策[J].課程教育研究，2014（11上旬刊）.

（作者單位：日照市嵐山區(qū)教育局）