關(guān)于建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的思考

◎文/于 璐 劉亦挺

關(guān)于建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的思考

◎文/于 璐 劉亦挺

加快稅收信息化建設(shè)的步伐，加快稅收征管方式與服務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，就要充分利用好互聯(lián)網(wǎng)資源，依托云計算技術(shù)、發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，構(gòu)建起“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的現(xiàn)代化新模式。本文從互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收法律法規(guī)、稅收征管流程優(yōu)化、涉稅資料的簡化共享、稅收信息化建設(shè)和專業(yè)人才的培養(yǎng)和儲備等方面對建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式進(jìn)行了探討。

互聯(lián)網(wǎng)；稅務(wù)；建設(shè)

一、完善稅收法律法規(guī)

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的交易活動更多的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，采取電子商務(wù)的形式完成線上交易、網(wǎng)絡(luò)支付、電子記賬。要保證現(xiàn)代化稅收征管滿足新時代的發(fā)展要求，依然離不開稅收法律的規(guī)范和約束。因此，完善我國現(xiàn)行的法律法規(guī)和稅收制度，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)背景下新型征納雙方法律關(guān)系，使“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”也能做到有法可依，成為當(dāng)前亟待解決的重大問題。

2015年1月5日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，其中相關(guān)法條的修改體現(xiàn)出我國努力改進(jìn)和完善現(xiàn)代化稅收征管制度的總體思路。例如，第三章《憑證管理》中提出了“納稅人、扣繳義務(wù)人使用征納雙方認(rèn)可的電子憑證，可以作為記賬核算、計算應(yīng)納稅額的依據(jù)”。這一內(nèi)容的增加使電子憑證合法化，更加有利于電子稅票和電子發(fā)票的推廣使用。但也應(yīng)看到在承認(rèn)電子憑證和電子發(fā)票法律地位和效力的同時，還應(yīng)出臺相關(guān)法律，明確電子憑證和電子發(fā)票的開具規(guī)范、管理流程等適用性問題，進(jìn)一步制定配套的《電子發(fā)票管理辦法》，對其申請、領(lǐng)購、開具、取得和保管做出詳細(xì)的規(guī)定，便于在更廣泛的地區(qū)實施推廣。第四章《信息披露》中提出了“網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息?！本W(wǎng)絡(luò)交易平臺稅務(wù)登記制度和流程的規(guī)范化將更加利于依托互聯(lián)網(wǎng)交易支付的電子商務(wù)的快速發(fā)展。但是，沒有實體店鋪的網(wǎng)絡(luò)電商如何利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行稅務(wù)登記，申請的資料如何提供等規(guī)定還需盡快納入到稅收法律的范圍內(nèi)。第八章《稅務(wù)檢查》中提出“到網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易情況，到網(wǎng)絡(luò)交易支付機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易支付情況?！边@一規(guī)定從法律的角度賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)到網(wǎng)絡(luò)交易平臺、網(wǎng)絡(luò)交易支付服務(wù)等機(jī)構(gòu)檢查納稅人涉稅信息的權(quán)力。一方面，有利于對網(wǎng)絡(luò)交易行為的監(jiān)控，防止偷漏稅行為的發(fā)生；另一方面，也為稅務(wù)檢查開辟了新的方式和渠道。但是，這一規(guī)定沒有明確在哪些情況下，交易支付機(jī)構(gòu)有義務(wù)提供這些資料給稅務(wù)部門，也沒有說明應(yīng)該提供哪些交易信息，作為審核企業(yè)交易和資金運用情況的證據(jù)。此外，法律法規(guī)還要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對取得的涉稅信息履行嚴(yán)格保密義務(wù)，保證企業(yè)商業(yè)秘密和個人隱私不被泄露。

由此看來，盡管新的稅收征管法針對互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的稅收管理有了新的突破和改革，但是對某些規(guī)定如何實施、后期如何管理，依然需要相關(guān)法律法規(guī)做進(jìn)一步的明確和說明。在修改和完善法律法規(guī)時，要根據(jù)我國現(xiàn)代化稅收的情況和特點，遵循稅收立法的基本原則，結(jié)合現(xiàn)有的技術(shù)水平和互聯(lián)網(wǎng)未來發(fā)展的前景，考慮不同地區(qū)實際稅收征管條件，有針對性地對稅法條款和征收管理法規(guī)等進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。在制定法律法規(guī)過程中，還應(yīng)充分考慮互聯(lián)網(wǎng)的隱蔽性和靈活性等特點，制定出具有實際可操作性的具體規(guī)程。同時，應(yīng)注重對互聯(lián)網(wǎng)背景下整個法律框架體系的完善，包括電子支付立法、計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)安全立法、互聯(lián)網(wǎng)交易平臺行業(yè)規(guī)范等法律的明確性規(guī)定，從而實現(xiàn)國家稅收治理的現(xiàn)代化、法治化和信息化。

二、優(yōu)化征管流程

傳統(tǒng)涉稅業(yè)務(wù)的辦理是基于人工審核方式，流程繁瑣，審批時效慢。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)流程應(yīng)該更加互聯(lián)網(wǎng)化，減少人工的干預(yù)。納稅人從外部網(wǎng)絡(luò)提交申請表或影像資料，通過系統(tǒng)在有效期限內(nèi)的自動流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)審批事項的快速處理。同時，申請人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)隨時了解申請事項的受理情況，查詢事項的受理結(jié)果，使得涉稅業(yè)務(wù)的辦理更加公開、透明。稅務(wù)部門在修訂稅收征管規(guī)范和納稅服務(wù)規(guī)范過程中，應(yīng)從申報納稅人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員的操作便捷化角度考慮，充分利用互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利化資源，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效提升稅收征管的質(zhì)量和效率。

業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化也為移動辦稅功能的拓展提供了條件。日常涉稅業(yè)務(wù)辦理流程的繁瑣會阻礙手機(jī)APP中涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)用的實現(xiàn)。受手機(jī)等移動設(shè)備的界面限制，某些業(yè)務(wù)只能通過PC端網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)辦理，而業(yè)務(wù)流程的簡化可以使得移動互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮更大的優(yōu)勢，從而實現(xiàn)更多業(yè)務(wù)的受理，保障在移動互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下實現(xiàn)涉稅事項的辦理和數(shù)據(jù)信息的交互。

三、簡化、共享涉稅資料

依法報送辦稅資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、加強(qiáng)稅收管理的需要，也是納稅人享受稅收優(yōu)惠前應(yīng)盡的義務(wù)。最近幾年，稅務(wù)部門結(jié)合深化稅收征管制度改革，發(fā)布了一些關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料的相關(guān)文件，提出了簡并和清理方案，大大改善了納稅人在辦理涉稅事項時表證單書種類多、手工填寫耗時多、資料重復(fù)報送多的“三多”現(xiàn)象。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，稅務(wù)部門可以通過政府部門內(nèi)部專網(wǎng)共享數(shù)據(jù)庫，從各種渠道便捷地獲取納稅人的基本信息，簡化納稅人申報資料，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。通過各部門應(yīng)用系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的同步，加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等信息的獲取和共享，充分利用現(xiàn)有的信息資源，全面清理并取消要求納稅人重復(fù)提供的涉稅資料，避免納稅人在不同的涉稅事項中反復(fù)填報，做到一次采集、多次使用，節(jié)約其辦稅時間，降低其辦稅成本。同時，還可將納稅人的基本信息整合成二維碼的形式，當(dāng)其到納稅服務(wù)廳辦理涉稅業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)可以通過掃描二維碼的方式自動識別獲取納稅人的基本信息，實現(xiàn)免填單功能，完成涉稅業(yè)務(wù)的辦理。

另外，還應(yīng)對現(xiàn)有的涉稅申報表進(jìn)行整理，重點清理申報表中無效或重復(fù)的數(shù)據(jù)項目，精簡附送資料，探索實行綜合申報表。對納稅人辦理涉稅事項填報的內(nèi)容相似、格式相近的表證單書進(jìn)行整合歸納，對僅作為參考性的資料予以取消。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收調(diào)查等稅收分析性工作時，不應(yīng)要求納稅人重復(fù)報送相關(guān)報表和涉稅信息，應(yīng)從稅收征管信息系統(tǒng)中統(tǒng)一調(diào)取數(shù)據(jù)。

同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推行電子辦稅資料，依托綜合征管系統(tǒng)采集納稅人涉稅信息和電子影像資料，構(gòu)建稅收征管電子檔案管理系統(tǒng)，解決紙質(zhì)資料數(shù)量多、存放難、管理難、利用低等問題。稅務(wù)部門應(yīng)充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源和信息化手段，將涉稅資料以電子形式存儲于服務(wù)器中，在辦理涉稅事項時通過電子檔案核對無誤后即可為納稅人辦理業(yè)務(wù)，減輕納稅人資料報送負(fù)擔(dān)，提高自身的工作效率。電子檔案管理系統(tǒng)還可以方便納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)查詢已提交的涉稅資料，提高征管檔案的利用效率。稅收征管電子檔案的建立是稅收現(xiàn)代化工作全面進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)信息化時代的重要標(biāo)志，將對未來的稅收征管工作和改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，也為今后涉稅業(yè)務(wù)的“同城通辦”服務(wù)打下基礎(chǔ)。

四、依托互聯(lián)網(wǎng)，加快信息化建設(shè)

推廣基于互聯(lián)網(wǎng)的自助終端辦稅系統(tǒng)。自助終端辦稅系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)的云計算技術(shù)，將納稅人涉稅業(yè)務(wù)中海量的信息進(jìn)行采集、處理、分類、存儲以及分析利用，不僅可以實現(xiàn)申報納稅、政策查詢等簡單的涉稅功能，還可以實現(xiàn)發(fā)票代開、發(fā)票銷售以及完稅證明打印等票據(jù)業(yè)務(wù)。目前，部署在天津市各地稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳的自助辦稅終端受到稅務(wù)專網(wǎng)的限制，納稅人還需要親臨大廳進(jìn)行操作。而基于互聯(lián)網(wǎng)的自助辦稅終端部署方式更加靈活，可以突破地域空間，實現(xiàn)“離廳式”部署。就像銀行的ATM機(jī)一樣，可以大規(guī)模的運用到社區(qū)和商業(yè)區(qū)等企業(yè)聚集的地方。同時，它還打破以往辦稅服務(wù)的時間限制，實現(xiàn)真正意義上的“全天候”自助辦稅服務(wù)。納稅人可以隨時、就近辦理涉稅事項，不僅減輕了大廳的辦稅壓力，而且大大節(jié)約了納稅人的辦稅成本，實現(xiàn)更加便捷的辦稅渠道。當(dāng)然，由于互聯(lián)網(wǎng)承載了大量的涉稅信息，隨之帶來的訪問控制隔離、數(shù)據(jù)傳輸加密、用戶身份安全以及稅務(wù)數(shù)據(jù)存儲可靠性等問題也成為推廣過程中需要關(guān)注和解決的重點，系統(tǒng)在后期使用過程中的安全管理和監(jiān)控管理也必須得到有效的安全保證。相信隨著基于互聯(lián)網(wǎng)的自助辦稅終端數(shù)量的增加和區(qū)域的擴(kuò)大，其優(yōu)越性會更加明顯。

加快微博、微信公眾號平臺建設(shè)。隨著手機(jī)互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，政府機(jī)關(guān)也開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，利用新的媒體資源，為公眾帶來更多的便利。國家鼓勵黨政機(jī)關(guān)開設(shè)各類基于移動互聯(lián)網(wǎng)的公眾賬號，加強(qiáng)與終端用戶的信息交流服務(wù)。目前，天津市地稅局、12366納稅服務(wù)局、河西區(qū)地稅局、河北區(qū)地稅局、北辰區(qū)地稅局、寧河縣地稅局等各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已開設(shè)了自己的官方微博和微信公眾號，通過發(fā)布和轉(zhuǎn)載稅收政策、工作動態(tài)以及財稅知識等內(nèi)容，實現(xiàn)了宣傳方式的創(chuàng)新。在發(fā)布內(nèi)容上做到了專業(yè)性、及時性和服務(wù)性，但在發(fā)布形式上，還應(yīng)結(jié)合稅收工作的特點和媒體受眾的喜好，采用大眾喜聞樂見的形式進(jìn)行傳播，在轉(zhuǎn)載主流媒體和黨政機(jī)關(guān)涉稅內(nèi)容的同時，注重原創(chuàng)性和創(chuàng)新性，加強(qiáng)與納稅人的互動交流，更好地發(fā)揮新媒體的服務(wù)功能。

拓展升級網(wǎng)上申報系統(tǒng)。目前，我國多個省市的國地稅部門相繼開發(fā)了網(wǎng)上稅務(wù)局系統(tǒng)，方便納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行申報納稅和涉稅事項的辦理，成為利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)稅收征管的典型。天津地稅網(wǎng)上稅務(wù)局項目于2016年上線運行，給納稅人提供更加安全、方便、快捷的辦稅模式。一方面，網(wǎng)上稅務(wù)局申報功能的實現(xiàn)更注重稅款繳納方式的多元化，加強(qiáng)與第三方支付、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行等新型支付方式的對接，滿足納稅人多種支付方式需求。另一方面，各地在實現(xiàn)網(wǎng)上申報繳納功能的基礎(chǔ)上，還要逐步實現(xiàn)稅務(wù)登記、減免備案、發(fā)票申請、發(fā)票驗舊等涉稅業(yè)務(wù)的全覆蓋，利用互聯(lián)網(wǎng)思維模式，組織更多的技術(shù)力量，優(yōu)化升級涉稅業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理流程，通過 “互聯(lián)網(wǎng)+在線受理”的推進(jìn)，使辦理流程更加簡潔高效，稅收工作更加公開透明，辦理方式更加多樣便捷。

打造移動互聯(lián)網(wǎng)辦稅平臺。隨著智能手機(jī)普及率的不斷提高，移動互聯(lián)網(wǎng)和4G網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益成熟，其對人們生活的影響更加深入。手機(jī)移動辦稅方式靈活快捷，不受辦稅地點、網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備的制約，納稅人可以隨時隨地進(jìn)行移動辦稅，手機(jī)辦稅相比于電腦的網(wǎng)上辦稅界面更加簡潔直觀，實際操作流程更加簡單方便。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將各種涉稅事項流程和說明文本生成二維碼圖片，納稅人只需用手機(jī)掃描相應(yīng)的二維碼便可以獲取該項業(yè)務(wù)的辦理流程、申請資料等相關(guān)事宜。

提升數(shù)據(jù)利用效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)已從單一的、簡單的應(yīng)用逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭绲貐^(qū)、跨部門、多元化的開放共享，如何利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)提升管理水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，成為“互聯(lián)網(wǎng)+”時代稅收信息化建設(shè)的關(guān)鍵。為了確保獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了實現(xiàn)國、地稅兩部門之間信息的交互，還應(yīng)注重與工商管理機(jī)關(guān)、質(zhì)檢部門、公安機(jī)關(guān)、房管部門、審計部門、海關(guān)等政府部門之間的溝通協(xié)作，搭建部門之間專網(wǎng)，創(chuàng)建信息交換和大數(shù)據(jù)共享平臺系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門之間的資源共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)僅局限于政府部門的聯(lián)合，還要加強(qiáng)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)運營商等網(wǎng)絡(luò)平臺的擴(kuò)展合作和互聯(lián)，充分發(fā)掘和利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的價值，搭建全維度和全生命周期的數(shù)據(jù)體系，形成更加廣泛的稅務(wù)信息大平臺，為大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。此外，按照稅收風(fēng)險管理的要求，對獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評估，搭建稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，減少稅收違法行為的發(fā)生。通過對抓取的互聯(lián)網(wǎng)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘、分析整合和綜合應(yīng)用，實現(xiàn)稅務(wù)治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家治理體系和治理能力建設(shè)中的核心競爭力。

五、加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的人才培養(yǎng)和儲備

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，稅務(wù)干部應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到互聯(lián)網(wǎng)在中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要作用，在稅收征管工作中不能單單依靠傳統(tǒng)的征管方式和稽查手段，而要加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，借助互聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)技術(shù)提高稅收征管效力。稅務(wù)部門要大力加強(qiáng)對信息化領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，對其中的核心人才和拔尖人才開展集中培訓(xùn)，建立一支適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理需要的骨干核心隊伍，培養(yǎng)一批不僅精通稅收業(yè)務(wù)，而且了解互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的復(fù)合型人才。在培養(yǎng)過程中，注重信息化專業(yè)人才的階梯式成長，特別是對一些核心領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)要有自己的專家團(tuán)隊，防止過度依賴外包的軟件企業(yè)。同時加大稅務(wù)信息化人才培養(yǎng)和技術(shù)創(chuàng)新等方面的投入，也將為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的健康發(fā)展提供持續(xù)的動力和人才保障。

責(zé)任編輯：高麗麗 曲 寧

F812.42

A

1006－1255－（2016）08－0061-04

于 璐（1975—），天津市河西區(qū)地方稅務(wù)局信息科。郵編：300203

劉亦挺（1987—），天津市河西區(qū)地方稅務(wù)局信息科。郵編：300203