探析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管控

曾曉茹

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)和我國(guó)各方面的飛速發(fā)展，企業(yè)也得到了迅猛的發(fā)展，同時(shí)也面臨著更多地機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)的資金是企業(yè)的根本命脈，關(guān)乎著企業(yè)的存亡。資金的預(yù)算管理是企業(yè)資金管理中的重要一環(huán)，是企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。如何加強(qiáng)資金預(yù)算管理，采取行之有效的措施，并落實(shí)預(yù)算管理措施是當(dāng)前企業(yè)必須考慮的問題。本文對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管控進(jìn)行概述，對(duì)當(dāng)前企業(yè)普遍存在的預(yù)算管控問題進(jìn)行分析探討，并以A企業(yè)預(yù)算管控為例對(duì)加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管控提出相關(guān)有效建議，望可以為企業(yè)預(yù)算管控提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金 預(yù)算管控

營(yíng)運(yùn)資金也叫營(yíng)運(yùn)資本，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金和短期借款、交易性金融負(fù)債等資金。營(yíng)運(yùn)資金管理就是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)債務(wù)的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理就是在企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)下，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行預(yù)算、籌劃以及優(yōu)化配置的管理過程。

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算管控是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要環(huán)節(jié)，資金預(yù)算管控對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌集投資、業(yè)務(wù)規(guī)劃等活動(dòng)具有全面的控制和約束。預(yù)算管控對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行編制，要求對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)收入、資源消耗等進(jìn)行細(xì)致的分析預(yù)測(cè)，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和企業(yè)自身實(shí)際情況制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，在方案執(zhí)行過程中嚴(yán)格監(jiān)督，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理現(xiàn)存的問題

（一）對(duì)資金預(yù)算不夠重視，認(rèn)識(shí)不足

一些企業(yè)錯(cuò)誤的理解資金預(yù)算管理的概念，為了預(yù)算而進(jìn)行預(yù)算，企業(yè)的管理者對(duì)資金預(yù)算的重視程度不夠，企業(yè)缺乏科學(xué)合理的預(yù)算體制。一方面，面對(duì)變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)面臨的時(shí)代要求也越來越高，很多企業(yè)的管理者意識(shí)不到這一點(diǎn)，不能跟上時(shí)代的腳步，故步自封，還是沿用原來的管理方法，意識(shí)不到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性。企業(yè)即使有預(yù)算管理體系也只是擺設(shè)，在實(shí)際工作中并沒有進(jìn)行貫徹實(shí)施。另一方面，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力而將企業(yè)的重心放在生產(chǎn)、銷售指標(biāo)上，沒有建立完善的資金預(yù)算管理體制，導(dǎo)致資金的配置結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)企業(yè)的資金使用沒有預(yù)算規(guī)劃，盲目投資，對(duì)資金的要求僅限于滿足經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要而不看資金的使用效率。例如出現(xiàn)企業(yè)大量的資金投入而不關(guān)注效益，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，企業(yè)在資金需求較低的次要環(huán)節(jié)投入資金過多，導(dǎo)致出現(xiàn)主要環(huán)節(jié)資金不足的現(xiàn)象，企業(yè)形成大量的呆壞賬，而正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又難以為繼，企業(yè)的效益目標(biāo)并不能有效完成。

（二）為了節(jié)約資金而預(yù)算

一些企業(yè)進(jìn)行資金預(yù)算只是為了節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，過于強(qiáng)調(diào)節(jié)約費(fèi)用，忽略了預(yù)算管理的根本目標(biāo)。資金預(yù)算的管理的根本目標(biāo)是保障企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展而實(shí)施的資金配置安排，而不是為了預(yù)算節(jié)約資金而安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，本末倒置。企業(yè)不能很好地認(rèn)識(shí)到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理的根本目的，只是根據(jù)企業(yè)的資金收支、成本費(fèi)用和資金額度需求對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行預(yù)算，這種預(yù)算也只是為了節(jié)約企業(yè)的資金成本費(fèi)用，并沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都是根據(jù)節(jié)約資金的預(yù)算指定的，并不是根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略指定的。這樣就造成了企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行前瞻性和未來性的分析預(yù)測(cè)，只是單方面的節(jié)約了企業(yè)的資金成本，但預(yù)算與實(shí)踐工作脫節(jié)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下降。

（三）實(shí)際運(yùn)行過度的依據(jù)預(yù)算

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算只是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的資金預(yù)測(cè)，并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。然而在實(shí)際工作中，很多企業(yè)實(shí)行過度的依據(jù)預(yù)算。一方面，企業(yè)嚴(yán)格的依據(jù)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算來執(zhí)行管理政策，不能靈活變通，在實(shí)際工作中產(chǎn)生很大的偏離，不能根據(jù)市場(chǎng)的形勢(shì)作出合適的調(diào)整，不利于充分挖掘市場(chǎng)機(jī)會(huì)以獲得經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過于僵硬化。另一方面，很多企業(yè)只是遵循資金預(yù)算，對(duì)執(zhí)行的效率和效果不能很好地分析應(yīng)對(duì)。企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行中缺乏有效的反饋機(jī)制，企業(yè)的資金預(yù)算不能順利的發(fā)揮其向?qū)ё饔?，在?zhí)行預(yù)算過程中，一些部門只是按部就班的定期報(bào)送表格，對(duì)于執(zhí)行過程中遇到的突發(fā)狀況不能及時(shí)的反應(yīng)并解決，缺乏很大的預(yù)算彈性，只會(huì)一味地依據(jù)預(yù)算，這在很大程度上給資金預(yù)算的執(zhí)行帶來阻礙；對(duì)于企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，相關(guān)部門人員不能很好地進(jìn)行分析并根據(jù)結(jié)果對(duì)預(yù)算作出科學(xué)合理的調(diào)整。對(duì)于各部門的執(zhí)行效率沒有激勵(lì)和懲罰制度，這在很大程度上也挫敗了工作人員的工作熱情。

二、案例分析--基于天光合能企業(yè)

本文根據(jù)我國(guó)光伏企業(yè)的發(fā)展情況和以天光合能企業(yè)為例，分析天光合能企業(yè)的活動(dòng)，結(jié)合天光合能的資金預(yù)算管理活動(dòng)，并對(duì)天光合能企業(yè)資金預(yù)算進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)。

天光合能企業(yè)預(yù)算管理情況概述：

天光合能企業(yè)是全球領(lǐng)先的光伏組件供應(yīng)商和領(lǐng)先的系統(tǒng)集成商。企業(yè)創(chuàng)立于1997年，并于2006年上市。2014年，公司光伏組件出貨量達(dá)3.7吉瓦，實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)到23億美元。自1997年成立以來，一直是中國(guó)光伏行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐洲多個(gè)國(guó)家（如德國(guó)、西班牙、意大利、荷蘭、法國(guó)和比利時(shí)等國(guó)家。近年來，天光合能企業(yè)的銷售額實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)。2006為1.145億美元，而2007年的銷售額增長(zhǎng)到3.018億美元，2007年，天合光能持續(xù)運(yùn)營(yíng)的凈收益達(dá)3000多萬美元，企業(yè)上市后有了一千多萬美元的銷售額上升。天光合能企業(yè)進(jìn)行的預(yù)算管控主要由以下幾個(gè)方面：

（一）實(shí)行科學(xué)化的預(yù)算職能式組織模式

企業(yè)管理層充當(dāng)預(yù)算決策角色，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管控的最后決策，保證預(yù)算管控的準(zhǔn)確性；各部門派出人員成立專門的預(yù)算管控小組，小組成員負(fù)責(zé)管理各自部門的預(yù)算管控工作，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，改變企業(yè)原來的只有少數(shù)人參與預(yù)算管控的管理模式，讓企業(yè)全體員工參與到預(yù)算管控中來，保證預(yù)算管控的全面推行。此外，預(yù)算管控小組還負(fù)責(zé)監(jiān)督部門的預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，保證預(yù)算管控的合理性；小組直接歸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理，小組成員相互牽制并相互監(jiān)督，保證了預(yù)算執(zhí)行工作的有效性。

（二）采用合理、科學(xué)的預(yù)算管理方法，摒棄原有方法

天光合能企業(yè)摒棄了原來層層報(bào)送表格的預(yù)算管理模式，采用了現(xiàn)代化的信息技術(shù)系統(tǒng)，大大提高了預(yù)算管理的效率。通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)平臺(tái)，預(yù)算管控的目標(biāo)和任務(wù)在相關(guān)工作人員制定好之后自動(dòng)下發(fā)到各部門，各部門管理人員再將任務(wù)下發(fā)給部門內(nèi)員工。員工任務(wù)完成后不用再整理表格層層上報(bào)，而是通過信息平臺(tái)直接發(fā)送給預(yù)算管理部門。系統(tǒng)接收到數(shù)據(jù)后自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)，并結(jié)合目標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)各部門工作人員上報(bào)上來的數(shù)據(jù)分析完畢之后，系統(tǒng)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分類，每個(gè)部門的數(shù)據(jù)都有單獨(dú)的文檔，并且對(duì)各部門的各個(gè)任務(wù)完成率進(jìn)行對(duì)比，對(duì)各部門內(nèi)部各員工的任務(wù)也有分類，任務(wù)完成率有對(duì)比列表。預(yù)算管控部門根據(jù)系統(tǒng)反應(yīng)的數(shù)據(jù)對(duì)各部門的工作進(jìn)行評(píng)估，對(duì)完成的任務(wù)進(jìn)行核查以保證真實(shí)性，對(duì)沒有完成的任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行原因分析并及時(shí)的糾正解決。通過信息化平臺(tái)，省去了繁瑣的上報(bào)表格的程序和時(shí)間，很大程度上提高了企業(yè)的預(yù)算管控效率。

天光合能企業(yè)建立健全了預(yù)算管控制度。首先是派出專業(yè)的人員對(duì)別的預(yù)算管控成功的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察并整理了相關(guān)資料，又對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行了考察，根據(jù)天光合能自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，預(yù)算管控小組專業(yè)人員作出相關(guān)預(yù)算方案，經(jīng)過預(yù)算決策小組的研究決定最終預(yù)算方案。預(yù)算方案不僅規(guī)定了企業(yè)的目標(biāo)和任務(wù)，而且在很大范圍內(nèi)規(guī)范了企業(yè)的日?；顒?dòng)，約束了企業(yè)的各項(xiàng)不合理行為，最后還要把員工的預(yù)算管控任務(wù)加入到績(jī)效考核中，大大提高了員工的工作積極性。

天光合能企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管控的框架：

（三）天光合能企業(yè)預(yù)算管控有效性評(píng)價(jià)

為了研究天光合能企業(yè)資金預(yù)算的有效性，堅(jiān)持科學(xué)性、完備性、可操作性的評(píng)價(jià)原則，對(duì)天光合能企業(yè)的預(yù)算管控進(jìn)行定性分析和量性分析相結(jié)合的有效性評(píng)價(jià)。有效性指標(biāo)主要包括預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行與考核、預(yù)算基礎(chǔ)工作等。建立回歸方程模型和其它數(shù)據(jù)模型，對(duì)天光合能企業(yè)的預(yù)算效果進(jìn)行研究。主要是以信息平臺(tái)反映的數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)建立的有效性模型綜合評(píng)價(jià)資金預(yù)算的有效性，并通過專家組的專業(yè)計(jì)算和一系列的相關(guān)性分析、顯著性檢驗(yàn)、回歸性分析，綜合評(píng)價(jià)還是較高的，下面簡(jiǎn)列幾項(xiàng)說明：

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的有效性研究：根據(jù)信息技術(shù)部平臺(tái)反映的數(shù)據(jù)，通過回歸性方程和其他數(shù)據(jù)模型的計(jì)算，即通過預(yù)算執(zhí)行的模糊性關(guān)系矩陣以及權(quán)重方程，根據(jù)最大隸屬度原則，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為中，有效性結(jié)果是令人樂觀的，說明預(yù)算執(zhí)行成效顯著。

信息化系統(tǒng)預(yù)算編制方法有效性評(píng)價(jià)：根據(jù)天光合能企業(yè)使用信息化平臺(tái)預(yù)算管理前后企業(yè)凈收益的對(duì)比，在使用了信息化技術(shù)平臺(tái)后的三年，每年的凈收益平均增長(zhǎng)了18.33%，成本費(fèi)用節(jié)約了平均每年3.18%。通過效益的增長(zhǎng)和企業(yè)成本費(fèi)用的降低可以看出信息化的預(yù)算編制方法有效性成效顯著。信息化技術(shù)平臺(tái)下的資金預(yù)算效果顯著，資金預(yù)算的收支是通過現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)行的，電子化的操作清晰明確，有據(jù)可查，減少了很多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

預(yù)算績(jī)效考核制度有效性研究：同樣效果顯著，根據(jù)實(shí)行績(jī)效考核前后三年每個(gè)員工的業(yè)績(jī)完成情況和員工的薪資情況，通過專業(yè)的方程和數(shù)據(jù)模型，對(duì)預(yù)案算考核有效性的模糊關(guān)系以及權(quán)重進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)最大隸屬度原則得出有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為中，說明預(yù)算績(jī)效考核有效性明顯，員工平均業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)2.35%。預(yù)算管控的績(jī)效考核制度大大激發(fā)了員工的積極性，不僅提高了企業(yè)的預(yù)算管理能力，也提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)以上幾個(gè)方面的評(píng)價(jià)性研究，天光合能企業(yè)進(jìn)行的資金預(yù)算活動(dòng)的有效性總體來說還是比較高的。這也說明了企業(yè)資金預(yù)算活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理控制具有積極意義，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要作用。

四、企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理的策略

（一）采取科學(xué)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)預(yù)算編制方法

目前大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制方法有三種：滾動(dòng)預(yù)算、零預(yù)算、ERP預(yù)算管理。企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)量化為資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

滾動(dòng)預(yù)算一般以一年或者數(shù)年為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)年度資金流量進(jìn)行編制，以前一期的預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)對(duì)下一期的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行預(yù)算編制，逐期向后滾動(dòng)，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整。隨著業(yè)務(wù)的開展，每期的預(yù)算編制也不斷更新，保證預(yù)算期始終是一個(gè)固定的期間。滾動(dòng)預(yù)算有一定的前瞻性和實(shí)效性對(duì)企業(yè)的基層工作有很大的指導(dǎo)和控制作用，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展能夠更準(zhǔn)確的規(guī)劃，有很大的導(dǎo)向作用。但目前這種方式很復(fù)雜，耗費(fèi)較多的人力物力，企業(yè)要在堅(jiān)持效益最大化原則的前提下進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算。

零預(yù)算是指一切從零開始，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行合理的資金收支預(yù)算。零預(yù)算沒有參考資料和歷史標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐工作中根據(jù)相關(guān)需要對(duì)資金的收支進(jìn)行預(yù)算，這種預(yù)算方法可以減少企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中造成的不必要的浪費(fèi)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，充分利用各部門的資源合理控制責(zé)任成本。但是由于從零開始，這種預(yù)算方法工作量較大，費(fèi)用也相對(duì)較高。因此企業(yè)要在保證工作效率的前提下實(shí)行此預(yù)算方法。

ERP是指將企業(yè)物流、信息、人力等資源進(jìn)行整合集成，通過信息化平臺(tái)，使企業(yè)的管理層以及決策層實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程得控制的管理系統(tǒng)。ERP是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，ERP系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)的收集企業(yè)的動(dòng)態(tài)資金支出情況。根據(jù)系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)，對(duì)各數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要程度進(jìn)行分析。控制相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)象，科學(xué)核算，制定預(yù)算計(jì)劃，規(guī)范相關(guān)事項(xiàng)的執(zhí)行流程，實(shí)行全方位監(jiān)控。ERP系統(tǒng)可以直接把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)傳遞到信息化自動(dòng)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)驅(qū)動(dòng)子系統(tǒng)獲取相關(guān)信息，子系統(tǒng)根據(jù)接收到的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算控制，并將接受大的數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管。ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)是可以將業(yè)務(wù)執(zhí)行信息及時(shí)的傳遞共享，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管和調(diào)整。對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要積極意義。ERP預(yù)算管理系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的預(yù)算管理方法。但是這種方法對(duì)員工的信息化專業(yè)技術(shù)能力要求很高，所以企業(yè)要極力提高工作人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)。

（二）規(guī)范化營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算編制制度

建立健全企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理制度是企業(yè)做好預(yù)算管理的重要前提和保障。首先企業(yè)的預(yù)算編制要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提，圍繞年度目標(biāo)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為重心，明確預(yù)算編制的總體目標(biāo)，通過預(yù)算對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，充分發(fā)揮資金預(yù)算的作用。企業(yè)要制定全員參與的預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)情況結(jié)合分析，集思廣益，保障預(yù)算編制信息的準(zhǔn)確完整性；其次，企業(yè)要根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)設(shè)置自上而下、自下而上的預(yù)算編制體系。預(yù)算編制部門將預(yù)算計(jì)劃交由上級(jí)審核，經(jīng)過上級(jí)的審查修改通過后再要求各部門進(jìn)行調(diào)整，各部門要把調(diào)整完的結(jié)果及時(shí)再匯總上報(bào)，便于企業(yè)管理層更有效地對(duì)預(yù)算算進(jìn)行管控；最后，企業(yè)要結(jié)合自身情況細(xì)化預(yù)算編制。可以以年度資金預(yù)算為根據(jù)，在將預(yù)算細(xì)化到每個(gè)季度、每個(gè)月，并將具體的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)細(xì)化到每個(gè)部門的每個(gè)小組。年度、季度的預(yù)算編制要側(cè)重預(yù)算平衡，月度的預(yù)算編制要側(cè)重執(zhí)行，要保證季度、月度和年度的預(yù)算編制銜接一致，有序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制的執(zhí)行力度，加強(qiáng)監(jiān)督力度

企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行力度決定了預(yù)算的效率。企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)通過信息化技術(shù)平臺(tái)自動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，主責(zé)部門要根據(jù)信息化平臺(tái)反映的數(shù)據(jù)及時(shí)性分析上報(bào)執(zhí)行效果。企業(yè)要設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，不僅信息化平臺(tái)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控，而且監(jiān)督小組要及時(shí)的監(jiān)督各部門員工的實(shí)際執(zhí)行工作情況，避免系統(tǒng)數(shù)據(jù)和實(shí)際工作有偏差的情況。監(jiān)督小組可以有企業(yè)的各層級(jí)、各部門的人員共同組成，相互牽制、相互監(jiān)督，杜絕企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊；企業(yè)沒有列入資金預(yù)算的支出需要嚴(yán)格控制，需要進(jìn)行調(diào)整或者追加時(shí)，首先應(yīng)該由執(zhí)行部門提出申請(qǐng)，預(yù)算管理小組和預(yù)算決策小組進(jìn)行分析調(diào)整，實(shí)行逐級(jí)審批審核制度。

（四）合理設(shè)置企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，建立有效地資金預(yù)算績(jī)效考核

營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算管理要保證組織機(jī)構(gòu)的縱向一體化。企業(yè)可以成立預(yù)算管理小組，在財(cái)務(wù)部設(shè)置專門的預(yù)算職位，由專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)各部門的職責(zé)原則，明確劃分各部門職責(zé)、權(quán)利，使企業(yè)各部門員工明確自身責(zé)任和義務(wù)，全面提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

企業(yè)還要建立有效的預(yù)算績(jī)效考核制度，量化考核指標(biāo)、明確獎(jiǎng)懲辦法。將各部門、各員工的預(yù)算指標(biāo)完成情況列入績(jī)效考核測(cè)評(píng)，激發(fā)員工的工作積極性，對(duì)出色完成指標(biāo)的部門和工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完成情況不好的部門和員工，要找出原因及時(shí)補(bǔ)救并進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理全面化推行。

（五）加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)管管控的意識(shí)

要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理意識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算的認(rèn)識(shí)在很大程度上決定著預(yù)算管理的效率。企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性，要積極及時(shí)的了解時(shí)代信息，了解市場(chǎng)需求，與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)管理者可以通過參加經(jīng)濟(jì)論壇等經(jīng)濟(jì)實(shí)時(shí)平臺(tái)不斷學(xué)習(xí)，充實(shí)自己，不能故步自封，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)管理方法；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視會(huì)帶動(dòng)企業(yè)員工的積極性，全體參與到預(yù)算管理中來，企業(yè)可以定期的組織參加培訓(xùn)，讓企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性并積極參與到其中。

五、結(jié)束語

資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，關(guān)乎著企業(yè)的存亡，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行預(yù)算是企業(yè)的重要工作。科學(xué)的資金預(yù)算可以規(guī)范企業(yè)的日常活動(dòng)，有利于企業(yè)提高管理水平，有利于企業(yè)績(jī)效考核制度的實(shí)施，為企業(yè)的發(fā)展和資金籌集做出規(guī)劃，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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