稅減了，企業(yè)為何還覺得負擔重

李麗輝

近日，福耀集團董事長曹德旺關于中國制造業(yè)綜合稅負高的觀點，以及福耀集團在美國投資建廠的消息，引發(fā)了社會廣泛關注，甚至有教授驚呼中國稅率過高，是“死亡稅率”。

2016年12月22日，《人民日報》刊發(fā)時評《中國經(jīng)濟容得下企業(yè)家講問題》，認為企業(yè)家敢于提出問題，正說明對中國經(jīng)濟仍然抱有信心，愿與中國一起成長。實際上，中國經(jīng)濟不但要容得下企業(yè)家講問題，還應當正視問題并解決好問題。

很多人關心：中國近年來不是一直在減稅嗎，為什么企業(yè)感覺負擔還是重？問題究竟出在哪兒？記者采訪了有關專家。

一問：制造業(yè)稅負增加了嗎

“我國1994年稅制改革以后，制造業(yè)的增值稅稅率就是17%，20多年來一直沒有變。”中國財政科學研究院院長劉尚希說，這些年來，國家出臺的減稅政策很多，煙酒、燃油等消費稅雖然有所上調(diào)，但總體上對制造業(yè)的影響有限。

用曹德旺的話說，他在國內(nèi)辦廠30年，有20多年是福建的納稅模范。

也就是說，福耀集團作為“納稅模范”企業(yè)，20多年來都是按照17%的增值稅稅率繳稅的，企業(yè)不但沒有“死亡”，反而一路做大做強，成為了行業(yè)的“領頭羊”。實際上，不單是福耀集團一家企業(yè)，中國很多的優(yōu)秀制造企業(yè)，20多年來也都是按17%的稅率繳納增值稅，并不斷發(fā)展壯大。

在這期間，我國有兩項大的稅制改革，跟企業(yè)稅負息息相關：一是2008年內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率由原來的33%降為25%。二是實施增值稅改革：2009年實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，制造企業(yè)購買設備可以抵扣；2012年營改增試點啟動，到2016年全面推開，制造業(yè)購買服務、購置或租賃經(jīng)營場所，也是可以抵稅的。這兩項改革，企業(yè)稅負都是普遍下降的。

“單就制造業(yè)稅負來說，中國跟美國相比，中國企業(yè)承擔的稅負的確高。”劉尚希分析，主要是因為中美稅制不同，美國針對企業(yè)的稅收較少，主要以家庭、個人繳稅為主；而我國增值稅是第一大稅種，主要對企業(yè)征收。這種稅制的差異是歷史形成的，與不同國家發(fā)展階段的人均收入水平相關聯(lián)。

二問：企業(yè)負擔重不重

為什么減稅力度大，但企業(yè)卻感到負擔更重了？20多年來，企業(yè)到底哪些負擔增加了？

其實，曹德旺在接受媒體采訪時，也已經(jīng)提到了這個問題。在美國買的廠房花了1500萬美元，而美國政府給了福耀集團1600萬美元補貼，相當于沒有花錢；電價是中國的一半，天然氣價格只有中國的1/5。

我們很多城市的地價，這些年來是打著滾地往上翻，上漲幾倍甚至十幾倍。制造企業(yè)投資建廠，成本會增加一大塊。

電價為什么比美國貴？“電價高，一個主要原因是電價上附加的‘費多，能不貴嗎？”一位電力業(yè)內(nèi)人士坦言。

電價里附加了多少“費”？記者搜索發(fā)現(xiàn)，電價附加的費，全國性的就有國家重大水利工程建設基金、可再生能源電價附加等5項。此外，還有各種部分地方性基金。

說起對企業(yè)的收費，這些年確實不少。有的項目雖然原來就有，但收費總額增加。比如，企業(yè)需要繳納教育附加、“五險一金”、殘疾人就業(yè)保障基金、工會費等。

以殘保金為例，根據(jù)一些地方的規(guī)定，按照本地區(qū)職工年平均工資計算繳納比例，一般是1.7%左右，專項用于殘疾人就業(yè)。但一些企業(yè)反映，當?shù)貧埣踩藙趧恿Y源不足，就業(yè)保障金變相成了“為了收費而收費”。這項基金政府收上來后，很多地方發(fā)現(xiàn)收得太多根本用不完，只能“趴在賬上睡大覺”。后來，政府對資金的用途作出改變，規(guī)定可以由財政根據(jù)需要調(diào)劑使用。

“這樣一來，資金雖然盤活了，但企業(yè)的負擔卻沒有降?！敝袊鐣茖W院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理張斌認為，殘疾人就業(yè)本來就是政府公共服務的一部分，再另收一筆保障費，有沒有這個必要？類似的還有教育附加，教育也是政府應該提供的基本公共服務，長期單收這筆費用是否合理？最難辦的是，這些費都是合法收取的，而且從這些費的名稱上看，哪一個都很重要。這些“費”就像一根根稻草，如果都壓在企業(yè)身上，就顯得太重了。

三問：企業(yè)成本怎么降

中央經(jīng)濟工作會議提出，2017年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進“三去一降一補”，降成本仍是五大任務之一。著力振興實體經(jīng)濟，更是把發(fā)展實體經(jīng)濟上升到了一個新高度。

“現(xiàn)在制造業(yè)的利潤，差不多也就是5%左右，這費那費一多，企業(yè)很難承受。降成本，首先要把費降下來。”全國政協(xié)委員、會計審計學家張連起介紹，他的團隊對企業(yè)進行過多次調(diào)研，不少企業(yè)負責人對財務并不是很懂，容易把稅收和其他收費混為一談。但不管怎樣，當前企業(yè)負擔不輕、綜合成本不低是不爭的事實。企業(yè)要利用好營改增政策，把一些原來在集團內(nèi)部的研發(fā)、設計等產(chǎn)業(yè)剝離、分立出來，盡量延長增值稅的抵扣鏈，讓減稅的紅利充分釋放。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫認為，國家應加快清費立稅進程，切實將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收。在明晰政府事權(quán)和規(guī)范政府支出的前提下，控制政府規(guī)模膨脹，減少政府對社會資源的強制占有和使用的份額。

同時，著力把握好減稅降負主基調(diào)，為刺激企業(yè)投資增長、增加居民收入水平以及擴大消費能力，預留空間。妥善處理好政府與市場以及相互間資源占有和分配使用的關系，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，為企業(yè)和市場松綁，為經(jīng)濟發(fā)展增添活力。

“中央經(jīng)濟工作會議已明確，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。這相當于給了大家一顆定心丸。”劉尚希表示，從長遠來看，減稅仍有必要。但減稅相對容易，更難的是推動經(jīng)濟社會改革，這才是降低企業(yè)負擔的根本出路，也是更加艱巨的任務。