行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法

（2016年1月20日 財政部 財資[2016]1號）

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作（以下簡稱清查核實），真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會計信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。

（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財政部門、主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第三條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。

第四條 執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體的清查核實適用本辦法。

第五條 清查核實由財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則組織實施。財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項進(jìn)行處理，國家另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第六條 清查核實應(yīng)當(dāng)依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（以下簡稱信息系統(tǒng)）開展。

第二章 管理職責(zé)

第七條 財政部的主要職責(zé)是：

（一）制定全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實制度，并組織實施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復(fù)（備案）。

（三）負(fù)責(zé)審核中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并匯總?cè)珖ê炯墸┬姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（五）指導(dǎo)地方財政部門開展行政事業(yè)單位清查核實工作。

第八條 地方各級財政部門的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國家及上級財政部門有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實的規(guī)定和工作需要，制定本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實規(guī)章制度，組織開展本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復(fù)（備案）。

（三）負(fù)責(zé)審核本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并匯總本地區(qū)（含本級）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，及時向上級財政部門報告工作情況。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（五）指導(dǎo)下級財政部門開展行政事業(yè)單位清查核實工作。

第九條 主管部門的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）按照規(guī)定權(quán)限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（四）負(fù)責(zé)審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向同級財政部門報送資產(chǎn)清查報告。

（五）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十條 行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是：

（一）向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實施方案，具體組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報送資產(chǎn)清查結(jié)果。

（三）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并報主管部門備案。

（四）負(fù)責(zé)辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。

第十一條 財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位組織開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部工作機(jī)構(gòu)。

第十二條 行政事業(yè)單位因自身工作需要，定期或者不定期對資產(chǎn)進(jìn)行的清查盤點，不需要報經(jīng)財政部門或者主管部門審批。

第三章 資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容

第十三條 資產(chǎn)清查工作根據(jù)組織主體不同，分別按照以下程序進(jìn)行：

（一）由各級政府及其財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。由各級政府及其財政部門統(tǒng)一部署，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等。行政事業(yè)單位在主管部門、同級財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)，制定資產(chǎn)清查工作實施方案，根據(jù)方案組織清查，必要時可委托社會中介機(jī)構(gòu)對清查結(jié)果進(jìn)行專項審計，并形成資產(chǎn)清查報告按規(guī)定逐級上報。財政部門和主管部門對報送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）由各主管部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。主管部門應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提出資產(chǎn)清查立項申請，說明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)同級財政部門同意立項后按照本條第一項規(guī)定程序組織實施。

（三）由行政事業(yè)單位組織開展的資產(chǎn)清查工作。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請，說明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)主管部門同意立項后，在主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)，制定實施方案，根據(jù)方案組織清查，必要時可委托社會中介機(jī)構(gòu)對清查結(jié)果進(jìn)行專項審計，并形成資產(chǎn)清查報告按規(guī)定逐級上報至主管部門審核確認(rèn)。

第十四條 行政事業(yè)單位可以委托依法設(shè)立的，具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項審計。財政部門或者主管部門認(rèn)為必要時，可以直接委托社會中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項審計或復(fù)核。

資產(chǎn)清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔(dān)。

涉密單位資產(chǎn)清查結(jié)果可由內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計。如確需社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計的，應(yīng)當(dāng)按照國家保密管理的規(guī)定做好保密工作。

第十五條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。

單位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。

財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。行政事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十六條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告主要包括下列內(nèi)容：

（一）工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)包括本單位資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃。

（二）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。

（三）專項審計報告。社會中介機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告。

（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。

（五）其他需要提供的備查材料。

第四章 資產(chǎn)盤盈

第十七條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。

第十八條 貨幣資金盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等，具體按照以下方式認(rèn)定：

（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。

（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。

第十九條 存貨盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等。

存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十條 對外投資盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的單位對外投資。

對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、價值確定依據(jù)、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十一條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十二條 固定資產(chǎn)盤盈按照以下方式處理：

（一）行政事業(yè)單位清理出不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長期無償占有使用的，若產(chǎn)權(quán)屬于其他行政事業(yè)單位的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國家行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他國有企業(yè)的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國家國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，應(yīng)當(dāng)在尊重產(chǎn)權(quán)單位意見的基礎(chǔ)上，由當(dāng)事雙方協(xié)商解決。如行政事業(yè)單位需要收購或租賃該資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按照規(guī)定程序上報。

（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

（三）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

第二十三條 無形資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無形資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十四條 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項。

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈，根據(jù)清查明細(xì)表、盤盈情況說明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十五條 對于清查出來的缺乏價值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)，可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，以評估值作為價值確定依據(jù)，沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元）入賬。

第五章 資產(chǎn)損失

第二十六條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。

第二十七條 行政事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

第二十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。

現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照執(zhí)行。

第二十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按照以下方式處理：

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。

（三）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

（四）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。

（五）逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。

（六）逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

（七）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

第三十條 存貨損失是指行政事業(yè)單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（二）毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）認(rèn)定損失。

第三十一條 對外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因，有合法證據(jù)證明確實不能收回的，區(qū)分以下情況可以認(rèn)定損失：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。

尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

（二）對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

（三）債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。

第三十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

（二）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認(rèn)定。

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認(rèn)定。

第三十三條 無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失。

無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。

第六章 資金掛賬

第三十四條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。

第三十五條 特殊資金掛賬按照以下方式處理：

（一）屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產(chǎn)基金（非流動資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按照規(guī)定核銷。

（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。

第七章 資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容

第三十六條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的一般程序：

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告。各單位應(yīng)當(dāng)對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。

（二）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門審批（備案）。

（三）財政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批（備案）。

（四）行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。

第三十七條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限按照本辦法第三十八條、第三十九條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)核實的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實際需要另行確定。

第三十八條 中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限：

（一）資產(chǎn)盤盈。單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說明，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并報財政部備案后調(diào)整有關(guān)賬目。

（二）資產(chǎn)損失。貨幣性資產(chǎn)損失核銷、對外投資損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。行政單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。事業(yè)單位房屋構(gòu)筑物、土地和車輛損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后核銷。其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨的損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。

（三）資金掛賬，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

中央級行政事業(yè)單位申請的資產(chǎn)核實事項中，既包括財政部審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的，也包括主管部門審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一報送財政部。

第三十九條 地方行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實管理權(quán)限，由地方各級財政部門根據(jù)實際情況自行確定。

第四十條 行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核實申報事項應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請文件。

（二）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表。

（三）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請表。

（四）申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。

（五）根據(jù)申報核實的事項，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。

具有法律效力的外部證據(jù)是指行政事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的書面文件，包括單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟(jì)事項出具的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，涉及國家安全的特殊單位、特殊事項和已取得具有法律效力的外部證據(jù)的事項除外。

特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指行政事業(yè)單位對涉及資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，包括有關(guān)會計核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點單和明細(xì)表；行政事業(yè)單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等；符合法律規(guī)定的其他證明等。

（六）其他需要提供的材料。

第四十一條 行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、對外投資等損失，實行“賬銷案存”管理，相關(guān)資料、憑證應(yīng)當(dāng)專項登記，并繼續(xù)進(jìn)行清理和追索。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)分類清理，對有利用價值或殘值的，應(yīng)當(dāng)積極處理，降低損失。

第四十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)差錯造成的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位財務(wù)、會計制度有關(guān)規(guī)定處理。

第四十三條 申報不合規(guī)，證據(jù)不齊全、不真實，或者不符合相關(guān)制度規(guī)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬事項，主管部門和財政部門不予核實。

第八章 賬務(wù)處理

第四十四條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)前，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。

（二）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十五條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)后，行政事業(yè)單位按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理，并在批復(fù)之日起30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門備案。未按照規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。

第四十六條 行政事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實審批后，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第九章 監(jiān)督和管理

第四十七條 財政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位清查核實的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，對單位資產(chǎn)清查核實結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。

第四十八條 財政部門、主管部門對行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)清查結(jié)果的審核和資產(chǎn)損溢、資金掛賬的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第四十九條 主管部門應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的全面、準(zhǔn)確和合規(guī)。

第五十條 行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)當(dāng)做到賬表、賬賬、賬卡、賬實相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，找出管理中存在的問題，完善制度、堵塞管理漏洞。

第五十一條 行政事業(yè)單位聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與清查核實，應(yīng)當(dāng)要求社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實單位各項資產(chǎn)清查材料，并按照規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對，對資產(chǎn)清查結(jié)果出具專項審計報告。對需要出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)核實事項，應(yīng)當(dāng)要求社會中介機(jī)構(gòu)按照國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度的相關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具鑒證意見。

社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告、經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作必需的資料和線索。任何單位和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)。

第五十二條 行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

第五十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬事項提供合法證據(jù)，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對申報的資產(chǎn)清查結(jié)果的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任。

第五十四條 財政部門和主管部門工作人員在對單位清查核實進(jìn)行審核過程中徇私舞弊，造成嚴(yán)重后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分。

第五十五條 行政事業(yè)單位和主管部門在清查核實中違反本辦法規(guī)定程序的，不組織或不積極組織，未按照時限完成清查核實的，由財政部門責(zé)令其限期完成；對清查核實質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由財政部門責(zé)令其重新組織開展清查核實；對清查出的問題不及時處理或者拒不完成清查核實的單位，財政部門予以通報。

第五十六條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計資料的，由財政部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十七條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查核實中，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由財政部門會同有關(guān)部門進(jìn)行處理。

第五十八條 社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清查核實中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門會同有關(guān)部門依法查處。

第十章 附 則

第五十九條 執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團(tuán)體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產(chǎn)的，參照本制度執(zhí)行。

行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國有資產(chǎn)的清查核實工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六十條 事業(yè)單位代表政府管理的，未納入本單位核算的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的清查核實辦法另行制定。

第六十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制定具體的實施辦法，并報財政部備案。

第六十二條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 本辦法自2016年3月1日起施行。《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》同時廢止。

附1.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請表（略）

2. XX單位資產(chǎn)清查工作報告（略）

3. XX地區(qū)/部門資產(chǎn)清查工作報告（略）