淺談企業(yè)投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

于應(yīng)來+蘆麗麗

摘要：本研究通過分析企業(yè)稅收籌劃的意義，對(duì)企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范提出了幾點(diǎn)建議，保證企業(yè)能夠在合理的稅收籌劃下，提高企業(yè)效益，獲得穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，企業(yè)在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的生存壓力日益增大，為提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)帶來更多的發(fā)展機(jī)遇，進(jìn)行合理的稅收籌劃工作正變得越來越重要。本研究就從企業(yè)投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行分析探討，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃能夠減少企業(yè)的稅收支出，為企業(yè)節(jié)省更多的資金，獲得更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）有利于提高企業(yè)的管理水平

稅收籌劃是企業(yè)投資管理中的重要組成部分，進(jìn)行合理的稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)的綜合最優(yōu)化，提高企業(yè)的整體效益。進(jìn)行稅收籌劃的過程中要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員擁有良好的財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)考慮企業(yè)發(fā)展中的各種情況，協(xié)調(diào)各部門進(jìn)行商討研究共同制定出適合本企業(yè)的稅收籌劃方案。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的稅收管理水平、財(cái)務(wù)管理水平和各部門間的溝通合作能力也得到了加強(qiáng)，總體提升了企業(yè)的管理水平。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置

國家對(duì)于某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展給予了政策傾斜和稅收減免，因此進(jìn)行稅收籌劃時(shí)能夠促使企業(yè)向國家支持的行業(yè)進(jìn)行發(fā)展和轉(zhuǎn)型，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，獲得資源的重新配置，更加有利于提高企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益的獲取。

（四）有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

由于在稅收籌劃的過程中會(huì)考慮到國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整和改變，并適時(shí)進(jìn)行稅收籌劃方案的更新和改進(jìn)，因此在實(shí)際的企業(yè)稅收籌劃過程中就已經(jīng)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向向著國家政策的發(fā)展方向靠攏，順應(yīng)政策調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，能夠最大程度的保證企業(yè)投資決策的正確性，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常穩(wěn)定。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）保證稅收籌劃的合法性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃根本要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，減少在稅務(wù)方面的支出。在實(shí)際的稅收籌劃中，需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)采用合理的避稅方法減少稅收負(fù)擔(dān)，不能進(jìn)行違反法律的逃稅、避稅；另外稅收籌劃不能與其他的經(jīng)濟(jì)類法規(guī)相違背；由于國家的稅收政策尚在完善中，各項(xiàng)稅收法律在一定時(shí)期內(nèi)都會(huì)存在變動(dòng)，因此稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整。當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的研究，弄清是否影響現(xiàn)有的稅收籌劃方案，并根據(jù)情況進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)和原有不合適的方案的刪除。

（二）符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求，幫助企業(yè)獲得更大市場(chǎng)利益而進(jìn)行的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)選擇時(shí)應(yīng)根據(jù)國家政策的調(diào)整，選擇國家大力支持的項(xiàng)目進(jìn)行發(fā)展，選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低行業(yè)，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的產(chǎn)生生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。

這兩種方式都是為例降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

（三）滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)決策要求

企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。

（四）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種中，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

（五）進(jìn)行預(yù)先的稅收籌劃

企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，在進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、結(jié)束語

企業(yè)投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該保證稅收籌劃的合法性，符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本，提前進(jìn)行籌劃，從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)獲得最合理的企業(yè)稅收籌劃，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

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