證券業(yè)財務會計工作

2016年，中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）緊緊圍繞服務實體經(jīng)濟，深化改革創(chuàng)新，加強監(jiān)管執(zhí)法，夯實基礎制度，促進資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。截至2016年底，滬深兩市上市公司3 052家，其中，主板1 660家，中小企業(yè)板822家，創(chuàng)業(yè)板570家，全年新增225家，總市值50.77萬億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司10 163家，全年新增5 037家，總市值4.06萬億元。全年滬深兩市發(fā)行A股248只，合計融資20 484.35億元，其中首發(fā)融資1 633.56億元，定向增發(fā)（現(xiàn)金認購）融資11 514.73億元，定向增發(fā)（資產(chǎn)認購）融資5 463.55億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)累計有2 603家掛牌公司發(fā)行股票2 940次，合計融資1 390.89億元；交易所市場發(fā)行債券2 846只，籌資36 668.36億元，其中公司債2 454只，籌資31 712.75億元。129家證券公司總資產(chǎn)5.79萬億元；109家基金管理公司管理資產(chǎn)合計9.16萬億元；149家期貨公司總資產(chǎn)5 439.41億元。證券市場總體功能發(fā)揮良好，為促進國民經(jīng)濟發(fā)展做出了應有的貢獻。2016年，證券業(yè)財務會計工作以信息披露為核心，推進配套法規(guī)體系建設，加大監(jiān)督檢查力度，加強會管機構財務監(jiān)管，不斷提高預算管理水平，各項工作再創(chuàng)新局面。

一、加強資本市場財務信息披露監(jiān)管，穩(wěn)步推進內(nèi)部控制規(guī)范實施

做好2015年度財務報告分析審核工作。抽樣審閱563家上市公司財務報告，在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布6份會計監(jiān)管簡報和專題分析報告，公開發(fā)布2015年度上市公司會計監(jiān)管報告，明確監(jiān)管口徑，指導會計監(jiān)管工作；開展證券、基金、期貨行業(yè)年報分析，形成分析報告，為監(jiān)管工作提供參考。做好上市公司分類分批實施內(nèi)控規(guī)范工作，加強對內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價報告披露的監(jiān)管，發(fā)布2015年上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況分析報告。注重監(jiān)管協(xié)調(diào)，加強同財政部在會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行層面的溝通，從資本市場監(jiān)管的角度提出細化會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范的建議，提高相關規(guī)定的操作性；及時反映資本市場出現(xiàn)的新問題，并將財政部答復口徑及時通知資本市場及監(jiān)管機構執(zhí)行。

二、深化行政審批制度改革，強化審計與評估機構監(jiān)督檢查

結(jié)合《證券法》修訂研究提出審計與評估機構證券資格審批改革建議，完善審計與評估機構從事證券業(yè)務的監(jiān)管安排。推進行政審批制度改革及“放管服”有關工作。編制審計與評估機構監(jiān)管相關權力與責任清單。參加國務院審改辦行政審批制度改革商談會。聯(lián)合財政部辦理3家資產(chǎn)評估機構從事證券業(yè)務申請。針對利安達會計師事務所（特殊普通合伙）2年內(nèi)被證監(jiān)會行政處罰3次，聯(lián)合財政部暫停利安達承接新的證券業(yè)務，責令限期整改，并對整改情況進行核查和處理。統(tǒng)一組織對2家審計機構、3家評估機構進行全面檢查，累計抽查39個審計項目、33個評估項目；對2家審計機構、1家評估機構進行回訪檢查，累計抽查16個審計項目、4個評估項目。根據(jù)檢查情況，對2家次審計機構和3家次評估機構，18人次注冊會計師和14人次資產(chǎn)評估師采取了行政監(jiān)管措施。全面核查近年來上市公司年報審計中注冊會計師輪換違規(guī)情況。積極推進《會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)督管理辦法》出臺，進一步解決監(jiān)管依據(jù)和監(jiān)管手段不足等問題。組織編寫《2015年度證券審計市場分析》和《2015年度證券資產(chǎn)評估市場分析》，并向市場通報基本情況和主要問題。開發(fā)完善資本市場會計監(jiān)管信息系統(tǒng)并啟動試運行。

三、積極協(xié)調(diào)財稅部門，推動出臺有利于資本市場健康發(fā)展的稅費政策

推進證券期貨基金行業(yè)營改增順利實施，發(fā)布《關于證券期貨基金經(jīng)營機構做好營業(yè)稅改征增值稅試點工作的意見》，及時跟蹤行業(yè)營改增實施情況，向財稅部門通報情況，反映訴求，為行業(yè)爭取相關稅收政策。多次赴財稅部門溝通協(xié)調(diào)資管產(chǎn)品增值稅稅收政策，協(xié)調(diào)推動財稅部門研究原油、鐵礦石等貨物期貨對外開放稅收政策。與財稅部門聯(lián)合發(fā)布《關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》，明確深港通有關稅收政策。多次與財稅部門溝通股權激勵相關稅收政策，推動財稅部門出臺《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》等稅收文件。配合財稅部門研究非集中交易印花稅、證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除等政策，提出意見建議。配合發(fā)改委、財稅部門等對證券期貨基金行業(yè)2016年前三季度稅收總體情況進行分析。做好稅式支出測算，報送上一年相關稅收政策實施效果。

四、規(guī)范會管機構財務管理，督促會管機構提升財務管控水平

繼續(xù)做好會管單位的日常財務監(jiān)管，定期統(tǒng)計會管單位季度、年度財務數(shù)據(jù)，完成會管單位制度報備、項目預算、工程建設、增資擴股以及可用資金測算等事項的辦理工作。建立會管單位公車改革標準，監(jiān)督推進各單位公車改革工作。印發(fā)《關于嚴格規(guī)范會管單位負責人履職待遇和業(yè)務接待的意見》，進一步規(guī)范會管單位負責人履職待遇和業(yè)務接待，嚴肅會管單位財經(jīng)紀律，落實中央巡視整改意見。制定交流干部租住房管理辦法，加強對會管單位交流干部租住用房的監(jiān)督和規(guī)范。進一步規(guī)范會管單位資金存放。對會管單位重大財務支出項目進行初步審核并提交會管單位財務監(jiān)管領導小組審議。

五、深入開展調(diào)查研究，提升技術支持力度和水平

通過多種途徑開展會計監(jiān)管專業(yè)技術的協(xié)調(diào)指導，統(tǒng)一監(jiān)管口徑，及時答復系統(tǒng)內(nèi)會計問題征詢函，編輯刊發(fā)4期《會計監(jiān)管工作通訊》，派出師資13人次參與各類會計監(jiān)管培訓。強化對一線監(jiān)管的專業(yè)指導，促進會計監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)與交流。在滬深交易所和所有派出機構范圍內(nèi)召開3次監(jiān)管協(xié)調(diào)會，集中討論日常監(jiān)管中有爭議的會計問題，形成會議紀要在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布，并以此為基礎舉辦2次視頻培訓，統(tǒng)一監(jiān)管口徑。完善與證券期貨業(yè)務資格會計師事務所的專業(yè)聯(lián)系機制，共召開2次研討會，針對收入確認、長期股權投資、企業(yè)合并、合并財務報表、金融工具和股份支付等問題開展討論和交流并及時通報。就控制的判斷、理財產(chǎn)品的會計處理、網(wǎng)絡游戲行業(yè)收入確認及委托受托經(jīng)營、并購交易中或有對價安排等熱點問題撰寫專題研究報告。整理歷年來上市公司、會計師事務所、滬深交易所和系統(tǒng)內(nèi)派出機構征詢的會計問題,編寫并出版《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則案例解析》，為市場參與方準確把握企業(yè)會計準則提供案例指導。積極參與企業(yè)會計準則制定，就收入確認、金融工具、政府補助、持有待售資產(chǎn)等準則征求意見稿進行研究，收集匯總各類市場主體的意見和建議，及時向財政部會計司反饋，推動準則在資本市場落地。對資本市場實施新審計報告準則的時間和范圍征詢意見和建議，起草與新審計報告準則改革有關的配套規(guī)則和信息披露要求。

六、加強國際交流，推進會計、審計監(jiān)管跨境合作

參加IOSCO會議、XBRL國際組織大會、美國公眾公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）國際審計監(jiān)管論壇等，跟進國際資本市場會計、審計監(jiān)管發(fā)展，參與國際財務報告準則的研討制定，對國際審計標準建設提出意見與建議。參與IOSCO審計質(zhì)量工作小組問卷調(diào)查。在系統(tǒng)內(nèi)及時發(fā)布國際會計監(jiān)管動態(tài)。積極穩(wěn)妥推進中美審計監(jiān)管合作，與PCAOB啟動有關試點合作。為中英財經(jīng)對話、中法財金對話、中歐審計監(jiān)管適當性評估提供材料，加強與國際會計師聯(lián)合會、香港會計師公會的交流，推進中英、中法、中歐、中加以及內(nèi)地與香港審計監(jiān)管合作。會同相關部門，通過跨境監(jiān)管合作機制協(xié)助境外監(jiān)管機構調(diào)閱中國內(nèi)地相關會計師事務所的審計工作底稿。截至2016年底，已向境外監(jiān)管機構提供了20個項目的審計工作底稿。

七、加強預算與財務管理，完善體制機制建設

完成2015年度各項決算、2017年度預算及3年滾動規(guī)劃編制等工作，按時向社會公開2016年預算、2015年決算及“三公”經(jīng)費使用情況。加強預算管理的內(nèi)部監(jiān)督檢查。完成對派出機構內(nèi)部控制建設情況和基礎性自評情況的專項檢查，完成嚴肅財經(jīng)紀律、嚴格部門預算管理專項檢查，在全面自查工作的基礎上，對12家派出機構進行了重點檢查。完善預算績效管理，對全系統(tǒng)預算項目績效目標進行核定，建立實時跟蹤和年終評價機制。建立重大政府投資項目庫，合理安排2017-2019年3年滾動投資計劃。加強用款計劃、政府采購計劃、非稅收入及固定資產(chǎn)審批等管理，確保全年預算資金按計劃到賬，非稅收入及時入庫，政府采購目錄內(nèi)項目應采盡采，辦公用房及時清理整改。修訂印發(fā)《中國證監(jiān)會會議費管理辦法》《中國證監(jiān)會部門預決算工作考核評比辦法》。