強化項目過程管理 全面提升審計質(zhì)量

龍吟 冀松

摘 要：本文以如何完成年度內(nèi)部審計計劃為出發(fā)點，以審計項目管理為抓手，通過節(jié)點管理、質(zhì)量管理、人員管理等幾個方面，闡述高效、高質(zhì)量完成年度審計計劃，充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值的方法。

關(guān)鍵詞：審計計劃;項目管理;風(fēng)險評估

最近總有朋友提出年底計劃完不成、集中加班出報告、下屬抱怨項目節(jié)奏太快等問題，問有沒有好的審計制度可以分享給他。經(jīng)過溝通，才發(fā)現(xiàn)其實他們公司的各類審計制度都比較完善，導(dǎo)致最終這些問題的原因是出在了項目管理的過程。

一、科學(xué)制定管理辦法，全面把控項目進度

科學(xué)制定審計項目管理制度能夠明確審計方向，合理控制項目進度，提高工作效率，確保審計質(zhì)量;還能夠激發(fā)審計項目人員工作熱情，促進審計人員自身成長。

1.“各司其職”明確分工，合理制定項目計劃

現(xiàn)代審計機構(gòu)的審計人員職責(zé)是靈活的，是可以根據(jù)整體項目進度進行變動的，但是組織架構(gòu)對于一個組織價值的發(fā)揮是重要的保障之一。隨著企業(yè)經(jīng)營不斷發(fā)展，集團化、多元化、數(shù)字化的趨勢日益明顯，對審計人員的要求是多變的，優(yōu)秀審計團隊要求其成員來自于多個行業(yè)領(lǐng)域，具有不同的知識背景，甚至需要從事過多個崗位。對于不同類型的人員有機結(jié)合，最大化發(fā)揮其價值需要的是“明確職責(zé)、靈活定崗”。可以根據(jù)每個成員工作的年限，在各方面領(lǐng)域擅長的項目，機動擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項目組成員等角色。

項目負(fù)責(zé)人是項目管理的主體，負(fù)責(zé)制定項目管理方法，明確現(xiàn)場負(fù)責(zé)、項目組成員等角色的分工控制項目進展、質(zhì)量。現(xiàn)場負(fù)責(zé)人是項目管理的靈魂人物，要求具有一定審計工作經(jīng)驗;較強的實施能力，溝通能力，是審計團隊的中堅力量。包括：參與審計進點會、指導(dǎo)現(xiàn)場工作、參與指導(dǎo)訪談、審計底稿復(fù)核、撰寫審計報告等多個重點環(huán)節(jié)。

審計團隊成員不一定都是團隊的新鮮人，他們可能是具有某一領(lǐng)域特長的專家，要求項目負(fù)責(zé)人和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人根據(jù)其特長靈活有機的安排其工作內(nèi)容。一方面要發(fā)揮其自身專業(yè)特長在整個團隊的作用，另一方面要根據(jù)其自身對職業(yè)的規(guī)劃給予一定挑戰(zhàn)性的工作和靈活的培養(yǎng)。

2.“定期匯報”及時匯總，保證項目全程可控

對于審計項目的管理需要貫穿整個項目始終，審計團隊全體成員應(yīng)當(dāng)按照一定要求，記錄項目進展，定期向負(fù)責(zé)人匯報溝通?？刂坪矛F(xiàn)場階段的進度，是保證整個項目成功的關(guān)鍵因素，可以將現(xiàn)場階段的匯報事項分為“日、周、月、中、終”幾個不同的時間點。以現(xiàn)場審計時間2個月左右的項目為例。針對“日”匯報：審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該通過郵件、微信等高效每天向?qū)徲嫭F(xiàn)場負(fù)責(zé)人（可能存在不同分組，多個現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）收集兩項重要信息，一是當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的問題，特別是重大問題;二是存在的組內(nèi)不能解決的困難，可以進行統(tǒng)一協(xié)調(diào);針對“周”匯報，可以要求各組現(xiàn)場負(fù)責(zé)人通過會議形式統(tǒng)一進行周工作匯報（遠程視頻或者現(xiàn)場均可），通過該措施，及時匯總各組問題，同時將各組查到的線索進行交流，對于各組之間可能存在相互關(guān)聯(lián)的問題及時“互通有無”，對于單一組別無法證實的問題也可以相互印證;針對“月”匯報，可以由負(fù)責(zé)總部審核的項目組牽頭，將本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題進行分類匯總，及時甄別，對問題的重要性進行分類，對收集到的材料進行逐一梳理，為報告階段做好準(zhǔn)備;針對“中”期匯報，項目進行到中后期，一般在兩個月左右，可以對各組現(xiàn)場負(fù)責(zé)人進行召集，集中2天-3天時間，進行報告草稿的撰寫，匯總前中期項目中發(fā)現(xiàn)的報告因素，初步搭建報告模板，同時針對發(fā)現(xiàn)的重大問題進行證據(jù)的整理，對于那些需要后期補充資料，繼續(xù)深入調(diào)查的事項進行統(tǒng)一梳理，同時也需要根據(jù)前期的情況再次調(diào)整確定審計重點;對于“終”其匯報，現(xiàn)場審計工作基本完成后進行“終”期匯報，于匯報結(jié)束后3日-5日內(nèi)進行重點問題調(diào)查及高層領(lǐng)導(dǎo)訪談，核實審計底稿，結(jié)束現(xiàn)場工作。

3.“有始有終”重視報告，確保結(jié)果及時落地

很多企業(yè)由于內(nèi)部審計人少事多，項目安排非常緊張，臨時項目又特別多，大多數(shù)出現(xiàn)人手不足的現(xiàn)象，甚至有的項目組結(jié)束一個現(xiàn)場，立即趕赴另一個現(xiàn)場，無法集中撰寫審計報告。審計報告是對審計工作的客觀評價，是整個審計項目成果的集中體現(xiàn)，如果不重視審計報告階段，整個審計項目就缺少了“最后一公里”。審計報告是團隊工作成果，不是團隊某一個成員的工作，更不是現(xiàn)場負(fù)責(zé)人或者項目負(fù)責(zé)人的工作。在有充足的時間前提下，審計工作應(yīng)該全員參與。

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該集中現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及重要項目組成員，根據(jù)審計底稿共同參與審計報告的擬定，實時參與同被審計企業(yè)交換意見，直至報告正式印發(fā)。審計報告的征求意見稿最好不晚于審計項目現(xiàn)場結(jié)束后的一個月內(nèi)，一是保證現(xiàn)場查處的額情況得以及時匯總記錄，二是可以和被審計單位就爭議問題做到即時溝通解決，審計報告一定要做到事實清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、客觀全面、文字精煉、索引清晰。

二、合理控制審計風(fēng)險，全面確保審計質(zhì)量

對于內(nèi)部審計來講，審計質(zhì)量是工作的靈魂，內(nèi)部審計的工作進度并不是以年度審計為周期，更不會根據(jù)報表周期天然的劃分淡季、忙季。很多時候內(nèi)部審計也不需要靠著接手項目的多少來保證人員生計問題。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）內(nèi)部審計的定義：“本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動?！眱?nèi)部審計的最終目標(biāo)是服務(wù)于企業(yè)的完善治理，實現(xiàn)目標(biāo)。所以工作質(zhì)量重要程度在某種程度上要遠高于數(shù)量。

1.“三級復(fù)核”控制風(fēng)險，及時解決現(xiàn)場問題

審計的三級復(fù)核制度是控制審計風(fēng)險的主要方式。審計的項目是集體智慧的產(chǎn)物，“三級復(fù)核”需要貫穿于計劃、方案、現(xiàn)場底稿、報告等多個階段。審計項目過程中，項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以通過復(fù)核過程把控項目組成員的工作質(zhì)量，了解項目重點內(nèi)容，及時解決現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。復(fù)核的崗位在很多項目過程中可以采取靈活的模式進行，一個人不需要永遠承擔(dān)復(fù)核責(zé)任，也不可能永遠被復(fù)核?？梢宰屇硞€領(lǐng)域相對經(jīng)驗豐富的人員承擔(dān)復(fù)核人，其他人擔(dān)任被復(fù)核的角色，在不同領(lǐng)域的校色互換，有助于發(fā)揮成員的個人優(yōu)勢，增強工作熱情，同時也有助于推動團隊成員進行換位思考，共同推動審計項目的完成。