基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范探討

孔慶行 山東廣域科技有限責任公司

基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范探討

孔慶行 山東廣域科技有限責任公司

身處市場經(jīng)濟環(huán)境體制下，稅務(wù)風險是企業(yè)所牽涉到的一項主要經(jīng)營性風險。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作當中，受制于各項經(jīng)濟活動本身的高度復雜性和企業(yè)在經(jīng)營過程當中有可能面臨的資金不足情況，將很有可能會導致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風險，這一種風險情況是企業(yè)風險體系當中最為核心的一部分內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制則是日常監(jiān)管工作的一項重點內(nèi)容，并且在企業(yè)財務(wù)控制方面同樣發(fā)揮著極其重要的作用價值，突出內(nèi)控思想，保障運營流程的規(guī)范化，有助于實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的有效規(guī)避與降低。

內(nèi)部控制 稅務(wù)風險 原因 措施

面對日趨激烈化的市場競爭行為必將會導致企業(yè)需面臨眾多的不確定性因素，企業(yè)在從事日常的相關(guān)經(jīng)營活動時，不僅需要妥善處理好經(jīng)營與財務(wù)風險，稅務(wù)風險同樣也是一項主要的風險性內(nèi)容。 并且因為日漸復雜化的市場經(jīng)濟和相關(guān)稅收政策影響，稅務(wù)風險必將會導致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨巨大的不確定性?；谶@一現(xiàn)狀之下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須從內(nèi)控制度的角度來思考如何加強對企業(yè)稅務(wù)風險的有效預防，確保企業(yè)能夠具備更加良好的風險應(yīng)對能力。

一、概述

當前市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)所面臨的風險性因素，已經(jīng)不僅是傳統(tǒng)意義上從主觀層面上有可能會導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受到影響的風險因素。在目前的社會發(fā)展新形勢下企業(yè)所面臨的風險已經(jīng)拓展到了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨著的各項不確定性因素。因此，從企業(yè)的角度來看在涉及到稅務(wù)方面的問題而導致的不確定性問題即為稅務(wù)風險。引發(fā)這一狀況出現(xiàn)的根本性原因即為企業(yè)在進行稅務(wù)繳納之時，僅是通過單一形式所呈現(xiàn)。并且各涉稅主體間的關(guān)系并非獨立平等?；谶@一背景狀況下，企業(yè)所面臨著的稅務(wù)風險也將會更加偏向于傳統(tǒng)的稅務(wù)風險，而且，只要是發(fā)生稅務(wù)風險便會直接導致企業(yè)的經(jīng)營管理活動受到嚴重影響。面對日新月異的市場發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要想取得高效、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要采取多種差異化的風險預防策略，并由此來促進企業(yè)本身控制風險能力的有效提升。稅務(wù)風險的出現(xiàn)不但會導致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到嚴重影響，同時還可能會致使企業(yè)面臨效益虧損。在當前我國市場經(jīng)濟體制日趨完善的當今時代，企業(yè)本身對于稅務(wù)風險的防控意識也應(yīng)隨之獲得增強。

二、企業(yè)稅務(wù)風險特點分析

企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中所面臨著的稅務(wù)風險主要包括了兩部分內(nèi)容，即企業(yè)納稅行為與稅收法律規(guī)定相違背，存在少納稅、未納稅等行為，將會面臨著補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑事處罰的風險；亦或是企業(yè)在經(jīng)營過程中所采用的稅法與行為不匹配，未能夠?qū)⑾嚓P(guān)的優(yōu)惠性稅收政策予以充分利用，額外多繳納了稅款。且有稅務(wù)風險特點主要體現(xiàn)在以下三個方面當中：

1.主觀性。納稅人與納稅機關(guān)針對同一項涉稅業(yè)務(wù)理解存在偏差，由此造成了稅務(wù)風險的出現(xiàn)。并且，納稅業(yè)務(wù)在有關(guān)業(yè)務(wù)中更多體現(xiàn)為主觀性態(tài)度，各稅務(wù)機構(gòu)對稅收制度理解也存在一定的差異性，這些都是導致稅款征繳雙方難以做到充分溝通的重要原因。

2.必然性。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅后凈利潤的最大化始終是企業(yè)所追求的終極目標，這一現(xiàn)實情況卻與稅收繳納的強制性存在著明顯的矛盾性。企業(yè)在追求稅收成本最小化的同時，也面臨著與征稅部門間的信息不對稱問題。再加之目前稅收執(zhí)法環(huán)境的改變，以及相關(guān)管理人員對有關(guān)稅務(wù)法規(guī)政策的理解不足，都促使企業(yè)管理人員難以完全避免稅務(wù)風險。

3.預先性。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，稅務(wù)風險就已存在于企業(yè)所繳納各項稅費前的有關(guān)行為中。即企業(yè)從主觀層面上所開展的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)計算及核算調(diào)整，致使其與稅收政策存在一定的矛盾性，企業(yè)稅收風險是先于稅務(wù)責任履行行為所存在的。掌握企業(yè)風險預先性特征，有助于企業(yè)確立出正確的稅務(wù)風險控制時間觀念，從而了解稅法規(guī)定變動，有效降低稅務(wù)風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）財務(wù)行為不完善

隨著目前市場經(jīng)濟的快速化發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理水平也應(yīng)及時得到提升。企業(yè)財務(wù)行為違反稅法規(guī)定的情況十分常見。目前仍存在大量企業(yè)的財務(wù)行為不完善情況，致使交通補貼、津貼等以報銷的名義來沖抵稅款，發(fā)生樓偷漏稅行為。針對這一方面的問題要求企業(yè)能夠采取妥善、合理的措施手段來規(guī)避此類行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

（二）經(jīng)營行為不規(guī)范

在企業(yè)的長期性發(fā)展階段，稅務(wù)問題是其中最關(guān)鍵的內(nèi)容之一。企業(yè)對稅收政策未能夠做到充分的了解與掌握，亦或是錯誤曲解了相關(guān)政策，便會致使企業(yè)無端遭受虧損，甚至還將面臨巨大的經(jīng)濟損失。對于稅收政策的錯誤理解，企業(yè)員工便會基于主觀意識來開展稅收工作，并進一步造成偷漏稅情況的發(fā)生。在當前我國的稅務(wù)法規(guī)中明確指出，若要想降低應(yīng)稅收入額度，則必須做出折扣行為，同時開具發(fā)票。而目前大多數(shù)企業(yè)對稅收政策理解不到位，做出了一些不當?shù)闹贫纫?，是依?jù)扣減后的金額來進行稅額計取，并由此導致企業(yè)面臨稅務(wù)風險。

（三）納稅籌劃不到位

在企業(yè)平常的經(jīng)營管理過程中，采取適當、高效的納稅籌劃措施能夠?qū)崿F(xiàn)對稅款額度的有效減小，但需注意到的是這一行為也可能會面臨著一定的風險隱患。尤其是在企業(yè)稅務(wù)管理人員的個人權(quán)利過大之時，便會導致納稅籌劃過度受制于主觀控制。從納稅者的角度而言其必然想要盡可能的減少納稅額度來獲得更大的經(jīng)濟利益，因此經(jīng)常會對存在的稅務(wù)風險視若無睹，導致稅務(wù)籌劃發(fā)生嚴重的不合理現(xiàn)象。

（四）人員素質(zhì)不合格

稅務(wù)繳納工作人員的素質(zhì)水平對于稅務(wù)工作的開展情況也將會帶來重大影響，若個人素質(zhì)水平不足，便很容易導致對稅收政策出現(xiàn)錯誤曲解的情況。盡管相關(guān)工作人員可能在主觀思想上不存在偷漏稅觀念，然而在具體的實踐操作過程當中，很有可能會因為綜合素質(zhì)不高而做出不當操作行為，致使發(fā)生偷漏稅的既定事實，致使企業(yè)面臨稅務(wù)風險。

四、基于內(nèi)部控制防范稅務(wù)風險的措施

（一）完善內(nèi)控體系

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控有效開展的必備基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須在制度建設(shè)、人員管理、工作規(guī)劃等方面加強控制力度。針對企業(yè)的稅務(wù)工作內(nèi)容，需確立出相應(yīng)的管理組織并完善制度標準，針對一些事關(guān)重大的稅務(wù)問題及風險要經(jīng)由董事會商議，并經(jīng)由稅務(wù)部門和有關(guān)顧問一同制定解決策略。此外，企業(yè)還應(yīng)建立起相應(yīng)的稅務(wù)風險防控機制，以便能夠在企業(yè)的內(nèi)控體系內(nèi)，引入納稅風險預防的有限工作內(nèi)容，考慮到企業(yè)的實際情況來設(shè)計稅務(wù)管理流程及控制策略。

（二）增強信息溝通

在企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作當中不僅包括了價值流轉(zhuǎn)這一項關(guān)鍵性內(nèi)容以外，同時還具備信息流轉(zhuǎn)內(nèi)容。稅務(wù)信息同時也是企業(yè)經(jīng)濟信息的核心內(nèi)容之一，只有流動起來才具備與之相匹配的價值等量。企業(yè)在落實稅務(wù)風險管理制度時，必須充分考量到稅務(wù)信息的流動性及獲取途徑，以便促使相關(guān)的崗位部門對此予以高度關(guān)注。企業(yè)需盡快獲取有關(guān)的稅收法規(guī)信息并及時更新，保障企業(yè)內(nèi)控及財務(wù)處理均滿足于當前的稅法規(guī)定安排。并且，還應(yīng)積極加強企業(yè)和有關(guān)稅務(wù)部門的密切溝通，以便及時了解企業(yè)可能存在著的稅務(wù)風險。

（三）開展涉稅評估

單從稅務(wù)風險的角度來說，這一項工作的核心關(guān)鍵即在于整個過程控制、風險評估、信息溝通及監(jiān)管機制。企業(yè)應(yīng)當確立出相應(yīng)的風險評估機制，把企業(yè)內(nèi)部所存在著的稅務(wù)風險一同納入到這一項評估工作當中。通過開展涉稅評估工作能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨著的內(nèi)外部稅務(wù)風險做出準確判斷，確保企業(yè)可承受的最大風險，也就是企業(yè)對整體稅務(wù)風險的承擔能力。

（四）引入預警機制

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)控中的一項關(guān)鍵性內(nèi)容，從納稅風險的角度來看，其最為核心的一點便是要利用內(nèi)部審計和涉稅自我審查來對企業(yè)內(nèi)部潛藏性存在著的風險因素及時檢查出來。在企業(yè)內(nèi)部開展審查工作之時，要特別關(guān)注于各個納稅事項，基于重要性原則來做出判斷。此外，企業(yè)還需定期針對涉稅企業(yè)實施業(yè)務(wù)檢查，在發(fā)現(xiàn)隱患問題后要盡快做出糾正處理。具體實施之時，企業(yè)可在開展內(nèi)部審計的同時針對納稅部分內(nèi)容進行核查，將其中存在著的風險隱患控制在企業(yè)內(nèi)部。

五、結(jié)束語

總而言之，開展好企業(yè)風險管理，不僅有助于提升企業(yè)的日常管理水平能力，其更加突出的一項作用價值即可促使企業(yè)自身價值達到最大化。開展企業(yè)稅務(wù)風險管理工作最關(guān)鍵的一項目的便是要在確保有效預防稅務(wù)風險的前提下，盡可能提高企業(yè)的稅收價值，并以此來實現(xiàn)企業(yè)的長久、健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控制度是開展經(jīng)營管理工作值為核心的一項內(nèi)容，是企業(yè)最重要的一項基礎(chǔ)性管理手段，基于對內(nèi)部控制的有效加強來預防并避免稅務(wù)風險意義重大，同時這也是為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供支持。

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孔慶行（1982.2-），男，漢族，山東曲阜人，碩士學位，山東廣域科技有限責任公司財務(wù)部經(jīng)理，研究方向：財務(wù)和稅務(wù)管理。