高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)

張　曦

（武漢理工大學(xué)審計(jì)處）

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高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)

張曦

（武漢理工大學(xué)審計(jì)處）

【摘要】近年來(lái)審計(jì)有效地發(fā)現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的一些突出問(wèn)題，然而，目前的審計(jì)模式普遍停留在審簽和結(jié)項(xiàng)審計(jì)上，事后進(jìn)行問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和查處。這種傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)模式未充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)在科研項(xiàng)目全過(guò)程中的監(jiān)督作用，也未充分發(fā)揮審計(jì)在過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值增值等方面的功能。因此，加大科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的力度，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有重要作用。本文分析了科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義，探討科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的思路和審計(jì)重點(diǎn)，以及實(shí)施科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)所需要具備的條件。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)高校

近十年，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)支出平均增長(zhǎng)率達(dá)到20％以上?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出占GDP的比重繼2013年首次超過(guò)2％后，2014年達(dá)到2.09％，這說(shuō)明了我國(guó)對(duì)科研的重視程度不斷提高，對(duì)科研方面的資源投放不斷增加。高等學(xué)校是我國(guó)科研活動(dòng)的重要主體之一，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)保持持續(xù)增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)背景下，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理顯得十分必要。教育部提出建立健全科研項(xiàng)目過(guò)程管理制度，加強(qiáng)全過(guò)程管理。2015年，教育部將強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，提出加大科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的力度，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在促進(jìn)管好和用好科研經(jīng)費(fèi)上發(fā)揮積極作用，逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作模式，轉(zhuǎn)向以過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、效益提升為目的的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義

（一）貫徹落實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)要求

2008年，中共中央紀(jì)委、教育部、監(jiān)察部針對(duì)高等學(xué)校反腐倡廉的問(wèn)題聯(lián)合發(fā)布文件，提出為杜絕科研經(jīng)費(fèi)中的腐敗行為，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，特別是對(duì)重大科研項(xiàng)目或大額科研資金的使用要實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。2012年，教育部等部門從規(guī)范高?？蒲行袨椤⒖蒲薪?jīng)費(fèi)管理以及科研項(xiàng)目管理三個(gè)角度出發(fā)，發(fā)布了三個(gè)文件，為我國(guó)高?？蒲谢顒?dòng)的全體系、全過(guò)程管理提供了指引?？蒲许?xiàng)目包括立項(xiàng)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行、驗(yàn)收結(jié)題、成果推廣等多個(gè)環(huán)節(jié)，高校相關(guān)的職能部門應(yīng)該形成全方位的科研咨詢與服務(wù)體系。審計(jì)處作為科研經(jīng)費(fèi)管理體系中重要的監(jiān)督者，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將有利于規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)科研領(lǐng)域反腐倡廉工作。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

目前，我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督主要有外部和內(nèi)部監(jiān)督兩種。外部監(jiān)督主要由立項(xiàng)部門或其委托的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督則主要由高校內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施。傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式雖然取得了不少審計(jì)成果，發(fā)現(xiàn)和查處了一些科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問(wèn)題，對(duì)其他科研項(xiàng)目起到了借鑒和警示的作用，但往往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，違規(guī)行為已成事實(shí)，損失也無(wú)法挽回。相比外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門是高校的內(nèi)設(shè)部門，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，更有條件實(shí)施全過(guò)程、適時(shí)、動(dòng)態(tài)的審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)讓科研經(jīng)費(fèi)從始至終都處于有效的監(jiān)督和指導(dǎo)之下，將檢查關(guān)口前移，在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用出現(xiàn)不規(guī)范或違規(guī)狀況時(shí)，就能及時(shí)提出意見(jiàn)或督促整改，強(qiáng)化和突出了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用

在組織發(fā)展變革和流程再造的潮流下，只有能為組織增加價(jià)值的部門才能不被淘汰，這是增值型內(nèi)部審計(jì)的理念。我國(guó)2013年版《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》反映了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新理念，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)由傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”向防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)變。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》中也明確指出，創(chuàng)造效益是高校內(nèi)部審計(jì)的目的之一。全過(guò)程跟蹤審計(jì)通過(guò)整合審計(jì)資源，提高科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的質(zhì)量，有效減少科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中可能發(fā)生的損失，約束和保護(hù)了相關(guān)人員，幫助實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用效益的最大化。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)提前介入，為科研項(xiàng)目組提供咨詢和服務(wù)，促進(jìn)科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行，有助于高?？蒲兴降奶嵘?。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)為組織增加價(jià)值，也突出了自身的價(jià)值。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的思路

科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)模式，它與傳統(tǒng)的審簽和結(jié)項(xiàng)審計(jì)并非完全不同，其在審計(jì)方法和關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面是相通的。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種靈活的、實(shí)時(shí)的審計(jì)模式，以預(yù)算為主線，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施全程的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)，并協(xié)助和督促整改，將問(wèn)題解決在萌芽階段。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍

高校通常承擔(dān)著數(shù)量眾多的科研項(xiàng)目，受高校內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模和審計(jì)成本的限制，無(wú)法對(duì)全部科研項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，因此高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和管理需要將部分科研項(xiàng)目納入全過(guò)程跟蹤審計(jì)范圍。高校應(yīng)對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，重大項(xiàng)目的界定應(yīng)根據(jù)重要性原則，一般包括重點(diǎn)縱向項(xiàng)目和金額較大的橫向項(xiàng)目。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的流程

1.計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的起點(diǎn)。在接受業(yè)務(wù)委托之后，審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)先調(diào)研，了解該項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目組人員構(gòu)成狀況、已有的科研條件和相關(guān)的法律法規(guī)等。在了解項(xiàng)目基本情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員制定總體審計(jì)策略，以確定審計(jì)的范圍、時(shí)間安排和方向，同時(shí)制定具體審計(jì)計(jì)劃，將擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍具體化。

2.實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的主要階段。在此階段，審計(jì)人員以預(yù)算為主線，以加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率為目的開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員了解科研經(jīng)費(fèi)管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施具體的審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出審計(jì)意見(jiàn)和整改建議，并督促其進(jìn)行整改，重大的問(wèn)題還需向科研管理部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告。實(shí)施階段的前期主要是在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和預(yù)算編制階段，著重對(duì)立項(xiàng)資料和預(yù)算編制情況進(jìn)行審核。實(shí)施階段的中期著重對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、合同執(zhí)行進(jìn)度、資產(chǎn)管理狀態(tài)以及敏感項(xiàng)目等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。實(shí)施階段的后期主要在項(xiàng)目決算和評(píng)估階段，對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)題、結(jié)賬情況以及項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

3.完成階段

完成階段是審計(jì)工作的最后一個(gè)階段，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品。在完成階段，審計(jì)人員對(duì)編制的底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)底稿整理和歸檔，形成審計(jì)的總體結(jié)論，編寫并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告之后，還應(yīng)關(guān)注審計(jì)建議的執(zhí)行情況，要求項(xiàng)目組和相關(guān)單位提供審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況回執(zhí)，了解和跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要程序

1.檢查

審計(jì)人員對(duì)紙質(zhì)、電子或其他形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，包括科研項(xiàng)目的預(yù)算、立項(xiàng)書、合同、會(huì)計(jì)憑證、結(jié)題驗(yàn)收書等；審計(jì)人員還可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查，包括購(gòu)置的設(shè)備和材料等。

2.觀察

審計(jì)人員察看項(xiàng)目組成員正在執(zhí)行的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?，例如觀察相關(guān)資產(chǎn)的使用是否進(jìn)行登記并形成使用記錄等。但觀察具有一定的局限性，其獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時(shí)點(diǎn)，同時(shí)被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。

3.詢問(wèn)

審計(jì)人員通過(guò)口頭或書面的詢問(wèn)，向被審計(jì)項(xiàng)目組和其他相關(guān)人員獲取信息，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。詢問(wèn)廣泛運(yùn)用于科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)詢問(wèn)獲取的信息可以作為審計(jì)人員獲取的其他信息的補(bǔ)充證據(jù)。

4.分析程序

審計(jì)人員可以通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，獲取項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用的異常狀況等信息，并分析其原因，從而獲得審計(jì)證據(jù)。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制

科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)中關(guān)注內(nèi)部控制，一方面可以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度建設(shè)是否健全、執(zhí)行是否有效，另一方面有助于科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的五個(gè)方面：①科研管理制度體系是否健全，科研管理部門設(shè)置和分工是否合理等；②針對(duì)科研管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否形成了有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制；③科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制活動(dòng)，包括授權(quán)、實(shí)物控制、職責(zé)分離等；④科研管理信息系統(tǒng)的建立、使用和維護(hù)情況，科研管理部門之間信息溝通情況；⑤是否定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估并及時(shí)采取必要的補(bǔ)救措施。

（二）簽訂的合同

規(guī)范合同的簽訂是科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)重要內(nèi)容之一。具體而言：①對(duì)于合作（外協(xié)）項(xiàng)目簽訂的合同，著重關(guān)注學(xué)校是否對(duì)項(xiàng)目合作單位資質(zhì)、履約能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作單位的關(guān)系等進(jìn)行了審核；②重點(diǎn)審核合同（協(xié)議）條款，如合同標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)格、履約期限和方式、違約責(zé)任等是否明確、無(wú)爭(zhēng)議，若合同雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，還需審核相關(guān)合同條款的經(jīng)濟(jì)性和公允性；③合同執(zhí)行期間發(fā)生的變更，是否符合法律法規(guī)，是否簽訂了補(bǔ)充合同或協(xié)議。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況

預(yù)算執(zhí)行是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中核心的環(huán)節(jié)，在此環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員著重關(guān)注以下幾方面：①預(yù)算收入是否按合同約定進(jìn)度及時(shí)撥付到位、配套資金是否按規(guī)定足額落實(shí)；②預(yù)算支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算的范圍、比例和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行；③發(fā)生重大預(yù)算調(diào)整的，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門審批；④項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的依據(jù)是否充分、合理，支出是否取得合法、有效的原始憑證；⑤外撥經(jīng)費(fèi)支出是否嚴(yán)格按照合同（協(xié)議）中約定的條款辦理；⑥經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度與科研項(xiàng)目進(jìn)度的匹配情況。

（四）敏感項(xiàng)目

差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等都是科研經(jīng)費(fèi)支出中的敏感項(xiàng)目。審計(jì)人員需重點(diǎn)核查這些支出的原始憑證的真實(shí)性和完整性、各項(xiàng)支出是否超預(yù)算等，審核是否存在弄虛作假和浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)的情況。如在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了違規(guī)、浪費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況，審計(jì)部門可以及時(shí)提出意見(jiàn)，協(xié)助督促項(xiàng)目組盡早進(jìn)行整改。

（五）資產(chǎn)管理狀況

科研項(xiàng)目中購(gòu)置或形成的資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，但資產(chǎn)管理也是高?？蒲许?xiàng)目管理中容易忽視的環(huán)節(jié)，審計(jì)人員在實(shí)施事中審計(jì)時(shí)須在以下幾方面加以重視：①固定資產(chǎn)購(gòu)置是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，需通過(guò)招標(biāo)或政府采購(gòu)的是否經(jīng)過(guò)規(guī)定程序，是否存在重復(fù)購(gòu)置的情況；②購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一登記和管理；③資產(chǎn)的使用是否有使用記錄；④科研成果形成無(wú)形資產(chǎn)的，是否明確權(quán)屬并登記入賬，有無(wú)資產(chǎn)流失或被低估的情況；⑤資產(chǎn)處置是否按照相關(guān)規(guī)定辦理。

（六）績(jī)效評(píng)價(jià)

目前對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是科研項(xiàng)目管理中的薄弱環(huán)節(jié)。審計(jì)人員由于受到專業(yè)限制，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面的績(jī)效評(píng)價(jià)尚顯不足。審計(jì)人員主要從以下幾個(gè)角度評(píng)估科研項(xiàng)目的績(jī)效：①科研成果與立項(xiàng)函件、合同書中約定的目標(biāo)的對(duì)比情況如何，項(xiàng)目的社會(huì)聲譽(yù)和社會(huì)效益情況，項(xiàng)目形成成果的用戶應(yīng)用反饋情況；②項(xiàng)目期間人才培養(yǎng)、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)；③固定資產(chǎn)利用效果，科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要具備的條件

科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)能克服傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端，更有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用效益和科研經(jīng)費(fèi)管理水平的提高。然而，科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要一系列的配套措施，而且全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要更多的人力和更高的成本。目前，僅有少數(shù)“985”院校對(duì)科研項(xiàng)目管理實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的運(yùn)用仍有待探索和完善。高校為適應(yīng)新的科研經(jīng)費(fèi)管理要求，應(yīng)該注重以下幾方面，提高科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的效率和效果，促進(jìn)高校科研管理水平的提升。

（一）良好的科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)環(huán)境

高校應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理理念，扭轉(zhuǎn)“重申報(bào)輕管理”的局面，完善科研經(jīng)費(fèi)管理體系。在總體層面上，高校應(yīng)落實(shí)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部控制和監(jiān)督約束制度，明確科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理和監(jiān)督都有效運(yùn)行并形成有效的權(quán)力制約。學(xué)校還應(yīng)做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的培訓(xùn)和宣傳工作，使相關(guān)職能部門和科研人員消除對(duì)審計(jì)工作的排斥和疑慮，為科研審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好的環(huán)境?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，高校應(yīng)給予高度重視，積極主動(dòng)地根據(jù)科研管理的相關(guān)文件要求，形成科研管理長(zhǎng)效機(jī)制，確保高校用好管好科研經(jīng)費(fèi)，推動(dòng)高校科研水平的提升。

（二）有效的信息共享系統(tǒng)

科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括了科研、財(cái)務(wù)、招標(biāo)、審計(jì)等多個(gè)環(huán)節(jié)，除科研管理、財(cái)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察等多個(gè)職能部門之外，還涉及到學(xué)院、研究所等二級(jí)單位，以及廣大師生。實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門必須要加強(qiáng)與學(xué)校其他部門的溝通和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)科研管理信息的共享。高校應(yīng)逐步建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享平臺(tái)，科研管理、財(cái)務(wù)等部門適時(shí)地進(jìn)行溝通，在了解和掌握學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的總體情況、項(xiàng)目重要性和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模的基礎(chǔ)上，共同確定科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍下發(fā)給審計(jì)處，審計(jì)處則將全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向科研管理、財(cái)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門通報(bào)。信息共享平臺(tái)有利于各相關(guān)部門及時(shí)、全面獲取科研項(xiàng)目全過(guò)程管理和全過(guò)程跟蹤審計(jì)的信息，同時(shí)使相應(yīng)的職責(zé)部門能長(zhǎng)期有效地督促和追蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改糾正情況。

（三）具備勝任能力的審計(jì)隊(duì)伍

為適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的要求，突出審計(jì)部門的監(jiān)督職能，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)工作價(jià)值創(chuàng)造的功能，內(nèi)部審計(jì)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，除了進(jìn)行監(jiān)督外，也體現(xiàn)了審計(jì)的咨詢和服務(wù)功能，這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。首先，審計(jì)人員要加深對(duì)科研項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容的了解，以便能更有針對(duì)性地開(kāi)展科研審計(jì)工作，審計(jì)人員可以通過(guò)參加科研立項(xiàng)的申報(bào)和論證會(huì)等方式來(lái)加深對(duì)科研項(xiàng)目的了解；其次，審計(jì)人員要熟悉最新的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度以及高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)與各部門的溝通和協(xié)調(diào)，做到工作到位但不越位；最后，審計(jì)人員在進(jìn)行科研審計(jì)工作時(shí)，要積極主動(dòng)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，靈活創(chuàng)新地運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)手段和方法，提高科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

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責(zé)編:險(xiǎn)峰

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