企業(yè)“營改增”后納稅籌劃問題討論

張福景

摘要：“營改增”是國家出臺的一項(xiàng)稅收政策，通過將營業(yè)稅改為增值稅，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅，保證稅收的合理性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在“營改增”之后，企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃成為一個(gè)主要問題，通過納稅籌劃，能夠在保證國家利益的前提下，合理繳納稅收，減少企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此討論企業(yè)“營改增”后納稅籌劃問題具有重要意義。

關(guān)鍵詞：營改增 納稅籌劃 問題

納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，也是每個(gè)公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，做好納稅工作十分重要，國家為此也出臺了一系列稅收政策，“營改增”政策就是其中的一種，是社會(huì)發(fā)展下衍生的產(chǎn)物，嚴(yán)格遵循“營改增”政策，是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，研究“營改增”政策的影響以及在“營改增”政策下的納稅籌劃問題至關(guān)重要，是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃有效性的基本條件。

一、“營改增”政策與企業(yè)納稅

“營改增”政策改變了企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)，一是“營改增”政策降低了企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)收稅問題，在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低了企業(yè)成本，有助于促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力與綜合實(shí)力。二是“營改增”政策同樣是把雙刃劍，有利有弊，其弊處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，“營改增”之后，稅率上調(diào)，實(shí)際上增加了部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，“營改增”政策具有較多條款，對企業(yè)不同業(yè)務(wù)形式規(guī)定的稅率是不同的，有的業(yè)務(wù)稅率較高，有的業(yè)務(wù)稅率較低，在稅率上調(diào)的情況下，部分企業(yè)業(yè)務(wù)稅率變高，稅負(fù)增加，因此，增加了部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第二，增值稅抵扣會(huì)延期發(fā)放，對于一些資金緊張的企業(yè)而言，會(huì)影響企業(yè)資金流通，無法實(shí)現(xiàn)自己的合理配置，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)“營改增”后的納稅籌劃問題及策略

（一）利用稅收優(yōu)惠政策

在“營改增”試點(diǎn)方案中明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，部分企業(yè)可以延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，如此一來，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，為企業(yè)爭取最大利益，創(chuàng)造出更大的價(jià)值。第一，以往免征營業(yè)稅的項(xiàng)目在“營改增”之后，同樣享受免征待遇。第二，以往享受營業(yè)稅減免優(yōu)惠的項(xiàng)目在“營改增”之后同樣享受即征即退優(yōu)惠政策。第三，境內(nèi)個(gè)人或單位在實(shí)施出口任務(wù)時(shí)，可以免除增值稅或者實(shí)施零稅率政策。由此可見，利用稅收優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）尋找代理記賬

尋找代理記賬是有效進(jìn)行納稅籌劃的方式之一，代理記賬具有顯著優(yōu)勢，能夠合理進(jìn)行納稅籌劃，在保證國家利益的基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造利益價(jià)值。代理記帳的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)，第一，能夠進(jìn)行責(zé)任分擔(dān)，在進(jìn)行賬務(wù)處理過程中難免出現(xiàn)紕漏，在出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況下，企業(yè)需要承擔(dān)法律責(zé)任，相對的，在企業(yè)尋找代理記帳的情況下，能夠有效降低賬務(wù)處理出現(xiàn)紕漏的可能性，即使賬務(wù)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤，記帳公司還能夠?yàn)槠髽I(yè)承擔(dān)部分責(zé)任，因此，尋找代理記帳，能夠有效進(jìn)行責(zé)任分擔(dān)，盡最大程度保證記帳的準(zhǔn)確率，降低企業(yè)損失。第二，專業(yè)性強(qiáng)，稅收繳納計(jì)算的準(zhǔn)確率高，代理記帳公司都是由注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師等專業(yè)人員組成，熟悉精通稅法與相關(guān)制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定最有效、合理納稅籌劃策略，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保證服務(wù)的準(zhǔn)確性與專業(yè)性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。第三，節(jié)省費(fèi)用，節(jié)約開支，企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，需要為會(huì)計(jì)人員支付薪資，是一筆不小的開支，而相關(guān)人員的專業(yè)性又不強(qiáng)，尋找代理急癥事務(wù)所，花費(fèi)少，專業(yè)性強(qiáng)，更加合算，有助于節(jié)省費(fèi)用，降低成本。

（三）選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份

納稅人身份不同，征收率也不同，因此，選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份尤為重要，是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效措施。選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份即選擇小規(guī)模納稅人身份，不選擇一般納稅人身份，小規(guī)模納稅人身份與一般納稅人身份存在較大不同，第一，征收率的不同，小規(guī)模納稅人銷售額稅收的征收率是3%，一般納稅人銷售額稅收的征收率是6%～17%，第二，年應(yīng)稅銷售額不滿500萬為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上為一般納稅人。第三，小規(guī)模納稅人身份的征收率低，選擇小規(guī)模納稅人身份，在銷售額高于500萬以后分割業(yè)務(wù)，或者成立新企業(yè)，能夠降低征收率，利用3%的征收率進(jìn)行繳稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)合理的納稅籌劃。

三、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”政策稅制改革具有重要意義，有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在“營改增”政策背景下，建立新的思考方式，運(yùn)用有效的納稅籌劃策略，能夠在保證國家利益的前提下，最大程度減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提上企業(yè)市場競爭力，因此，討論“營改增”政策下的納稅籌劃問題具有重要意義價(jià)值。

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