稅政管理工作

2016年，面對復(fù)雜嚴(yán)峻國內(nèi)外環(huán)境，財(cái)政部認(rèn)真落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神，以五大發(fā)展理念為指導(dǎo)，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，緊緊圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政制度重要戰(zhàn)略目標(biāo)，大力推進(jìn)深化稅制改革；緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，相機(jī)出臺減稅降費(fèi)政策。經(jīng)過不懈的努力，稅政工作基礎(chǔ)更加夯實(shí)，稅政管理水平不斷提升。

一、深化稅費(fèi)制度改革

（一）統(tǒng)籌兼顧，推進(jìn)增值稅改革。全面實(shí)施營改增試點(diǎn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。在精心設(shè)計(jì)和周密組織下，營改增試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行，全年降低企業(yè)稅負(fù)超過5 000億元。

（二）提降并舉，持續(xù)推進(jìn)消費(fèi)稅制度改革。自2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，并將高檔化妝品消費(fèi)稅稅率由30%調(diào)整為15%；自2016年12月1日起，對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。

（三）趁勢而為，全面推進(jìn)資源稅改革。一是全面推開礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征方式，建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。二是逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍，率先在河北開展水資源稅改革試點(diǎn)，授權(quán)省級政府提出對森林、草場、灘涂等征收資源稅的具體方案，報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

（四）清費(fèi)立稅，推動(dòng)建立環(huán)境保護(hù)稅制度。會(huì)同有關(guān)部門積極推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，以原排污費(fèi)征收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。同時(shí)，為充分調(diào)動(dòng)地方政府積極性，在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)。2016年，在前期改革立法準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅法順利通過審議。

（五）清理規(guī)范，加強(qiáng)相關(guān)非稅收入管理。

1.取消、停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大相關(guān)政府性基金和18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍。一是將新菜地開發(fā)建設(shè)基金、育林基金征收標(biāo)準(zhǔn)降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，整合歸并中央水庫移民扶持基金等7項(xiàng)征收對象相同、計(jì)征方式和資金用途相似的政府性基金。二是將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。三是擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍。

2.完善收費(fèi)基金目錄清單管理。將依法合規(guī)的收費(fèi)基金納入目錄清單，明確項(xiàng)目名稱、征收主體、預(yù)算管理、政策依據(jù)等，在門戶網(wǎng)站實(shí)行常態(tài)化公示，并進(jìn)一步將目錄清單管理范圍擴(kuò)大到行政審批中介服務(wù)收費(fèi)、進(jìn)出口環(huán)節(jié)收費(fèi)等領(lǐng)域。

3.開展涉企保證金清理規(guī)范。組織各地對行政機(jī)關(guān)設(shè)立并由企業(yè)繳納（或承擔(dān)）的各類保證金（含保障金、抵押金、擔(dān)保金）進(jìn)行全面清理，并建立目錄清單管理制度。

二、完善稅費(fèi)政策

（一）堅(jiān)持“創(chuàng)新”理念，打好轉(zhuǎn)型升級發(fā)展攻堅(jiān)戰(zhàn)。

1.完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。從2016年起取消研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域目錄限制，擴(kuò)大了可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，并簡化審核管理，不再由企業(yè)提供相關(guān)研發(fā)鑒定證明。

2.修訂高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法。更新了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，修訂后的認(rèn)定辦法重點(diǎn)加大了對中小企業(yè)的政策扶持；進(jìn)一步明確了認(rèn)定管理工作有關(guān)事項(xiàng)。

3.完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策。對符合條件的非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策；將上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)繳稅期限由6個(gè)月放寬至12個(gè)月；對技術(shù)成果投資入股由現(xiàn)行5年分期納稅政策調(diào)整為選擇性稅收優(yōu)惠政策，在繼續(xù)保留現(xiàn)行5年分期納稅政策的同時(shí)，允許企業(yè)和個(gè)人選擇遞延納稅政策，遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅。

4.延續(xù)并完善孵化器稅收優(yōu)惠政策。繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園稅收政策，取消了在孵企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比、遷入企業(yè)上年?duì)I業(yè)收入等條件，進(jìn)一步放寬政策適用條件，并對符合條件的眾創(chuàng)空間適用科技企業(yè)孵化器稅收政策。

5.支持我國大型客機(jī)和新支線飛機(jī)發(fā)展。明確大型客機(jī)和新支線飛機(jī)的增值稅扶持政策，對其自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.延續(xù)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收優(yōu)惠政策。繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

7.降低專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對專利收費(fèi)減繳的優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠對象、優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度和優(yōu)惠程序等主要內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

（二）堅(jiān)持“協(xié)調(diào)”理念，打好城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展大會(huì)戰(zhàn)。

1.研究出臺了一系列金融行業(yè)所得稅政策。一是明確行政和解金這一證券領(lǐng)域創(chuàng)新制度的所得稅政策。二是明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)繳納存款保險(xiǎn)保費(fèi)的稅前扣除政策。三是明確保險(xiǎn)保障基金有關(guān)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。四是出臺鐵路債券利息收入所得稅減半征稅優(yōu)惠政策，對投資者持有2016年—2018年鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

2.參與房地產(chǎn)市場調(diào)控工作。支持房地產(chǎn)去庫存，調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅（增值稅）優(yōu)惠政策，適當(dāng)加大了個(gè)人購買、轉(zhuǎn)讓住房的稅收優(yōu)惠力度。

3.規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益分配機(jī)制。按照農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益的一定比例征收調(diào)節(jié)金，并進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益分配機(jī)制。

（三）堅(jiān)持“綠色”理念，打好生態(tài)持續(xù)發(fā)展持久戰(zhàn)。

1.支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。一是繼續(xù)對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。二是提高可再生能源發(fā)展基金征收標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)可再生能源發(fā)展基金征收管理。

2.調(diào)整完善車輛購置稅優(yōu)惠稅收政策。一是調(diào)整減征小排量汽車車輛購置稅政策，自2017年1月1日起，對購置1.6升及以下排量的乘用車從減按5% 的稅率征收車輛購置稅調(diào)整為減按7.5%征收，自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征稅。二是出臺公共汽電車輛免征車輛購置稅政策，明確2020年底前對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

（四）堅(jiān)持“開放”理念，打好內(nèi)外聯(lián)動(dòng)發(fā)展關(guān)鍵戰(zhàn)。

1.完善出口政策。一是優(yōu)化出口退稅率結(jié)構(gòu)政策，調(diào)整玉米淀粉、酒精等玉米深加工產(chǎn)品以及照相機(jī)、攝影機(jī)、內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)、汽油、航空煤油、柴油等產(chǎn)品的出口退稅率。二是研究國外經(jīng)驗(yàn)和做法，明確外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策。三是進(jìn)一步推開境外旅客購物離境退稅政策。四是進(jìn)一步明確融資租賃貨物出口退稅的主體范圍。

2.支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。一是明確10個(gè)新增服務(wù)外包示范城市享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是在15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.明確深港通試點(diǎn)有關(guān)稅收政策。明確深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)涉及的稅收政策。

4.完善海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域功能。明確在昆山綜合保稅區(qū)等7個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域開展賦予企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)。

（五）堅(jiān)持“共享”理念，打好民生保障發(fā)展決勝戰(zhàn)。

1.支持老少邊區(qū)脫貧。一是延續(xù)邊銷茶稅收優(yōu)惠政策，明確邊銷茶增值稅免稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年底。二是對易地扶貧搬遷相關(guān)耕地開墾費(fèi)實(shí)行優(yōu)惠政策，明確利用增減掛鉤政策在連片特困地區(qū)、國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣和貧困老區(qū)開展易地扶貧搬遷，相關(guān)省份供應(yīng)國有建設(shè)用地符合條件的，視同已開墾耕地，可以不繳納耕地開墾費(fèi)。

2.完善捐贈(zèng)稅收制度。一是完善慈善捐助減免稅制度，研究出臺股權(quán)捐贈(zèng)所得稅政策。二是做好企業(yè)所得稅法中企業(yè)捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)扣除規(guī)定與《慈善法》的銜接工作。

3.支持三農(nóng)發(fā)展。一是延續(xù)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策。明確繼續(xù)執(zhí)行農(nóng)村金融、三農(nóng)事業(yè)部涉農(nóng)貸款、郵政代辦金融保險(xiǎn)等稅收政策。二是繼續(xù)對農(nóng)村飲水安全工程的建設(shè)、運(yùn)營繼續(xù)給予稅收優(yōu)惠。三是繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場稅優(yōu)惠政策。

4.研究制定特定群體稅收政策。一是對殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，將增值稅退稅倍數(shù)由最低工資的6倍調(diào)整為4倍。二是明確員工制家政服務(wù)營業(yè)稅（后改為增值稅）免稅政策。三是延續(xù)傷殘人員專門用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品并符合規(guī)定條件的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。四是延續(xù)抗艾滋病病毒藥品增值稅優(yōu)惠，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

5.支持民生改善。一是對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅；對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。二是在繼續(xù)對城市公交站場、道路客運(yùn)站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅基礎(chǔ)上，將城市軌道交通系統(tǒng)也納入了優(yōu)惠范圍。三是明確國家儲(chǔ)備商品、高校學(xué)生公寓和食堂印花稅優(yōu)惠政策。