淺談企業(yè)內(nèi)控制度管理

（夏益斌）

在知識經(jīng)濟(jì)到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的，其貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益起著至關(guān)重要的作用。

實(shí)施內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要管理措施。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義：一是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的必然要求二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。企業(yè)必須從全局考慮，統(tǒng)籌推行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提高重大風(fēng)險管控能力。

從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀來看，相比于控制制度的缺失，更多的則是制度執(zhí)行中的人為失效，反映出企業(yè)與控制相關(guān)人員的素質(zhì)、品行、價值觀與道德觀以及企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)文化等控制環(huán)境方面的基礎(chǔ)缺陷。因此，在制度創(chuàng)新的同時營造良好的控制環(huán)境，從優(yōu)化控制環(huán)境入手強(qiáng)化內(nèi)部控制，這是內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的迫切要求，也是內(nèi)部控制建設(shè)的長期任務(wù)。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個不斷提高和優(yōu)化的過程。企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部控制時，不可避免地存在一些缺陷。這就需要企業(yè)根據(jù)不斷變化地內(nèi)、外部環(huán)境和業(yè)務(wù)情況，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評審和完善，最大可能地消滅內(nèi)控缺陷，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。