論稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用

賈艷霞/安陽(yáng)縣國(guó)土資源局

論稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用

賈艷霞/安陽(yáng)縣國(guó)土資源局

【摘 要】目前相關(guān)領(lǐng)域?qū)τ诙悇?wù)籌劃仍然存在很大的爭(zhēng)議，我國(guó)對(duì)于稅務(wù)籌劃的法律法規(guī)也在不斷地完善過(guò)程中。但是，不可否認(rèn)稅務(wù)籌劃的研究和運(yùn)用都存在較大的現(xiàn)實(shí)意義。因此，本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹稅務(wù)籌劃的主要概念以及合法性的界定，進(jìn)而提出了如何促進(jìn)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中合法性運(yùn)用的主要策略。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)工作；合法性

引言

目前，很多國(guó)內(nèi)外的學(xué)者都對(duì)稅務(wù)籌劃的合法性進(jìn)行了深入的研究，通過(guò)他們的研究發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)于我國(guó)的財(cái)務(wù)工作能夠起到非常重要的作用。但是由于目前稅務(wù)籌劃的合法性仍然受到質(zhì)疑，所以必須要在我國(guó)的財(cái)務(wù)工作中對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合法運(yùn)用。所以，本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹了稅務(wù)籌劃的概念，進(jìn)而對(duì)其合法性進(jìn)行了界定，最后提出了如何在我國(guó)財(cái)務(wù)工作中對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合法利用的策略。

一、稅務(wù)籌劃的概念及合法性的界定

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃的概念興起與西方國(guó)家，在我國(guó)改革開(kāi)放之后被引入到我國(guó)。稅務(wù)籌劃的定義有多種，比較普遍的定義為：在相關(guān)法律法規(guī)的允許下，納稅人等等可以通過(guò)事先的計(jì)劃，從而降低自身納稅的一系列活動(dòng)。從這一概念的定義可以看出，稅務(wù)籌劃的主要兩個(gè)特點(diǎn)如下：第一，合法性，稅務(wù)籌劃在運(yùn)用的過(guò)程中不能與我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)相違背，必須在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)施；第二，事前計(jì)劃性，這些活動(dòng)都需要在納稅之前進(jìn)行計(jì)劃和安排，從而盡可能地降低納稅費(fèi)用。

（二）稅務(wù)籌劃的合法性界定

通過(guò)以上的分析和論述可知，稅務(wù)籌劃的事前計(jì)劃性比較好界定，只要相關(guān)的企業(yè)或者納稅人能夠事先進(jìn)行安排和謀劃即可。其實(shí)稅務(wù)籌劃最受爭(zhēng)議的是其合法性的界定。稅務(wù)籌劃的合法性界定主要分為以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于我國(guó)的法律來(lái)講，其內(nèi)容十分重視效率價(jià)值，而稅務(wù)籌劃本身的行為可以體現(xiàn)出法律價(jià)值中的效率價(jià)值，稅務(wù)籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)或者個(gè)人的納稅行為進(jìn)行實(shí)現(xiàn)規(guī)劃，能夠更加合理有效地計(jì)劃自身的納稅行為和納稅的總量，從而能夠使得自身利益最大化；從這一方面來(lái)講，稅務(wù)籌劃是合法的；第二，從稅收法的方面來(lái)講，稅收法規(guī)定了納稅人需要依法納稅，這是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任，但是并沒(méi)有禁止納稅人利用自身的規(guī)劃或者謀劃來(lái)降低納稅的量，從而實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。從這一方面來(lái)講，稅務(wù)籌劃也是符合稅務(wù)法的相關(guān)規(guī)定的；第三，從實(shí)質(zhì)課稅原則上來(lái)講，相關(guān)的稅收征管部門可以根據(jù)納稅人的相關(guān)情況，從而決定其是否納稅以及納稅量的多少。所以，如果納稅人利用稅務(wù)籌劃進(jìn)行納稅，在得到相關(guān)稅收部門的認(rèn)可之后，就可以獲得減免納稅的行為。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用

通過(guò)以上的分析和論述可知，稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的運(yùn)用是合法的，與我國(guó)稅收相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容沒(méi)有出現(xiàn)相違背的情形。同時(shí)，從稅務(wù)籌劃的含義來(lái)講，稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低自身的納稅量或者是減免納稅，所以稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。所以，需要在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中合法運(yùn)用稅務(wù)籌劃，為此可以參考以下幾點(diǎn)策略：

（一）財(cái)務(wù)處理方式的合理選擇

對(duì)于財(cái)務(wù)工作來(lái)講，一些相關(guān)的收入和支出有多種處理方式，其處理方式不同，可能會(huì)使得納稅的時(shí)間不同，因此可以通過(guò)合理選擇財(cái)務(wù)不同的處理方式，能夠更好地將稅務(wù)籌劃運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，收入結(jié)算方式的差別，對(duì)于一些企業(yè)來(lái)講，通過(guò)賣出自身的產(chǎn)品，能夠收到其他合作方的匯款，我國(guó)稅法規(guī)定在收到貨款的第二天可以作為收入的確認(rèn)時(shí)間；而對(duì)于分期或者賒賬的情況，則需要根據(jù)合同認(rèn)定具體的收款確認(rèn)時(shí)間。所以可以通過(guò)收入控制時(shí)間，從而達(dá)到延緩納稅的目的，可以利用稅收的資金獲得合理的收益；第二，長(zhǎng)期投資的核算方式，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講，都會(huì)有一部分資金用來(lái)做長(zhǎng)期投資，對(duì)于長(zhǎng)期投資的資產(chǎn)，在百分之二十五到百分之五十之間進(jìn)行核算，所以如果對(duì)核算的百分比合理，能夠使得納稅總數(shù)最低；第三，折舊方式的選擇，對(duì)于企業(yè)來(lái)講會(huì)有一些固定資產(chǎn)用來(lái)進(jìn)行折舊處理，對(duì)于這些資產(chǎn)進(jìn)行折舊的比例可以按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行額度較大的折舊，這樣可以使得應(yīng)繳納的稅額變小。

（二）稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)籌劃方面的合法運(yùn)用

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)籌劃是其財(cái)務(wù)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)籌劃涉及到的資產(chǎn)金額比較巨大，所以如果在財(cái)務(wù)籌劃過(guò)程中，合法地運(yùn)用稅務(wù)籌劃，能夠幫忙企業(yè)減少稅收的繳納。為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不同的籌資方式對(duì)于企業(yè)的收益是不同的，同時(shí)企業(yè)繳納的稅款也是不同的，所以為了更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)籌劃方面的作用，可以對(duì)籌資時(shí)期進(jìn)行合理的規(guī)劃，能夠幫助企業(yè)合理地納稅，進(jìn)一步降低納稅的量；第二，投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，當(dāng)企業(yè)有多種業(yè)務(wù)模式需要進(jìn)行投資時(shí)，企業(yè)需要選擇收益較好的業(yè)務(wù)進(jìn)行投資，但是同時(shí)也需要考慮納稅的量，在兩者之間取得一個(gè)平衡點(diǎn)；所以，也可以將稅務(wù)籌劃合理地運(yùn)用到企業(yè)的投資過(guò)程中，從而能夠進(jìn)一步降低企業(yè)的納稅量；第三，利潤(rùn)分配中的稅務(wù)籌劃，當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的投資者進(jìn)行利潤(rùn)分紅，利潤(rùn)分紅可以分為多種方式，包括現(xiàn)金和股票的方式，所以企業(yè)可以在利潤(rùn)分配過(guò)程中，合法地運(yùn)用稅務(wù)籌劃，從而讓企業(yè)承受較低的納稅支出。

（三）稅務(wù)籌劃堅(jiān)持的原則

為了更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用，需要遵循財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的一些原則，主要分為以下幾個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)原則，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講，在將稅務(wù)籌劃運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作中時(shí)，其中一個(gè)最重要的目的是為了節(jié)約預(yù)算和開(kāi)支。因此，需要對(duì)比運(yùn)用稅務(wù)籌劃前后收入和支出，如果稅務(wù)籌劃帶給財(cái)務(wù)工作的收益非常好，那么可以將稅務(wù)籌劃運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作中，否則不能運(yùn)用；第二，縱觀全局的策略，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講，將稅務(wù)籌劃運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作中，主要是為了使得企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，在運(yùn)用稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，需要縱觀全局，必須要根據(jù)國(guó)家的政策法規(guī)以及企業(yè)自身的情況，合法地在財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；第三，符合法律法規(guī)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用稅務(wù)籌劃主要是為了減少企業(yè)繁重的賦稅，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)講納稅是最基本的義務(wù)，也是其應(yīng)盡的法律責(zé)任，所以將稅務(wù)籌劃運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)工作時(shí)，首先應(yīng)該遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在法律允許的合法范圍內(nèi)運(yùn)用稅務(wù)籌劃來(lái)輔助財(cái)務(wù)工作的實(shí)施。

三、小結(jié)

通過(guò)以上的分析和論述可知，稅務(wù)籌劃存在其合理的地方，對(duì)于我國(guó)的財(cái)務(wù)工作起到了一定的促進(jìn)作用。因此，可以通過(guò)在我國(guó)財(cái)務(wù)工作中合法運(yùn)用稅務(wù)籌劃，更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展，提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，同時(shí)在一定程度上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹稅務(wù)籌劃的概念以及對(duì)其合法性進(jìn)行了界定，最后提出了如何促進(jìn)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中合法運(yùn)用的策略。相信，隨著研究人員對(duì)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步深入研究，能夠更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃的合法運(yùn)用，從而不斷發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)其不足，更好地促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。

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