稅收和人口對(duì)居民消費(fèi)影響的文獻(xiàn)述評(píng)與實(shí)證分析

▲ 基金項(xiàng)目：吉林省教育廳“十二五”社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“吉林省發(fā)展 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財(cái)政政策研究”（吉教科文合字[2013]第493號(hào)）

◆ 中圖分類號(hào)：F713 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)容摘要：相比國(guó)外，我國(guó)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)比不高，嚴(yán)重影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)與經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界一直將消費(fèi)需求與經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為研究重點(diǎn)，因此本文在研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)、明晰我國(guó)消費(fèi)率橫縱向?qū)Ρ鹊幕A(chǔ)上，以1998-2015年數(shù)據(jù)為樣本，以31 個(gè)省份（除港澳臺(tái)）為視角，實(shí)證分析稅收結(jié)構(gòu)和人口構(gòu)成這兩個(gè)影響因素對(duì)居民消費(fèi)的影響，進(jìn)一步分析稅收對(duì)消費(fèi)的年齡差異性的問題。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 稅收結(jié)構(gòu) 異質(zhì)性 人口 居民消費(fèi)

引言

伴隨我國(guó)改革開放的深入發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制逐漸建立健全。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面臨疲軟態(tài)勢(shì)，居民消費(fèi)傾向發(fā)生了一些變化，居民消費(fèi)率呈現(xiàn)出下滑態(tài)勢(shì)。從消費(fèi)需求發(fā)展視角來看，消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切關(guān)聯(lián)，前者對(duì)后者具有積極拉動(dòng)作用。面對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，我國(guó)政府制定了刺激消費(fèi)的一系列政策，期望提升城鄉(xiāng)消費(fèi)者消費(fèi)訴求，在一定程度上緩解居民消費(fèi)率不高的問題。但總的來看，居民消費(fèi)率走向并未從根本上改變，目前我國(guó)居民消費(fèi)率仍舊低于世界平均水平。

我國(guó)居民消費(fèi)率無論從橫向或縱向視角與國(guó)際相比，都有一定的差距。從縱向看，1978年以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，GDP 年均增長(zhǎng)較快，我國(guó)居民消費(fèi)水平發(fā)生顯著變化，從食物消費(fèi)逐漸轉(zhuǎn)向其它消費(fèi)，但從居民消費(fèi)率方面衡量，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有一定差距，總體上呈現(xiàn)出下降的態(tài)勢(shì)。從橫向看，我國(guó)居民消費(fèi)率相比世界平均水平，大約差距為20%-30%，處于落后的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

當(dāng)前，我國(guó)政府采取各種措施以刺激我國(guó)的內(nèi)需，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求。結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，居民消費(fèi)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文化氛圍、稅收結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)等方面的因素影響。在稅收結(jié)構(gòu)方面，以調(diào)節(jié)直接稅和間接稅的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)影響居民消費(fèi)需求。對(duì)于人口結(jié)構(gòu)，年齡結(jié)構(gòu)的異質(zhì)性也會(huì)對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生差異性的影響，這主要是因?yàn)槟挲g結(jié)構(gòu)具有敏感性。因此，在當(dāng)前發(fā)展態(tài)勢(shì)下，深入研究稅收結(jié)構(gòu)和人口結(jié)構(gòu)差異性對(duì)居民消費(fèi)的影響，進(jìn)而探究在年齡結(jié)構(gòu)差異性背景下人群消費(fèi)需求，提出具有針對(duì)性的對(duì)策對(duì)我國(guó)未來提升消費(fèi)需求具有積極而重要的影響。

國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論與實(shí)證研究

有關(guān)稅收對(duì)消費(fèi)需求影響的相關(guān)文獻(xiàn)中，較為有代表性的包括：凱恩斯（1936）研究認(rèn)為稅收結(jié)構(gòu)具有穩(wěn)定器作用，可以有效調(diào)節(jié)消費(fèi)。凱恩斯還分析認(rèn)為總消費(fèi)是總收入的函數(shù)，經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展與需求與有效供給的平衡是有關(guān)系的，宏觀調(diào)控時(shí)會(huì)面對(duì)困境是因?yàn)橛行枨蟛蛔?。新劍橋?qū)W派發(fā)展了消費(fèi)需求理論，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中稅收調(diào)節(jié)對(duì)有效需求十分重要，因?yàn)槎愂照{(diào)節(jié)會(huì)調(diào)節(jié)需求總量，有效實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)。Okun（1971）、Juster（1977）研究發(fā)現(xiàn)稅收對(duì)人們消費(fèi)的影響比較大。James（1988）研究了稅費(fèi)與消費(fèi)之間的關(guān)系，認(rèn)為以稅收減免的方式可有效實(shí)現(xiàn)刺激消費(fèi)。對(duì)比國(guó)外研究，國(guó)內(nèi)一些學(xué)者也做了相關(guān)研究，一些學(xué)者認(rèn)為政府應(yīng)在稅收中扮演重要角色以刺激消費(fèi)。較有代表性的觀點(diǎn)有：羅鳴令（2009）從產(chǎn)品的商品稅視角分析，認(rèn)為減少其稅收有利于消費(fèi)，他認(rèn)為個(gè)人所得稅減免也能促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，但產(chǎn)品的商品稅比個(gè)人稅更有效果。王志（2012）等一些學(xué)者認(rèn)為應(yīng)積極改革稅收結(jié)構(gòu)特別是個(gè)人所得稅，并與農(nóng)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)增長(zhǎng)，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。鄒蓉（2012）認(rèn)為在稅收結(jié)構(gòu)方面，政府應(yīng)該調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)，減少政府稅收，降低企業(yè)利潤(rùn)壟斷、提高廣大居民收入尤其是農(nóng)民收入，以積極促進(jìn)消費(fèi)發(fā)展。樊軼俠（2011）認(rèn)為居民消費(fèi)與稅收制度關(guān)系密切，其中結(jié)構(gòu)性減稅最為重要，也需要考慮中央與地方的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，加之創(chuàng)新政府政策，改善消費(fèi)環(huán)境。龍朝暉（2012）實(shí)證分析了稅收與消費(fèi)之間的關(guān)系，認(rèn)為我國(guó)政府應(yīng)注重低收入群體稅收，減輕年輕人的個(gè)人稅收，合理調(diào)節(jié)慈善稅收，鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)，積極拉動(dòng)居民消費(fèi)。席衛(wèi)群（2011）認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅較為重要，實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)，政府應(yīng)積極監(jiān)管高收入群體，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，提升居民消費(fèi)能力。賈康（2010）認(rèn)為政府應(yīng)積極關(guān)注物業(yè)稅等不動(dòng)產(chǎn)稅，調(diào)整階層間的收入分配，推動(dòng)居民消費(fèi)積極性。林煒（2011）認(rèn)為應(yīng)注重個(gè)人所得稅制度，政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策，合理調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅，逐步縮小地區(qū)間、城鄉(xiāng)間和區(qū)域間的收入差距，提高居民消費(fèi)。儲(chǔ)德銀（2012）研究認(rèn)為政府應(yīng)積極開征財(cái)產(chǎn)稅和利息稅，充分發(fā)揮稅收在對(duì)居民消費(fèi)中的作用。

一些文獻(xiàn)也關(guān)注了人口結(jié)構(gòu)與居民消費(fèi)之間的關(guān)系，Modigliani（1954）、Hurok（2006）等從微觀層面提出了生命周期假說，認(rèn)為消費(fèi)者會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，按照不同年齡階段，以最大化原則優(yōu)化自身的消費(fèi)配置。Hurok（2006）認(rèn)為儲(chǔ)蓄率高低與年齡結(jié)構(gòu)有關(guān)，與居民消費(fèi)密切相關(guān)。陳沖（2011）以生命周期假說為視角實(shí)證分析了人口結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)居民消費(fèi)的影響，認(rèn)為人口結(jié)構(gòu)與居民消費(fèi)關(guān)系密切，優(yōu)化人口結(jié)構(gòu)會(huì)積極促進(jìn)居民消費(fèi)。

國(guó)外文獻(xiàn)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)與消費(fèi)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系研究較為完善，在理論和實(shí)證方面都有涉及，主要關(guān)注點(diǎn)有不同稅種、家庭儲(chǔ)蓄等稅收結(jié)構(gòu)影響因素與居民消費(fèi)的關(guān)系等，為相關(guān)研究提供了重要文獻(xiàn)基礎(chǔ)。但是，稅收作為研究視角，探究稅收與居民消費(fèi)變量之間的關(guān)系，目前研究深度還不夠，特別是直接稅和間接稅與居民消費(fèi)之間關(guān)系的研究文獻(xiàn)較少。同時(shí)，稅收與居民消費(fèi)在年齡差異性方面的相關(guān)文獻(xiàn)并沒有取得一致成果，相關(guān)實(shí)證研究缺乏，從現(xiàn)實(shí)中看，不同年齡結(jié)構(gòu)人群在消費(fèi)方面具有差異性，有必要進(jìn)行深入探討。因此，本文建立生命周期理論框架，從稅收結(jié)構(gòu)視角探究間接稅和直接稅以及不同年齡結(jié)構(gòu)與居民消費(fèi)之間的關(guān)系，為政府制定完善稅收政策、優(yōu)化人口政策提供相關(guān)建議，積極促進(jìn)我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)。

稅收結(jié)構(gòu)和人口構(gòu)成對(duì)居民消費(fèi)的實(shí)證分析

本文選取1998-2015年為時(shí)間樣本，以 31個(gè)省域（除港澳臺(tái)地區(qū)）為研究視角，消費(fèi)率為被解釋變量，直接稅、間接稅等為解釋變量，實(shí)證分析稅收結(jié)構(gòu)和人口構(gòu)成對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)的影響。文章借鑒何國(guó)良（2014）、孫新宇（2014）、郭夢(mèng)悅（2016）等文獻(xiàn)，構(gòu)建模型如下：

其中，i為31個(gè)省份；t為1998-2015年；цi為不能觀測(cè)的地區(qū)效應(yīng)，εit為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。consuratio為城鄉(xiāng)居民年均消費(fèi)與城鄉(xiāng)居民年收入比，consuratioit為i地區(qū)第t年的消費(fèi)率，。Young為0-14歲少兒占15-64歲人口的比例；old為65歲以上老人占15-64歲人口的比例。dtax為各區(qū)財(cái)政收入中直接稅占比。itax為各地區(qū)財(cái)政收入中間接稅占比。為檢驗(yàn)穩(wěn)定性，模型中加入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、性別比等變量，實(shí)證結(jié)果如表1所示。

以人口視角考察居民消費(fèi)的影響。從模型一中可知，對(duì)于居民消費(fèi)，少兒人口撫養(yǎng)比、老年撫養(yǎng)比呈現(xiàn)出的效應(yīng)具有差異性，前者具有正向效應(yīng)，后者沒有顯著影響。從模型二中可知，對(duì)于居民消費(fèi)，少兒人口撫養(yǎng)比、老年人口撫養(yǎng)比與上述的差異性趨勢(shì)相同。從模型一、二、三、四實(shí)證結(jié)果可知，對(duì)居民消費(fèi)的影響，老人撫養(yǎng)比都不顯著。從模型五結(jié)果可知，老年撫養(yǎng)比與居民消費(fèi)水平呈現(xiàn)出負(fù)顯著相關(guān)關(guān)系，這與我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等一系列相關(guān)政策不完善不健全有關(guān)。從模型二、四、五來看，性別比與居民消費(fèi)具有正相關(guān)關(guān)系，對(duì)居民消費(fèi)具有積極影響，這主要與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)有關(guān)。

以稅收視角考察居民消費(fèi)的影響。從模型三可知，直接稅比重、間接稅比重和居民消費(fèi)具有差異性，前者具有正相關(guān)關(guān)系。從模型四可知，間接稅比重對(duì)居民消費(fèi)率不顯著，這與直接稅稅負(fù)由居民直接承擔(dān)有關(guān)，直接稅比重多少與未來預(yù)期收入也有關(guān)，因而直接稅顯著影響居民消費(fèi)而間接稅影響不顯著。從模型五可知，直接稅對(duì)老年人占比影響不顯著，對(duì)少兒人口占比影響較為顯著。

結(jié)論與對(duì)策

從上述實(shí)證可知，少兒人口比重上升提升了我國(guó)居民消費(fèi)率，直接稅比重和居民消費(fèi)率呈正相關(guān)關(guān)系，年輕人比老年人更易受直接稅影響。

新常態(tài)下，提高消費(fèi)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府需要從以下方面著手：

第一，建立健全個(gè)人所得稅，積極縮小收入分配之間的差距。一是政府應(yīng)合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，積極降低邊際稅率，增大累進(jìn)稅率，合理減輕年輕人尤其是中低收入階層負(fù)擔(dān)，提高居民的可支配收入。二是政府應(yīng)積極規(guī)范費(fèi)用扣除，對(duì)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用應(yīng)綜合考慮各自的扣除辦法，根據(jù)具體情況應(yīng)有所區(qū)別。三是合理征收所得稅，增強(qiáng)全社會(huì)的平均消費(fèi)傾向，直接或間接增加居民消費(fèi)。四是對(duì)高收入者實(shí)施高個(gè)人所得稅，獲得更多稅收收入，積極增強(qiáng)政府轉(zhuǎn)移性支出，

第二，政府應(yīng)通過合理開征社會(huì)保障稅，建立健全社會(huì)保障制度，以多種方式增加居民消費(fèi)預(yù)期。一是政府應(yīng)積極發(fā)揮我國(guó)傳統(tǒng)文化優(yōu)勢(shì)，繼承養(yǎng)老傳統(tǒng)，以各種方式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老。二是政府應(yīng)積極開征社會(huì)保障稅，提升我國(guó)消費(fèi)水平。三是以多種方式完善社會(huì)保障制度，積極保障社會(huì)中低收入者，重點(diǎn)照顧老年人、未成年人，為其提供最基本的社會(huì)生活保障，降低家庭成員對(duì)老年人、未成年人的撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)。四是政府應(yīng)采取各項(xiàng)措施，提升社會(huì)整體的安全感，促使居民儲(chǔ)蓄傾向降低，以多層次、全方位政策提升即期消費(fèi)信心。

第三，以優(yōu)化間接稅方式調(diào)節(jié)居民收入分配。一是政府應(yīng)采取多種方式，合理界定消費(fèi)稅的征稅范圍，同時(shí)注重稅收征收力度。對(duì)于不同層次的收入群體，采取不同的征稅方式和力度：對(duì)于高收入群體，可以擴(kuò)大征稅力度，注重奢侈類商品征稅，對(duì)于年輕人群體適當(dāng)減少征收力度和范圍，提升年輕人消費(fèi)需求。二是對(duì)于增值稅，應(yīng)采取多種方式降低部分稅目稅率。特別是針對(duì)中低收入階層和年輕人，合理降低增值稅稅率，激發(fā)年輕人的消費(fèi)活力，提升年輕人和中低收入者的消費(fèi)需求。三是發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅穩(wěn)定功能，可采取轉(zhuǎn)移性支付等多種措施，合理調(diào)節(jié)收入的二次分配，縮小城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間的收入分配差距，提升居民消費(fèi)。

第四，以完善計(jì)劃生育國(guó)策促進(jìn)居民消費(fèi)。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)改變現(xiàn)行計(jì)劃生育政策，放開二胎生育，以更好地優(yōu)化人口結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步緩解我國(guó)未來人口自然增長(zhǎng)率對(duì)居民消費(fèi)的不利影響和作用。通過進(jìn)一步優(yōu)化計(jì)劃生育政策，可以緩解老齡化社會(huì)，增強(qiáng)社會(huì)活力，提高我國(guó)居民消費(fèi)水平。

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