企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，改革開放的逐漸深入，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中若想獲得長(zhǎng)久發(fā)展，就必須針對(duì)企業(yè)自身稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行深化改革，改變?cè)胁缓侠淼亩悇?wù)管理方式，從根本上提高企業(yè)管理的競(jìng)爭(zhēng)力。文章主要針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析與總結(jié)，并通過(guò)結(jié)合客觀實(shí)際提出合理化的解決措施，以便更好地為相關(guān)人員提供參考意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；體系

1 企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

企業(yè)稅務(wù)管理所涉及的問(wèn)題較多，如企業(yè)分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測(cè)報(bào)告自身納稅等相關(guān)事務(wù)。按照常規(guī)劃分，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)部分：一是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，并按照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律政策制定合理的相關(guān)事宜，以便稅務(wù)管理工作的有效開展。二是通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)制有效解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。稅務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期的發(fā)展現(xiàn)狀及成本效益都有著不可忽視的重要影響。在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想獲得長(zhǎng)久的持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的重視，使其在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮應(yīng)有的效用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

1.1 有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本從某種意義上來(lái)講，是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)外部成本支出活動(dòng)，在企業(yè)發(fā)展中所占稅收費(fèi)用的利潤(rùn)相對(duì)較高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所包含的內(nèi)容也較多，如稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)等因素。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)劃時(shí)，必須將稅收成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大要素考慮其中，合理規(guī)劃各種與稅務(wù)管理的相關(guān)事宜，制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂展芾眢w制，這從很大程度上將避免各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要分支，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有著不可忽視的重要影響。作為企業(yè)管理者在進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理時(shí)，首先要做好稅務(wù)管理工作，依照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，明確各個(gè)時(shí)期所要開展的稅務(wù)管理活動(dòng)，同時(shí)在法律法規(guī)準(zhǔn)許的前提下，針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的崗位培訓(xùn)及業(yè)務(wù)流程訓(xùn)練，提高財(cái)務(wù)人員自身對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其工作能力，進(jìn)而避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生，真正意義上提高稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的作用。

1.3 有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

合理的稅務(wù)管理機(jī)制可以為企業(yè)資源的合理利用提供有利的保障，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)階段的資源都要按照稅務(wù)管理的原則進(jìn)行合理規(guī)劃使用，這樣不僅可以提高企業(yè)資源的有效利用，創(chuàng)造更多利潤(rùn)。更能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理在統(tǒng)籌安排、技術(shù)改造等方面的運(yùn)用，最終現(xiàn)在資源的優(yōu)化配置。

1.4 有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

合理的稅務(wù)管理機(jī)制很大程度上有利于企業(yè)稅收成本的降低，使其企業(yè)在獲得利潤(rùn)時(shí)實(shí)現(xiàn)其最大化。利潤(rùn)的有效提升對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極其重要的影響。

2 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

2.1 稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不全面

于我國(guó)而言，稅務(wù)管理體系整體發(fā)展較發(fā)達(dá)國(guó)家相比處于落后的狀態(tài)，長(zhǎng)期不科學(xué)的發(fā)展因素，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作并沒(méi)有形成一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一味追求短期所獲得的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視其長(zhǎng)遠(yuǎn)利益及均衡發(fā)展的重要性，這就使得稅務(wù)管理在企業(yè)中難以發(fā)揮應(yīng)有的效用，有些企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的管理機(jī)制對(duì)其進(jìn)行合理規(guī)劃，當(dāng)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題時(shí)多數(shù)相互推卸其責(zé)任。對(duì)于稅務(wù)管理觀念仍停留在傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)論是否具備稅務(wù)管理能力都要對(duì)其一切職責(zé)進(jìn)行處理，將其財(cái)務(wù)管理工作與稅務(wù)管理混為一談，并沒(méi)有形成正確的觀念對(duì)稅務(wù)管理有更深層次上的了解及認(rèn)識(shí)。

2.2 缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，雖然重視稅務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中所起的重要作用。但是也只是停留在一個(gè)重視層面，并不會(huì)設(shè)立有效的監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，在納稅統(tǒng)籌的各個(gè)階段認(rèn)為是只要是在稅法允許范圍內(nèi)就不算是偷稅漏稅，此種做法并不是完全正確的，存在著技術(shù)層面上的缺陷。還有一些企業(yè)為了尋求平衡發(fā)展，形式上設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)制，但是沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的監(jiān)測(cè)手段，管理上存在極大的單一性。

2.3 企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

稅務(wù)管理工作作為整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)于信息的有效利用及保護(hù)有著極其重要的作用。但是很多企業(yè)在日常管理中并沒(méi)有做好這項(xiàng)基礎(chǔ)工作，納稅資料及相關(guān)信息、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等問(wèn)題都存在著較大的缺陷，有些企業(yè)甚至為了偷稅漏稅而借用企業(yè)外的專職人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)票管理等活動(dòng)，這種行為嚴(yán)重影響了企業(yè)稅務(wù)管理在工作中的有效開展，長(zhǎng)期以往也會(huì)泄露企業(yè)發(fā)展機(jī)密，構(gòu)成一定威脅。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略

3.1 提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

稅務(wù)管理人員作為稅務(wù)管理的主體，對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理的影響是不言而喻的。但是隨著企業(yè)的快速發(fā)展所涉及的稅務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越多，對(duì)稅務(wù)管理人員在此發(fā)展中的專業(yè)技能及道德素養(yǎng)也提出了越來(lái)越高的要求。有些稅務(wù)管理人員抵制不住誘惑，利用其便利條件而從中謀取經(jīng)濟(jì)利益。也有些稅務(wù)管理人員對(duì)于其所從事的稅務(wù)工作沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，相關(guān)法律法規(guī)也不熟悉，這就導(dǎo)致在協(xié)調(diào)能力上出現(xiàn)較大的問(wèn)題。綜上因素企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)監(jiān)督職能在稅務(wù)管理中的有效作用，從技術(shù)層面到管理層面都要對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行合理的教育與培訓(xùn)，真正意義上提高他們的自身意識(shí)，推動(dòng)稅務(wù)管理工作的有序開展。

3.2 進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況，并充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異，在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)分析研究國(guó)家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容，制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款；通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3 設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法，避免不必要的罰款或滯納金帶來(lái)的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況，從而充分運(yùn)用國(guó)家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理；促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4 建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作；及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平，努力做好自查、自糾及整改工作；實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制，分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)，對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

4 結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)、政策，以及客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律與稅收分配特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷規(guī)范自身的納稅行為，增強(qiáng)稅務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資方向與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

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