高職院校財(cái)務(wù)管理體制研究

朱麗敏

摘要：隨著社會(huì)對(duì)高職院校關(guān)注度的提高和校企合作的深入發(fā)展，政府和企業(yè)給予高職院校的投入與日俱增，與此同時(shí)，中央及地方對(duì)高校財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求，在新形勢(shì)下如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制，提高資金的使用效益，成為高職院校面臨的一大問題。文章解析了高職院校目前的財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀、存在的問題，并以A院為例，提出財(cái)務(wù)管理體制的優(yōu)化路徑，以促進(jìn)高職院校發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高職院校 財(cái)務(wù)管理體制 二級(jí)部門預(yù)算 績效評(píng)價(jià)

基金項(xiàng)目：本文系山東省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)立項(xiàng)課題《高職院校財(cái)務(wù)管理體制研究》（課題編號(hào)：sdjk2014076）

一、高職院校財(cái)務(wù)管理體制的詮釋

高職院校財(cái)務(wù)管理體制是指高職院校在特定財(cái)務(wù)環(huán)境下根據(jù)國家法律和政府法規(guī)在明確學(xué)校各個(gè)管理層權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的基礎(chǔ)上，科學(xué)劃分和界定高校財(cái)力的管理權(quán)限、嚴(yán)格規(guī)范與監(jiān)督財(cái)務(wù)行為、正確處理高校各種財(cái)務(wù)關(guān)系的重要管理制度和組織形式，其應(yīng)包括財(cái)務(wù)組織制度、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)控制制度三方面的內(nèi)容。

二、高職院校財(cái)務(wù)管理體制研究的意義及必要性

我國高職院校占據(jù)了高等教育的半壁江山，政府經(jīng)費(fèi)投入力度的加大及現(xiàn)代教育的多元化發(fā)展形勢(shì)，為高職院校財(cái)務(wù)管理搭建了廣闊的發(fā)展平臺(tái)。2014年5月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》，2014年6月教育部六部門聯(lián)合印發(fā)《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃（2014-2020年）》要求各級(jí)人民政府要加大對(duì)職業(yè)教育的投入，依法制定并落實(shí)職業(yè)院校生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改善職業(yè)院?；巨k學(xué)條件，地方教育附加費(fèi)用于職業(yè)教育的比例不低于30%，縣級(jí)以上政府要建立職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)制度、審計(jì)監(jiān)督公告制度、預(yù)決算公開制度。2014年11月財(cái)政部、教育部出臺(tái)《關(guān)于建立完善以改革和績效為導(dǎo)向的生均撥款制度 加快發(fā)展現(xiàn)代高等職業(yè)教育的意見》，要求2017年各地高職院校年生均財(cái)政撥款水平應(yīng)當(dāng)不低于12000元。

與此同時(shí)，國家對(duì)高等院校的財(cái)務(wù)管理也日趨嚴(yán)格和規(guī)范，尤其是十八大后國家先后出臺(tái)了 “八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”以及《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》，各省市也緊接出臺(tái)了如差旅費(fèi)、公務(wù)接待、培訓(xùn)費(fèi)等相關(guān)配套制度，各方面對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來越高，如何用好、管好各類資金，對(duì)財(cái)務(wù)管理體制提出了更高的要求。在國家諸多利好政策鼓勵(lì)下，高職教育將迎來一輪新的發(fā)展機(jī)遇。而財(cái)務(wù)管理體制的優(yōu)劣直接對(duì)高職院校的健康發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。所以，如何優(yōu)化高職院校財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)高職教育發(fā)展已就成為當(dāng)務(wù)之急。

三、高職院校財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)狀及存在的問題

高職院校很多是由過去的中專、技校及職工大學(xué)升格或合并而成，普遍從九十年代開始逐步發(fā)展起來，與普通大專院校相比，發(fā)展時(shí)間較短，財(cái)務(wù)管理體制保留了中職院校集中、統(tǒng)一粗放的管理模式，不能適應(yīng)現(xiàn)代職業(yè)教育發(fā)展的需要，甚至在一定程度上制約了高職院校的發(fā)展。隨著高職院校由規(guī)模擴(kuò)張的外延發(fā)展向以提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的內(nèi)涵建設(shè)的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制的弊端日益突顯出來，為了提高職院校管理效能促進(jìn)高職教育健康發(fā)展，適應(yīng)學(xué)院內(nèi)涵建設(shè)的要求及人才培養(yǎng)的要求，部分高職院校改變?cè)新浜蟮呢?cái)務(wù)管理體制，采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，二級(jí)管理、集中核算”的在財(cái)務(wù)管理體制，在一定程度上促進(jìn)了學(xué)校辦學(xué)水平和辦學(xué)效益的不斷提高，調(diào)動(dòng)了二級(jí)學(xué)院及各二級(jí)職能部門的積極性和創(chuàng)造性。但在當(dāng)前國家對(duì)高職院校資金量投入不斷加大，對(duì)財(cái)務(wù)管理要求不斷提升的形勢(shì)下，認(rèn)真審視高職院校財(cái)務(wù)管理體制，仍然存在一定的問題。

（一）學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)管理體制重視不到位

在高職院校的發(fā)展初期，經(jīng)費(fèi)來源不足的問題非常普遍，為了打開局面，加快發(fā)展，想方設(shè)法向政府要錢、借款、貸款，大搞基本建設(shè)，擴(kuò)大招生規(guī)模，認(rèn)為只要有生源，就可以求得發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理方面僅限于把錢要到手，學(xué)費(fèi)收入收進(jìn)來，記賬、算賬而已。尚未考慮建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿調(diào)動(dòng)發(fā)揮全體教職工的主觀能動(dòng)性和工作的積極性。對(duì)已實(shí)行二級(jí)部門財(cái)務(wù)管理的高職院校，多數(shù)都是拿來主義，簡(jiǎn)單套用普通高校的財(cái)務(wù)管理模式，尚未從高職院?；驈淖约旱膶W(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)分析，找到適合自己發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體制。

（二）財(cái)權(quán)和責(zé)任的分配不對(duì)等

近幾年高職院校在快速發(fā)展，從國家示范院校到國家骨干院校評(píng)審到建設(shè)過程中，高職院校之間互動(dòng)、互幫、互學(xué)，專業(yè)建設(shè)和內(nèi)涵建設(shè)都有了很大的進(jìn)度，在財(cái)務(wù)管理模式上也逐步找到了自己的定位，各學(xué)院結(jié)合自己的實(shí)際，選擇適宜的財(cái)務(wù)管理模式。一般規(guī)模較小，資金量較少的學(xué)校，采用“一級(jí)管理，集中核算”的模式；規(guī)模較大，資金流量較大的學(xué)院則采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，二級(jí)管理，集中核算”的管理模式；兩種模式各有利弊，前者在統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支，集中財(cái)力、統(tǒng)籌調(diào)配資金方面有一定的優(yōu)勢(shì)，但統(tǒng)的過多，管的過死，多方面的行政干預(yù)致使財(cái)務(wù)管理秩序混亂，往往造成二級(jí)學(xué)院和二部門財(cái)權(quán)與事權(quán)的不統(tǒng)一，對(duì)成本核算的重視程度普遍偏低，造成了一方面經(jīng)費(fèi)短缺，另一方面資源浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任劃分不清晰，缺乏激勵(lì)機(jī)制，限制了二級(jí)部門尤其是二級(jí)學(xué)院的發(fā)展，不利于調(diào)動(dòng)和發(fā)揮二級(jí)學(xué)院和二部門的積極性和創(chuàng)造性；而后者在一定程度上克服了上述的缺陷，賦予了二級(jí)學(xué)院及二級(jí)部門經(jīng)費(fèi)和財(cái)務(wù)管理權(quán)限，他們可根據(jù)自身的人才培養(yǎng)與工作目標(biāo)的經(jīng)費(fèi)需求分配和使用。在預(yù)算內(nèi)自主分配財(cái)務(wù)事權(quán)，調(diào)動(dòng)了二級(jí)學(xué)院二級(jí)部門的積極性，但同時(shí)在增加了財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校如何從制度建設(shè)方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益提出了更高的要求。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

大多數(shù)地方政府把高職院校按事業(yè)單位進(jìn)行管理，在預(yù)算編制時(shí)間及方式上按地方財(cái)政要求進(jìn)行編制。預(yù)算的編制通常是由各二級(jí)學(xué)院二級(jí)部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審核、匯總后，再報(bào)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或校長辦公、黨委會(huì)審議。財(cái)政預(yù)算編制時(shí)間有很大的不確定性，以往年度一般安排會(huì)計(jì)年度末10月、11月份進(jìn)行編制，近幾年又提前到從3月份到10月份，但年年的時(shí)間是不同的，無法掌控預(yù)算編制工作的時(shí)間，而且一旦發(fā)布通知就要求在極短的時(shí)間編制上報(bào)，時(shí)間安排上處于被動(dòng)狀態(tài)。重要的是在預(yù)算編制時(shí)，學(xué)校下年度的工作要點(diǎn)還沒確定下來，各二級(jí)學(xué)院和二級(jí)部門僅是根據(jù)往年的實(shí)際支出來確定下一年預(yù)算，無法結(jié)合下年度工作要點(diǎn)研究實(shí)際需求，如果再趕上學(xué)期末繁忙期間，就更難以保證預(yù)算編制的科學(xué)性全理性。另一方面各二級(jí)學(xué)院和部門缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，提供的數(shù)據(jù)往往也不能真正體現(xiàn)二級(jí)學(xué)院及二級(jí)部門的實(shí)際經(jīng)費(fèi)需求。

（四）預(yù)算執(zhí)行不理想，資金效益低下

預(yù)算編制方式方法的不科學(xué)，為以后預(yù)算的執(zhí)行帶來了重大隱患。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于學(xué)校工作要點(diǎn)中的重要工作，未來的及在預(yù)算中體現(xiàn)，而不重要的、可做可不做的事或者根本就已淘汰的項(xiàng)目卻占用著資金，遵循預(yù)算的剛性原則，照此執(zhí)行預(yù)算，合法合規(guī)卻不合理，造成資金使用效益低下，甚至是浪費(fèi)。如果按照實(shí)質(zhì)重于形式，對(duì)于少量的項(xiàng)目資金，可從預(yù)算的機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)加以解決，如果是大面積的項(xiàng)目，大量的資金調(diào)整，勢(shì)必違背了預(yù)算的剛性原則，擾亂了預(yù)算的秩序。

（五）預(yù)算管理不到位，面臨財(cái)政資金被收回風(fēng)險(xiǎn)

按照財(cái)政資金相關(guān)管理辦法，從2015年起，地方財(cái)政將對(duì)當(dāng)年及以前年度本級(jí)一般公共預(yù)算安排的資金、每項(xiàng)政府性基金累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額超過當(dāng)年收入30%的部分、連續(xù)兩年（含上級(jí)下達(dá)資金的當(dāng)年）未使用完的上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，全部收回總預(yù)算。在年度中使用財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目，必須按照資金預(yù)算，如果項(xiàng)目涉及到政府采購，還要按照采購預(yù)算的進(jìn)度嚴(yán)格執(zhí)行。如果項(xiàng)目預(yù)算不科學(xué)，就會(huì)影響到采購預(yù)算，招標(biāo)文件編制、招標(biāo)方式的選擇，招標(biāo)質(zhì)量及招標(biāo)時(shí)間等相關(guān)一系列工作，使項(xiàng)目來不及招標(biāo)或者招標(biāo)流標(biāo)，導(dǎo)致年末資金被收回的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）制度不健全

良好的財(cái)務(wù)管理體制，需要一套完備的制度來支撐。雖然近年來各高職院校對(duì)制度建設(shè)有了很深的認(rèn)識(shí)，但在制度的符合性上，制度的細(xì)化上還需下大力氣，尤其是在財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)方面，從財(cái)務(wù)管理模式、預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)還缺少系統(tǒng)的、科學(xué)的系列制度。

（七）財(cái)務(wù)管理水平參差不齊

高職院校較普通高校的財(cái)務(wù)人員配備數(shù)量不足，人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，管理意識(shí)明顯滯后，致使許多高職院校對(duì)新制度、新理論的應(yīng)用和研究較少；部分高職院校是從中專層次院校轉(zhuǎn)型而來，建校較晚，整體的財(cái)務(wù)狀況參差不齊，有的可與本科院校相提并論，有的仍停留在對(duì)中專甚至中小學(xué)的管理層面。

四、以A校為例，探索研究新形勢(shì)下適合加快高職院校發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體制

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理的組織架構(gòu)

首先建立二級(jí)預(yù)算管理體制是學(xué)校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是實(shí)施和完善二級(jí)部門預(yù)算管理的重要保障。而建立二級(jí)預(yù)算管理體系，需要形成一套職責(zé)明確，預(yù)算管理嚴(yán)格，支出可控，監(jiān)督有力的制度體系。

1、建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”較為科學(xué)的二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制

A校在建校初期，在校生由1999年的300多人，到2003年的5000多人，學(xué)校資金量不到5000多萬元，規(guī)模較小，資金量不大，采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理模式，學(xué)院財(cái)權(quán)沒有下放到二級(jí)學(xué)院，而是集中在大院集中核算，此舉在建校期初對(duì)資金起到了有效的控制作用。但隨著學(xué)院規(guī)模的擴(kuò)大，招生數(shù)量的增加，資金量的不斷增加，集中管理的模式逐漸無法適應(yīng)學(xué)院的發(fā)展，為了提高學(xué)院運(yùn)行效率，2003年開始采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”模式，一定程度上增大了二級(jí)學(xué)院的財(cái)權(quán)，提高了二級(jí)學(xué)院的自主性和能動(dòng)性。

2、成立學(xué)校內(nèi)部財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組

學(xué)校成立財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)任組長，監(jiān)察室、審計(jì)處、教務(wù)處、學(xué)校辦公室、資產(chǎn)設(shè)備處、財(cái)務(wù)處及二級(jí)學(xué)院（輪流任職）代表組成的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員。下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在校黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，負(fù)責(zé)審議學(xué)院有關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，研究學(xué)院年度預(yù)算、年度決算，提交黨委會(huì)、院務(wù)會(huì)審議，教代會(huì)通過，研究學(xué)院年度預(yù)算調(diào)整方案及機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用方案，研究學(xué)院投資、資產(chǎn)處置事項(xiàng)，負(fù)責(zé)學(xué)院項(xiàng)目庫申報(bào)及評(píng)審工作，聽取并審議學(xué)院財(cái)經(jīng)工作中重大事宜的匯報(bào)并為學(xué)院改革發(fā)展中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提出意見和建議。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)院財(cái)經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范財(cái)經(jīng)工作，提高統(tǒng)籌調(diào)控能力，確保學(xué)院財(cái)經(jīng)工作在科學(xué)、民主、公開、公正的框架內(nèi)進(jìn)行。

（二）建立責(zé)、權(quán)對(duì)等的授權(quán)管理模式

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”，實(shí)質(zhì)上是對(duì)校、二級(jí)學(xué)院、部門的財(cái)權(quán)的合理分解，財(cái)務(wù)管理權(quán)充分賦予二級(jí)學(xué)院、部門，使二級(jí)學(xué)院成為真正的辦學(xué)主體。為了科學(xué)規(guī)范地管好資金用好資金，發(fā)揮資金的使用效益，誰簽字，誰負(fù)責(zé)。A校按照經(jīng)費(fèi)額度和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)等分別進(jìn)行授權(quán)。為了做到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性進(jìn)行把關(guān)，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高責(zé)任意識(shí)，把通常在事后報(bào)銷時(shí)的審批程序，提前至事前審批，審批內(nèi)容包括業(yè)務(wù)內(nèi)容、預(yù)算等項(xiàng)目，將審批關(guān)口前移，避免先斬后奏、被動(dòng)審批、被動(dòng)簽字、被動(dòng)承擔(dān)責(zé)任形式把關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)經(jīng)過事前審審批的業(yè)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，僅有二級(jí)院院長或部門負(fù)責(zé)人簽字即可報(bào)銷，即保證了資金的安全又提高工作效率，充分調(diào)動(dòng)了二級(jí)學(xué)院及二級(jí)部門的積極性。強(qiáng)調(diào)在經(jīng)費(fèi)審批中，二級(jí)學(xué)院及二級(jí)部門負(fù)責(zé)人是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作第一責(zé)任人，對(duì)學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門簽字是對(duì)業(yè)務(wù)的程序完備性、票據(jù)及賬務(wù)處理的合規(guī)性負(fù)責(zé)，各相關(guān)環(huán)節(jié)各司其職，體現(xiàn)了責(zé)任與權(quán)力有機(jī)結(jié)合。

如：二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)審批：5000元以下（含5000元）經(jīng)費(fèi)由二級(jí)學(xué)院院長審批（不需審批表）；5000元以上10000元以下（含10000元）經(jīng)費(fèi)由二級(jí)學(xué)院院長、書記雙簽；10000元以上20000元以下（含20000元）經(jīng)費(fèi)由二級(jí)學(xué)院院長、書記雙簽—項(xiàng)目分管或協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)審批；20000元以上經(jīng)費(fèi)由二級(jí)學(xué)院書記、院長雙簽—項(xiàng)目分管或協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)審批—院長審批；二級(jí)學(xué)院5000元以上的大額支出，實(shí)行二級(jí)學(xué)院院長、書記雙簽制度，重大事項(xiàng)支出需經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)審議，并按月在全體教職工會(huì)議進(jìn)行通報(bào)，會(huì)議紀(jì)要留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）科學(xué)預(yù)算

預(yù)算是學(xué)校年度事業(yè)任務(wù)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體現(xiàn)，預(yù)算的質(zhì)量水平是學(xué)校整體工作要點(diǎn)的科學(xué)性的體現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)的行水平又是對(duì)學(xué)校整體工作任務(wù)的客觀性的測(cè)試。所以預(yù)算管理是學(xué)院的重點(diǎn)工作之一，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心組成部分。

1、零基預(yù)算

學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展，遵循“量入為出、量力而行，收支平衡”的預(yù)算編制原則，全面預(yù)算本年度的收入和支出。收入預(yù)算必須堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則，各項(xiàng)支出預(yù)算必須有可靠的資金來源保證，綜合考慮學(xué)校財(cái)力，不編赤字預(yù)算，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約等原則。支出預(yù)算采用零基預(yù)算法，不考慮以往支出情況如何，從實(shí)際情況出發(fā)，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有必要和支出數(shù)額的大小。如：兼職教師講課費(fèi)，如年末有結(jié)余，先清零，再按下一年度實(shí)際聘請(qǐng)教師數(shù)和課時(shí)數(shù)及課時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，作為下年度的預(yù)算申報(bào)數(shù)。同理，如外事經(jīng)費(fèi)按下年度實(shí)際出訪團(tuán)組數(shù)、出訪人員數(shù)按出訪國家的各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行及來訪團(tuán)組數(shù)及人員數(shù)等因素進(jìn)行測(cè)算作為預(yù)算申報(bào)數(shù)，其它項(xiàng)目以此類推。

2、歸口或切塊預(yù)算

收入預(yù)算由各二級(jí)學(xué)院和二級(jí)部門結(jié)合各自的業(yè)務(wù)職能，全口徑地按來源進(jìn)行收入預(yù)算，包括創(chuàng)收收入。如人員經(jīng)費(fèi)由人事部門根據(jù)學(xué)校在職在編人員、職稱情況、工齡等因素進(jìn)行測(cè)算申報(bào)，由財(cái)政部門撥付；創(chuàng)收收入由創(chuàng)收能力的二級(jí)學(xué)院或二級(jí)職能部門進(jìn)行測(cè)算申報(bào)。

基本支出預(yù)算按照部門職責(zé)由職能部門進(jìn)行測(cè)算，如：人員費(fèi)由人事處、日常教學(xué)支出由教務(wù)處、科研經(jīng)費(fèi)由科技處、學(xué)生經(jīng)費(fèi)由學(xué)生處，就業(yè)經(jīng)費(fèi)由就業(yè)處進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，待預(yù)算批復(fù)后再由職能部門按分管的經(jīng)費(fèi)再進(jìn)行二次分配，保證預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)的科學(xué)性和客觀性。在保證學(xué)?；镜闹С觯▌傂灾С觯┖?，若有富裕資金或考慮年中不固定的上級(jí)專項(xiàng)資金支持，則以各二級(jí)學(xué)院、二級(jí)部門申報(bào)項(xiàng)目庫的形式，隨時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充備用，以達(dá)到有序有效安排項(xiàng)目，提高資金的使用效益。

3、項(xiàng)目庫建設(shè)

項(xiàng)目庫是完善預(yù)算管理的有效補(bǔ)充，是學(xué)院快速發(fā)展的重要體現(xiàn)，更是科學(xué)、合理、有序安排資金的重要依據(jù)。建立項(xiàng)目庫項(xiàng)目分類管理機(jī)制，則是一個(gè)龐大的工程，需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，通力合作。

首先，從領(lǐng)導(dǎo)層面重視項(xiàng)目庫項(xiàng)目的建設(shè)。黨委合理規(guī)劃學(xué)院中長期目標(biāo)和每個(gè)階段的具體任務(wù)，使項(xiàng)目庫項(xiàng)目的申報(bào)有依據(jù)、有抓手，各二級(jí)部門也應(yīng)本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度提報(bào)完善的項(xiàng)目方案。

其次，優(yōu)化項(xiàng)目庫項(xiàng)目申報(bào)、論證程序。各二級(jí)部門提出項(xiàng)目方案，內(nèi)部討論評(píng)審?fù)ㄟ^，按項(xiàng)目類別提報(bào)到職能部門，如：實(shí)訓(xùn)室建設(shè)提報(bào)到教務(wù)處，家具設(shè)備類提報(bào)資產(chǎn)設(shè)備處，改造維修類報(bào)后勤服務(wù)中心等。職能部門匯總后，主要從項(xiàng)目必要性和可行性方面進(jìn)行論證，按照先急后緩的原則分出A、B、C三類，A為必須要上的項(xiàng)目，B為可上可不上，C類為不需上的項(xiàng)目，然后再按A、B、C三類分別排序經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，提交財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（財(cái)務(wù)處作）審核匯總，提報(bào)財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議，報(bào)院長辦公會(huì)、黨委會(huì)，經(jīng)黨委會(huì)通過后，再由財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織校內(nèi)外專家，對(duì)項(xiàng)目方案的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，形成評(píng)審后的項(xiàng)目庫，隨時(shí)等待資金按序激活項(xiàng)目。

最后，規(guī)范項(xiàng)目庫項(xiàng)目申報(bào)格式。一方面，設(shè)立一次性項(xiàng)目和延續(xù)性項(xiàng)目，對(duì)于延續(xù)性項(xiàng)目需要規(guī)劃三年的資金支出情況，并且每年度進(jìn)行數(shù)據(jù)更新，為編制滾動(dòng)預(yù)算奠定基礎(chǔ)。另一方面，設(shè)立項(xiàng)目庫項(xiàng)目編號(hào)，編號(hào)由“提報(bào)年度+部門編號(hào)+項(xiàng)目類別+項(xiàng)目編號(hào)”組成，以便統(tǒng)計(jì)，以此整體提高項(xiàng)目庫編制質(zhì)量。

（四）聯(lián)動(dòng)推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

為順利執(zhí)行預(yù)算，制定配套的預(yù)算推進(jìn)制度：

1、任務(wù)書制度

為了維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和預(yù)算的剛性，在預(yù)算下達(dá)后，將預(yù)算中10萬元以上的項(xiàng)目，由項(xiàng)目部門按項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目任務(wù)書，明確項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目完成時(shí)間、建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目預(yù)期績效目標(biāo)及各階段的資金執(zhí)行計(jì)劃等，項(xiàng)目任務(wù)書由項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，作為預(yù)算執(zhí)行的書面承諾，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。

2、定期召開進(jìn)度推進(jìn)會(huì)

定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)。每年6月的9月分別由院長主持、各二級(jí)學(xué)院及二部門負(fù)責(zé)人、各二級(jí)單位報(bào)賬員及財(cái)務(wù)處參加的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析專題會(huì)，按照青島市財(cái)政局在6月份“時(shí)間過半任務(wù)過半資金過半”；10月份要執(zhí)行到預(yù)算90%的要求，財(cái)務(wù)處作出預(yù)算執(zhí)行對(duì)比分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在偏差的項(xiàng)目，由項(xiàng)目部門進(jìn)行分析，提出下一步的工作措施，院長統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有力地促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度。

3、建立財(cái)務(wù)預(yù)算與政府采購聯(lián)動(dòng)機(jī)制

根據(jù)青島市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步加快財(cái)政支出進(jìn)度的通知》，要求從2015年起，市財(cái)政將對(duì)當(dāng)年及以前年度本級(jí)一般公共預(yù)算安排的資金、每項(xiàng)政府性基金累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額超過當(dāng)年收入30%的部分、連續(xù)兩年（含上級(jí)下達(dá)資金的當(dāng)年）未使用完的上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，全部收回總預(yù)算。

為了有針對(duì)性地推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)展，對(duì)涉及政府采購的項(xiàng)目尤其是使用財(cái)政資金的項(xiàng)目，除了采用任務(wù)制度、預(yù)算分析推進(jìn)會(huì)的推進(jìn)方式，同時(shí)還創(chuàng)造性地進(jìn)行了資金預(yù)算執(zhí)行與政府采購進(jìn)度聯(lián)動(dòng)推進(jìn)機(jī)制。招標(biāo)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)涉及面廣流程長的復(fù)雜工程，項(xiàng)目的招標(biāo)進(jìn)度的快慢直接影響資金執(zhí)行速度。每月在學(xué)院內(nèi)網(wǎng)定期公示招標(biāo)采購進(jìn)度以及任務(wù)書項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)以笑臉、哭臉形象表現(xiàn)項(xiàng)目是否按計(jì)劃執(zhí)行的形式，在學(xué)院辦公樓明顯的位置設(shè)計(jì)公示板進(jìn)行公開通報(bào)。對(duì)于實(shí)際進(jìn)度建設(shè)任務(wù)書承諾的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度出現(xiàn)的重大預(yù)算執(zhí)行偏差，給予預(yù)警，并查找原因，多次召開協(xié)調(diào)會(huì)，督促項(xiàng)目部門提高執(zhí)行速度，減少資金被財(cái)政收回的風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制

財(cái)務(wù)處定期對(duì)部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成執(zhí)行情況及差異性報(bào)告，在財(cái)務(wù)專題會(huì)及學(xué)院院長辦公會(huì)、黨委會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，自上而下的對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督督促，同時(shí)要求各財(cái)政專項(xiàng)未執(zhí)行完畢的部門負(fù)責(zé)人分析原因并做出下一步資金使用計(jì)劃。

（五）績效評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算的有效實(shí)施，需要配備一套科學(xué)有效的績效評(píng)價(jià)體系，一方面是更好地提高資金的使用效益，另方面對(duì)項(xiàng)目部門起到一定的激勵(lì)作用。

A學(xué)院可以借鑒企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合高校特點(diǎn)，探索性對(duì)2015年任務(wù)書中項(xiàng)目，抽取一部分項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，按項(xiàng)目性質(zhì)進(jìn)行分類，如實(shí)訓(xùn)條件建設(shè)類、基礎(chǔ)設(shè)施維修類、教學(xué)氛圍營造等，分別設(shè)置績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，成立由相關(guān)職能部門和外聘專家組成的績效評(píng)價(jià)小組，采用匯報(bào)、看現(xiàn)場(chǎng)、問卷調(diào)研等評(píng)價(jià)方法，形成績效評(píng)價(jià)報(bào)告，向院長辦公會(huì)或黨委會(huì)匯報(bào)，完善考核機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)好的項(xiàng)目部門進(jìn)一步加大支持力度予以獎(jiǎng)勵(lì)，在項(xiàng)目安排上給與優(yōu)先權(quán)；對(duì)排名靠后的項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人給與通報(bào)，將考核結(jié)果納入年終部門考核內(nèi)容，與獎(jiǎng)勵(lì)性績效掛鉤，全面有效推進(jìn)學(xué)院各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

（六）建立健全民主管理、審計(jì)監(jiān)督保障機(jī)制

1、實(shí)行二級(jí)財(cái)務(wù)公開，增強(qiáng)預(yù)算透明度

學(xué)院每年召開教職工代表大會(huì)，審議學(xué)院財(cái)務(wù)決算和下年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)審議通過后正式下達(dá)。在此基礎(chǔ)上，各二級(jí)學(xué)院召開專題全體教師大會(huì)，并由財(cái)務(wù)處、教務(wù)處、人事處、學(xué)生處、審計(jì)處及工會(huì)等相關(guān)部門代表參加，由院長報(bào)告各二級(jí)學(xué)院上年度二級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行情況及下年度預(yù)算安排，經(jīng)過二個(gè)層級(jí)的財(cái)務(wù)公開，提高了教職工民主理財(cái)?shù)膮⑴c度和預(yù)算的透明度，增強(qiáng)學(xué)校重大財(cái)經(jīng)決策和財(cái)務(wù)管理工作的透明度，充分發(fā)揮教代會(huì)監(jiān)督職能。

2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

按照學(xué)院工作要點(diǎn)，學(xué)院審計(jì)部門每年對(duì)上年度二級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行情況及收入、支出情況進(jìn)行審計(jì)，從制度上保障二級(jí)部門預(yù)算的執(zhí)行合理、合規(guī)，審計(jì)結(jié)果納入年終部門考核的內(nèi)容，同時(shí)作為組織部門考核、提拔干部的參考依據(jù)，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的責(zé)任意識(shí)，提高了二級(jí)部門的財(cái)務(wù)管理水平。

A院通過上述財(cái)務(wù)管理體系的建立和不斷完善，財(cái)務(wù)管理工作已走到了同類高職院校的前列，有力的促進(jìn)了學(xué)院的各項(xiàng)教育事業(yè)的發(fā)展，今后經(jīng)過不斷的優(yōu)化，勢(shì)必會(huì)能發(fā)揮更大的作用。

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