對十二屆全國人大五次會議第8326號建議的答復農(nóng)辦議〔2017〕37號

對十二屆全國人大五次會議第8326號建議的答復農(nóng)辦議〔2017〕37號

吳艷良代表：

您提出的關(guān)于加大對農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體扶持力度的建議收悉。經(jīng)商財政部、銀監(jiān)會、稅務(wù)總局，現(xiàn)答復如下。

中央高度重視培育和發(fā)展農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》專門設(shè)置“扶持政策”一章，從財政、項目、金融、稅收等方面支持農(nóng)民合作社發(fā)展。多個中央1號文件都對支持農(nóng)民合作社發(fā)展提出明確要求。2017年5月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建政策體系培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的意見》，進一步明確了對農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體進行扶持并引導其健康發(fā)展的政策措施。

一、關(guān)于制定農(nóng)民合作社發(fā)展規(guī)劃

2014年，農(nóng)業(yè)部會同發(fā)展改革委、財政部等九部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于引導和促進農(nóng)民合作社規(guī)范發(fā)展的意見》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2014〕7號），明確了促進農(nóng)民合作社規(guī)范發(fā)展的總體思路、基本原則、主要目標、主要任務(wù)和保障措施，提出經(jīng)過5年的努力，力爭有70%以上的農(nóng)民合作社建立完備的成員賬戶、實行社務(wù)公開、依法進行盈余分配，縣級以上示范社超過20萬家。2016年，國務(wù)院印發(fā)《全國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化規(guī)劃（2016—2020年）》（國發(fā)〔2016〕58號）提出，實施新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體培育工程，創(chuàng)建農(nóng)民合作社示范社。截至2017年5月底，全國依法登記的農(nóng)民合作社達到190.8萬家，實有入社農(nóng)戶突破1億，約占全國農(nóng)戶總數(shù)的46.6%，國家示范社近8000家，縣級以上各級示范社超過18萬家。這些合作社在引領(lǐng)農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營發(fā)展、調(diào)整種植結(jié)構(gòu)、深化農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進農(nóng)民增收、建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和社會主義新農(nóng)村等方面發(fā)揮了重要作用。但正如您提到的，農(nóng)民合作社發(fā)展還處于初期階段，存在規(guī)范程度不高、資金短缺、人才匱乏等問題。下一步，農(nóng)業(yè)部將會同相關(guān)部門加強調(diào)查研究，深入了解合作社發(fā)展中存在的突出問題，切實增強政策法規(guī)的前瞻性、針對性和操作性，進一步加大指導、扶持和服務(wù)力度，促進農(nóng)民合作社持續(xù)健康發(fā)展。

二、關(guān)于支持合作社發(fā)展

關(guān)于國家財政設(shè)立專項基金。為貫徹落實中央關(guān)于支持農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織發(fā)展的政策，提高農(nóng)民進入市場的組織化程度，2003年，中央財政設(shè)立了農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展資金。2016年，中央財政安排14億元，采取切塊下達的方式，支持各地因地制宜發(fā)展糧食、農(nóng)機、畜牧、林果等類型農(nóng)民合作社，重點用于支持引進新品種和推廣新技術(shù)、提供培訓及服務(wù)、組織標準化生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獲得認證、品牌培育、市場營銷和信息咨詢等加強農(nóng)民合作社示范社建設(shè)，促進提升農(nóng)民合作社發(fā)展水平。財政部認為，產(chǎn)業(yè)基金屬于高度市場化的領(lǐng)域，宜由社會資本為主發(fā)起成立，政府側(cè)重政策支持和維護市場規(guī)范運行，建議不宜過多參與基金的設(shè)立和運營。一是國務(wù)院對從嚴審批設(shè)立政府性基金項目有明確規(guī)定。2014年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強涉農(nóng)企業(yè)收費管理減輕企業(yè)負擔的通知》（國辦發(fā)〔2014〕30號）規(guī)定，新設(shè)立涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，必須依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。二是2015年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)〔2015〕35號）規(guī)定，清理壓縮政府性基金和專項收入。一般不得新設(shè)政府性基金和專項收入項目，如有必要籌集收入或調(diào)節(jié)經(jīng)濟行為，主要依法通過稅收方式解決。

關(guān)于擴大項目支持。為支持農(nóng)民合作社承擔有關(guān)涉農(nóng)項目，2010年，農(nóng)業(yè)部會同發(fā)展改革委等七部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于支持有條件的農(nóng)民專業(yè)合作社承擔國家有關(guān)涉農(nóng)項目的意見》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2010〕6號）提出，對適合合作社承擔并已將合作社納入申報范圍的要繼續(xù)給予支持，尚未明確納入申報范圍的應(yīng)盡快納入并明確申報條件，今后新增的適合合作社承擔的涉農(nóng)項目都應(yīng)將合作社納入申報范圍并明確申報條件。十八屆三中全會明確提出，允許財政項目資金直接投向符合條件的合作社。2017年印發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建政策體系培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的意見》規(guī)定，各級財政支持的各類小型項目，優(yōu)先安排農(nóng)民合作組織等作為建設(shè)管護主體。近年來，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)一直把農(nóng)民合作社作為實施涉農(nóng)項目的重要主體予以支持。2014年，財政部印發(fā)《關(guān)于開展新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體申報實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)高標準農(nóng)田建設(shè)項目試點的意見》（國農(nóng)辦〔2014〕111號），明確提出積極支持農(nóng)民合作組織等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體申報實施高標準農(nóng)田建設(shè)項目。2015年，財政部印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)推進農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營的指導意見》（財發(fā)〔2015〕12號），進一步提出加大對新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體支持力度。同時，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)連續(xù)多年不斷降低對新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體申報高標準農(nóng)田建設(shè)項目中實施面積和自籌資金的要求，為推動新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體進入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)域創(chuàng)造了有利條件。2016年，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投入中央財政資金5.62億元，共扶持農(nóng)業(yè)合作組織等308個新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體申報實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)高標準農(nóng)田建設(shè)項目。下一步，農(nóng)業(yè)部將繼續(xù)加大與財政部等相關(guān)部門的溝通，推動合作社承擔更多的農(nóng)業(yè)項目，逐步完善財政支持合作社發(fā)展新機制。

關(guān)于指導農(nóng)民合作社申報項目。為加強對農(nóng)民合作社的指導和服務(wù)，2009年，農(nóng)業(yè)部會同發(fā)展改革委等11個部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于開展農(nóng)民專業(yè)合作社示范社建設(shè)行動的意見》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2009〕10號）提出，建立健全合作社輔導員隊伍體系，組織和指導有關(guān)合作社承擔相關(guān)支農(nóng)建設(shè)項目。2013年，農(nóng)業(yè)部會同發(fā)展改革委等九部門聯(lián)合印發(fā)《國家農(nóng)民專業(yè)合作社示范社評定及監(jiān)測暫行辦法》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2013〕10號），把“國家財政直接補助形成的財產(chǎn)平均量化到成員賬戶，并建立具體的項目資產(chǎn)管護制度”作為國家農(nóng)民合作社示范社的評定條件之一。2014年印發(fā)的《關(guān)于引導和促進農(nóng)民合作社規(guī)范發(fā)展的意見》，進一步強調(diào)要推進農(nóng)民合作社輔導員隊伍建設(shè)，建立多層次的指導服務(wù)體系。下一步，農(nóng)業(yè)部將指導各地繼續(xù)加強合作社輔導員隊伍建設(shè)，加大對合作社的指導、扶持和服務(wù)力度，推動合作社積極申報農(nóng)業(yè)項目，加強項目管理，提升項目實施效果。

三、關(guān)于創(chuàng)新金融服務(wù)

2016年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于完善支持政策促進農(nóng)民增收的若干意見》（國辦發(fā)〔2016〕87號）提出，健全新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體支持政策，加強農(nóng)村金融服務(wù)，探索財政撬動金融支農(nóng)新模式。2017年印發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建政策體系培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的意見》提出，綜合運用稅收、獎補等政策，鼓勵金融機構(gòu)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，加大對新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體、農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的信貸支持。

關(guān)于信貸支持。2014年，農(nóng)業(yè)部會同銀監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于金融支持農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)和集約化經(jīng)營的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2014〕38號），引導銀行業(yè)金融機構(gòu)重點滿足新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體和農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)組織的服務(wù)需求，提高授信額度，創(chuàng)新信貸模式，提供多元化、全方位的金融服務(wù)。2017年，銀監(jiān)會在做好“三農(nóng)”金融服務(wù)工作的通知中，要求銀行業(yè)金融機構(gòu)要努力將金融業(yè)務(wù)覆蓋到包括農(nóng)民合作社在內(nèi)的新型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主體，將有需求的各類新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體納入授信評定范圍，同時建立和完善符合各類新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體特點的信用評價體系，按類別、按行業(yè)細分信貸需求，針對不同新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體合理掌握貸款額度、抵押擔保門檻、利率優(yōu)惠等要素條件，設(shè)計信貸產(chǎn)品和服務(wù)方式，加大貸款投放。貸款貼息政策方面，財政部表示如已有現(xiàn)行政策，應(yīng)抓緊落實推進；如需新設(shè)貼息政策，宜結(jié)合黨的十八屆三中全會“清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ椇偷胤劫Y金配套，嚴格控制引導類、救濟類、應(yīng)急類專項”的要求，從現(xiàn)有財政支持資金中統(tǒng)籌安排。此外，銀監(jiān)會正在會同農(nóng)業(yè)部等相關(guān)部門研究制定農(nóng)民合作社開展內(nèi)部信用合作的試點方案和業(yè)務(wù)指引。下一步，農(nóng)業(yè)部將配合銀監(jiān)會等相關(guān)部門，引導銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步創(chuàng)新適合新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的金融產(chǎn)品，改進金融服務(wù)，緩解新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體貸款難、貸款貴等難題。

關(guān)于擔保服務(wù)。2015年，銀監(jiān)會會同財政部、農(nóng)業(yè)部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于財政支持建立農(nóng)業(yè)信貸擔保體系的指導意見》（財農(nóng)〔2015〕121號），提出力爭用3年時間建立健全具有中國特色、覆蓋全國的農(nóng)業(yè)信貸擔保體系框架。主要包括全國性的農(nóng)業(yè)信貸擔保機構(gòu)、省級農(nóng)業(yè)信貸擔保機構(gòu)和市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)信貸擔保機構(gòu)。截至2016年底，全國農(nóng)業(yè)信貸擔保體系建設(shè)進展順利，已初步建立起多層次、特色化的機構(gòu)體系。國家層面，經(jīng)國務(wù)院批準，國家農(nóng)業(yè)信貸擔保聯(lián)盟有限責任公司已正式成立；省級層面，全國36個省、市、自治區(qū)、計劃單列市已組建省級農(nóng)業(yè)信貸擔保公司30家，正在籌建3家。全國農(nóng)業(yè)信貸擔保體系累計擔保總額557.7億元，2016年新增擔保規(guī)模175.25億元，年末在保余額200.31億元，擔保費率平均在1%—2%，遠低于市場平均水平，有效緩解糧食和農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營主體融資難、融資貴問題。下一步，農(nóng)業(yè)部將配合財政部、銀監(jiān)會等相關(guān)部門，落實好指導意見，進一步推進全國農(nóng)業(yè)信貸擔保體系建設(shè)，更好地為農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體貸款提供擔保服務(wù)。

四、關(guān)于落實稅收政策

2008年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號），明確了對合作社的專門稅收優(yōu)惠政策。2017年印發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建政策體系培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的意見》，明確提出落實農(nóng)民合作社稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于農(nóng)民合作社開展農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收優(yōu)惠政策。2016年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），明確農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額。此外，開展農(nóng)產(chǎn)品深加工的農(nóng)民合作社如果符合相關(guān)條件，還可以享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征免征優(yōu)惠、區(qū)域性優(yōu)惠等現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于農(nóng)民合作社向本社成員出售獸藥、飼料免征增值稅?，F(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，符合條件的單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料和濃縮飼料享受免征增值稅政策，對家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。農(nóng)民合作社向本社成員銷售的獸藥、飼料，如屬于上述免稅產(chǎn)品范圍，可以享受免征增值稅政策。

關(guān)于對農(nóng)機機耕和排管服務(wù)的營業(yè)稅，農(nóng)機作業(yè)和維修服務(wù)項目的所得稅等稅費，可適當減免優(yōu)惠。原營業(yè)稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌免征營業(yè)稅。2016年5月1日全面推開營改增試點后，此項優(yōu)惠政策已平移至增值稅。2016年印發(fā)的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確規(guī)定農(nóng)業(yè)機耕、排灌免征增值稅。據(jù)此，農(nóng)民合作社提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌服務(wù)，可按規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》明確規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

關(guān)于對農(nóng)民合作社實行訂單式生產(chǎn)的可免征印花稅。2008年印發(fā)的《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》，明確提出對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

關(guān)于為農(nóng)民合作社提供優(yōu)質(zhì)、便捷的稅收服務(wù)。近年來，稅務(wù)總局不斷加大納稅服務(wù)力度，持續(xù)開展“便民辦稅春風行動”，簡并納稅申報資料、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、壓縮辦稅時間，使廣大納稅人享受到便利。此外，為進一步方便納稅人申領(lǐng)發(fā)票，稅務(wù)總局于2016年底印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕638號），納稅信用等級A級、B級納稅人，可自愿選擇網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用增值稅發(fā)票，可以足不出戶領(lǐng)用發(fā)票。您提出的相關(guān)稅收政策建議，在現(xiàn)行稅費政策中已經(jīng)有所體現(xiàn)并基本解決。下一步，財政部、國家稅務(wù)總局將繼續(xù)貫徹落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，助力農(nóng)民合作社健康發(fā)展。

（本文轉(zhuǎn)載自農(nóng)業(yè)部網(wǎng)站）