稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的國(guó)際借鑒研究

◎文/牛麗劉群王傳成

稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的國(guó)際借鑒研究

◎文/牛麗劉群王傳成

稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，是天然的推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段。本文剖析了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的稅費(fèi)政策問(wèn)題；在借鑒美英國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了稅收助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的政策建議。

稅收；供給側(cè)；國(guó)際借鑒

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的稅費(fèi)政策問(wèn)題

（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重

1.工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)較重。2014年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占86%，各種稅費(fèi)占9%，凈利潤(rùn)僅占5%，稅費(fèi)占比過(guò)高。

2.第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)金融、保險(xiǎn)等第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高于第二產(chǎn)業(yè)，對(duì)資源配置形成扭曲。同時(shí)，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)特別是金融、保險(xiǎn)行業(yè)稅負(fù)也高于其他國(guó)家和地區(qū)，如作為我國(guó)金融中心的北京和上海的金融企業(yè)稅負(fù)（73.9%），遠(yuǎn)高于紐約（46.2%）、倫敦（35.7%）等國(guó)際金融中心金融企業(yè)稅負(fù)，不利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

3.工薪階層個(gè)人所得稅稅負(fù)較重。當(dāng)前個(gè)人所得稅以個(gè)人為單位的征收模式，沒(méi)有考慮納稅人實(shí)際生活成本和家庭負(fù)擔(dān)，使得中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)加重，導(dǎo)致供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中人力資源積極性調(diào)動(dòng)不夠，也影響生產(chǎn)和消費(fèi)供需平衡關(guān)系的建立。同時(shí)，個(gè)人所得稅對(duì)科技創(chuàng)新人員的稅收減免優(yōu)惠不夠，不利于創(chuàng)新發(fā)展。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)較重。進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于國(guó)外，加上國(guó)內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量不如國(guó)外同類產(chǎn)品，導(dǎo)致我國(guó)消費(fèi)大量外流。如，2014年中國(guó)買走了全球47%的奢侈品，約計(jì)1060億美元，其中只有250億美元是在國(guó)內(nèi)消費(fèi)。稅負(fù)較重是導(dǎo)致進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格高于國(guó)外價(jià)格的因素之一。

（二）激勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策力度不夠

1.對(duì)推動(dòng)天使投資、眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌等新模式、新業(yè)態(tài)的稅收優(yōu)惠不多，尤其是對(duì)從事創(chuàng)新項(xiàng)目的個(gè)人所得的優(yōu)惠政策，同歐美國(guó)家相比稅負(fù)過(guò)高，吸引有創(chuàng)新能力人才的稅收政策優(yōu)勢(shì)不足。

2.戰(zhàn)略性新興企業(yè)投資大、周期長(zhǎng)，但企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免年限較短，享受高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠也有嚴(yán)格的條件限制，創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠有限。

3.在知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易方面，目前還沒(méi)有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。比如對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息發(fā)布機(jī)構(gòu)和組織的企業(yè)所得稅、知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同履行過(guò)程中的契稅、印花稅等沒(méi)有優(yōu)惠措施。

4.增值稅以增值額作為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征稅，但是創(chuàng)新產(chǎn)品主要涉及技術(shù)創(chuàng)新等智力因素，增值額比較大，因此增值稅稅負(fù)較重，客觀上影響了創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)也缺少其他扶持創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的配套稅收優(yōu)惠政策。

（三）推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收政策缺乏針對(duì)性

1.資源稅調(diào)節(jié)作用弱化，環(huán)境保護(hù)稅尚屬空白。由于資源行業(yè)長(zhǎng)期低稅負(fù)、稅收對(duì)資源的調(diào)控作用弱化，從量定額的征收制度，直接導(dǎo)致了粗放式開(kāi)發(fā)，這是產(chǎn)能過(guò)剩的重要因素之一。環(huán)境保護(hù)稅體系目前在我國(guó)還未建立，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用尚未發(fā)揮。

2.房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)不合理。目前，房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅費(fèi)較多，而且結(jié)構(gòu)不盡合理，主要是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)過(guò)多，保有環(huán)節(jié)稅負(fù)較輕，甚至可以忽略不計(jì)。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)過(guò)多，不利于二手房市場(chǎng)的繁榮，保有環(huán)節(jié)稅負(fù)過(guò)輕使得房屋空置現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，由于房?jī)r(jià)過(guò)高，剛性需求買不起房，房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題突顯。

二、美英運(yùn)用稅收政策影響供給和結(jié)構(gòu)性調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)借鑒

縱觀世界經(jīng)濟(jì)歷史，美國(guó)曾在20世紀(jì)70年代陷入滯脹，英國(guó)也在20世紀(jì)七八十年代面臨滯脹迭加結(jié)構(gòu)性問(wèn)題的窘境。作為供給學(xué)派的典型實(shí)踐，“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”和“撒切爾主義”分別采用減稅和國(guó)企改革等措施幫助經(jīng)濟(jì)走出衰退的泥淖。

（一）里根經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生的背景與政策措施

20世紀(jì)70年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨高通脹和高失業(yè)的滯脹困擾。1980年底，美國(guó)通脹率高達(dá)13.5%、失業(yè)率達(dá)7.2%，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率僅為-0.2%，深陷滯脹泥淖。同時(shí)美國(guó)經(jīng)濟(jì)也存在諸多結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，個(gè)人所得稅的邊際稅率最高達(dá)70%，企業(yè)所得稅率高達(dá)46%，抑制了私人部門投資和生產(chǎn)的熱情。1981年里根就任美國(guó)總統(tǒng)后，開(kāi)始奉行供給學(xué)派和貨幣主義的主張，提出“經(jīng)濟(jì)復(fù)興計(jì)劃”，主推減稅，同時(shí)減少政府干預(yù)，縮減政府開(kāi)支，緊縮貨幣供給。當(dāng)時(shí)所采取的政策措施主要有：一是大幅降低企業(yè)及個(gè)人所得稅；二是放松行政管理和推進(jìn)市場(chǎng)改革，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)；三是執(zhí)行緊縮的貨幣政策，將反通脹作為貨幣政策的主要目標(biāo)，降低貨幣供應(yīng)量；四是消減聯(lián)邦非國(guó)防開(kāi)支，增加國(guó)防開(kāi)支；五是推動(dòng)利率市場(chǎng)化。上述政策從供給的角度，刺激了投資和生產(chǎn)的積極性，促進(jìn)了就業(yè)，同時(shí)以擴(kuò)大產(chǎn)出的方式化解了通脹壓力，成功地使美國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了復(fù)蘇。但也提高了美國(guó)的赤字率，增加了政府債務(wù)。但總體看，里根經(jīng)濟(jì)學(xué)為美國(guó)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)打下了基礎(chǔ)。

（二）撒切爾經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生的背景與政策措施

1973-1980年間，英國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著GDP增速下降和通脹居高不下的雙重壓力。1975年通脹高達(dá)24%，同期GDP負(fù)增長(zhǎng)；1980年，通脹超過(guò)17%，同期GDP負(fù)增長(zhǎng)。同時(shí)英國(guó)也面臨工會(huì)力量龐大、國(guó)企過(guò)多、政府干預(yù)過(guò)度等結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。1979年撒切爾上任首相后，首先采納了貨幣主義的觀點(diǎn)，緊縮貨幣以控制通脹。同時(shí)采用供給學(xué)派的觀點(diǎn)，加速推進(jìn)國(guó)企私有化、減稅、廢除物價(jià)管制等改革措施，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。當(dāng)時(shí)所采取的政策措施主要有：一是降低企業(yè)及個(gè)人所得稅；二是貨幣政策收緊，控制通脹；三是廢除物價(jià)管制，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)；四是加快市場(chǎng)化改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)能出清。經(jīng)過(guò)改革，英國(guó)惡性通脹得到控制，經(jīng)濟(jì)觸底反彈，各主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)波動(dòng)率大幅減小。撒切爾的結(jié)構(gòu)化改革被認(rèn)為挽救了英國(guó)經(jīng)濟(jì)。

（三）里根與撒切爾經(jīng)濟(jì)學(xué)的啟示

1.減稅。里根新政的精髓是減稅，大幅下調(diào)個(gè)人所得稅率（個(gè)人最高累進(jìn)稅率從70%降到28%，公司最高所得稅率46%降低到34%）。我國(guó)目前的改革是結(jié)構(gòu)性減稅，“營(yíng)改增“試點(diǎn)全面推廣，關(guān)鍵是考慮了財(cái)政的壓力。里根新政初期，曾經(jīng)由于大規(guī)模減稅導(dǎo)致財(cái)政收入大幅下滑，而我國(guó)的國(guó)情是一旦財(cái)政的掌控力下降，反而會(huì)制約其他改革的進(jìn)程。經(jīng)驗(yàn)表明，不考慮政府財(cái)政所能承受的限度，不注意把握減稅推進(jìn)過(guò)程的節(jié)奏和力度，極易導(dǎo)致財(cái)稅改革失敗。

2.簡(jiǎn)政放權(quán)。里根經(jīng)濟(jì)學(xué)和撒切爾主義的另一個(gè)精髓是簡(jiǎn)政放權(quán)。無(wú)論是減稅，還是降低門坎、放松各種管制，都減少了政府的過(guò)度干預(yù)，激發(fā)了市場(chǎng)的活力。我國(guó)當(dāng)前也存在政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)過(guò)多的問(wèn)題，金融、電信、能源、交通、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等諸多領(lǐng)域?qū)γ駹I(yíng)企業(yè)開(kāi)放程度低，且存在價(jià)格管制，此外企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，都降低了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。

3.推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。我國(guó)當(dāng)前雖然沒(méi)有面臨嚴(yán)重滯脹的局面，但經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題不亞于當(dāng)年的英美。國(guó)有企業(yè)占用著大量的經(jīng)濟(jì)資源，卻低效率的運(yùn)行著，對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成拖累。此外，體制內(nèi)企業(yè)獲得銀行貸款相對(duì)容易，而民營(yíng)企業(yè)很難獲得貸款，民營(yíng)企業(yè)融資難融資成本高。這些都是供給端出了問(wèn)題，單純依賴需求管理是很難奏效的。

三、稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策建議

（一）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策

1.降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高市場(chǎng)供給力。供給側(cè)改革的精髓是降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，大幅減少市場(chǎng)稅費(fèi)，提高市場(chǎng)主體的供給能力。我國(guó)稅收收入的60%來(lái)自于增值稅、消費(fèi)稅。因此，減稅的主要途徑是降低間接稅。營(yíng)改增實(shí)際上是結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵，實(shí)施營(yíng)改增打通增值稅抵扣鏈條，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)將直接降低，有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和第二、三產(chǎn)業(yè)融合。建議降低增值稅稅率、對(duì)當(dāng)前高端制造業(yè)實(shí)施增值稅即征即退，降低制造業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，增強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的支撐能力。在消費(fèi)稅方面，與居民生活密切相關(guān)的部分消費(fèi)品，或免征，或減征消費(fèi)稅，比如將普通化妝品、低排量小汽車等從消費(fèi)稅征稅范圍中剔除，降低日常生活用品的稅負(fù)；對(duì)部分資源消耗大、環(huán)境污染較強(qiáng)的產(chǎn)品，比如塑料袋、農(nóng)藥和破壞臭氧層的電子產(chǎn)品等將納入消費(fèi)稅的征收范圍。同時(shí)應(yīng)降低企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)”，特別是降低單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率，取消失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，鼓勵(lì)個(gè)人參加商業(yè)性失業(yè)保險(xiǎn)。同時(shí)，建議修改完善《稅收征管規(guī)范》和《納稅服務(wù)規(guī)范》，簡(jiǎn)化各種辦稅資料和手續(xù)，降低納稅遵從的成本費(fèi)用。

2.降低金融業(yè)稅負(fù)，解決民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題。在2016年5月1日全面推進(jìn)營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，對(duì)金融業(yè)應(yīng)給予特別的稅收優(yōu)惠政策，降低金融業(yè)稅負(fù)。比如對(duì)金融企業(yè)向小微企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)、精準(zhǔn)扶貧等國(guó)家扶持的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入給予減征或者免征增值稅、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，通過(guò)稅收激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)金融企業(yè)向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)注資，解決民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題。

3.降低工薪階層個(gè)人所得稅稅負(fù)，激勵(lì)勞動(dòng)力供給。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革必須將激勵(lì)個(gè)人勞動(dòng)生產(chǎn)率提升放在重要位置，建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。為此，要加快推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，在稅收抵扣上除了確定合理的費(fèi)用扣除額之外，應(yīng)加大個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目范圍，盡快把大額醫(yī)療和教育支出、撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人支出、房貸利息支出等納入抵扣范圍。

4.有針對(duì)性降低進(jìn)口關(guān)稅，引導(dǎo)海外消費(fèi)回流。面對(duì)國(guó)外商品的高質(zhì)量、低價(jià)格優(yōu)勢(shì)，“海淘”消費(fèi)越來(lái)越多，每年超過(guò)1萬(wàn)億元的消費(fèi)流失海外的情況?？赏ㄟ^(guò)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”地降低部分關(guān)稅，引導(dǎo)海外消費(fèi)回流，促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)增長(zhǎng)，給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)形成“倒逼”機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的作用，向國(guó)內(nèi)的落后產(chǎn)能傳導(dǎo)壓力，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提升產(chǎn)品質(zhì)量。

（二）加大支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度

1.落實(shí)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。要在貫徹落實(shí)好財(cái)稅［2015］119號(hào)文件精神，鼓勵(lì)和支持對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，拓寬固定資產(chǎn)加速折舊的行業(yè)范圍，進(jìn)一步增加安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、增加就業(yè)以及對(duì)生產(chǎn)發(fā)展影響顯著的固定資產(chǎn)類別，并通過(guò)列舉符合條件的固定資產(chǎn)目錄的方式，明確政策適用的范圍，調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造和科技創(chuàng)新的積極性。

2.加大對(duì)公私合營(yíng)（PPP）項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策支持力度。PPP模式是引領(lǐng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容。建議對(duì)采用PPP模式的公共服務(wù)項(xiàng)目在土地出讓金、稅收和規(guī)費(fèi)等方面給予投資人優(yōu)惠，相關(guān)稅收、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金等給予適當(dāng)幅度減免，探索試點(diǎn)PPP項(xiàng)目獲得的財(cái)政補(bǔ)貼免繳納企業(yè)所得稅等，最大限度增加惠及民生的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)有效提供。

3.加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收扶持優(yōu)惠力度。由于制度慣性，目前的稅收優(yōu)惠著力于第二產(chǎn)業(yè)，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠相對(duì)較少。應(yīng)逐步加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，并與其他領(lǐng)域的優(yōu)惠形成制度合力，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)勢(shì)崛起。

4.鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)新的減稅政策。對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持重大戰(zhàn)略創(chuàng)新項(xiàng)目的人員給予個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，比如對(duì)創(chuàng)新人員從事創(chuàng)新所得的績(jī)效收入、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、各種獎(jiǎng)勵(lì)等減征或者免征個(gè)人所得稅，吸引和激勵(lì)高科技人員服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略技術(shù)創(chuàng)新。在企業(yè)所得稅方面，建議對(duì)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)利用利潤(rùn)擴(kuò)大再生產(chǎn)或再投資于高新技術(shù)項(xiàng)目的，實(shí)施再投資退稅的優(yōu)惠政策。對(duì)天使、眾籌、眾創(chuàng)等投資模式，建議加大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除力度。在增值稅方面，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品實(shí)施一定比例的增值稅即征即退的政策。

（三）促進(jìn)化解過(guò)剩和落后產(chǎn)能的稅收政策

1.加大對(duì)特定行業(yè)、特殊企業(yè)的稅收扶持力度。突出化解鋼鐵、煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，借助“一帶一路”，拓展國(guó)際需求，實(shí)行更加優(yōu)惠的稅收扶持政策；對(duì)無(wú)市場(chǎng)發(fā)展前景的僵尸企業(yè)，盡快推動(dòng)市場(chǎng)出清；對(duì)資不抵稅的，實(shí)行一定條件下的欠稅豁免。

2.完善促進(jìn)企業(yè)兼并重組的稅收政策。將現(xiàn)有兼并重組企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用面擴(kuò)大到個(gè)人投資者，在個(gè)人所得稅計(jì)稅政策上予以一定的傾斜。對(duì)促進(jìn)企業(yè)兼并重組過(guò)程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等稅種，實(shí)施必要的減免稅政策，推動(dòng)化解過(guò)剩產(chǎn)能的順利實(shí)施。

3.加大推進(jìn)資源稅改革力度。全面實(shí)行資源稅從價(jià)計(jì)征改革，實(shí)現(xiàn)資源使用中的價(jià)稅聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)稅收調(diào)控資源利用的同時(shí)，建立市場(chǎng)出清“倒逼”機(jī)制，加大對(duì)高耗能、高污染資源企業(yè)的“倒逼”，通過(guò)增加經(jīng)營(yíng)成本加速市場(chǎng)出清。

4.加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革?！吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》將大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，并對(duì)超標(biāo)、超總量排放污染物的實(shí)施加倍征收環(huán)境保護(hù)稅，體現(xiàn)稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度。淘汰高耗能、高污染、低收益等企業(yè)，以環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)淘汰落后產(chǎn)能。建議將碳排放等也納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，合理確定稅率，實(shí)施從量定額和從價(jià)計(jì)征相結(jié)合的征收方式。

5.積極推進(jìn)房地產(chǎn)稅收改革。建議降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售環(huán)節(jié)的稅收，引導(dǎo)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主動(dòng)降價(jià)，以降價(jià)促銷售。出臺(tái)鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)房的稅收政策，對(duì)二手房交易中的個(gè)人所得稅等進(jìn)行減免，同時(shí)房貸利息納入個(gè)人所得稅扣除范圍。通過(guò)推進(jìn)房地產(chǎn)稅收改革，化解房地產(chǎn)業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能。

（四）構(gòu)建市場(chǎng)化、法治化、便利化的稅收征管環(huán)境

1.加強(qiáng)國(guó)地稅征管合作，推動(dòng)國(guó)地稅服務(wù)深度融合。按照《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》，在全國(guó)國(guó)地稅系統(tǒng)范圍內(nèi)通過(guò)互設(shè)辦稅服務(wù)窗口、聯(lián)合辦稅、聯(lián)合巡查、聯(lián)合開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)定、互相委托代征稅款等方式，對(duì)稅收系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)流程再造，提高辦稅效率，最大限度降低納稅人稅法遵從成本。

2.加大稅收征管改革和服務(wù)力度，服務(wù)供給側(cè)改革。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管改革和服務(wù)上有廣闊空間。深化行政審批制度改革，減少行政審批事項(xiàng)，清理行政權(quán)力事項(xiàng)和責(zé)任事項(xiàng)，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度；優(yōu)化辦稅服務(wù)，創(chuàng)新國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)模式，推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦；免收證照類工本費(fèi)，簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)；服務(wù)“走出去”企業(yè)，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施上門服務(wù)，梳理境外稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商等等，這些管理服務(wù)的改進(jìn)，都可以為供給側(cè)改革帶來(lái)新動(dòng)能。

3.運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，推動(dòng)信息管稅向大數(shù)據(jù)治稅拓展。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，多渠道挖掘涉稅信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用。積極搭建第三方涉稅信息共享平臺(tái)，整合不同政府部門和社會(huì)組織的數(shù)據(jù)資源，建立結(jié)構(gòu)化涉稅數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)云端共享，進(jìn)而提高稅收治理的社會(huì)參與度和效能。

［1］馬曼然.供給側(cè)改革：從“三架馬車”走向“四大要素”［J］.證券市場(chǎng)周刊，2015，（79）.

［2］陳勇敢.我國(guó)供給體系總體是中低端產(chǎn)品過(guò)剩高端產(chǎn)品供給不足［N］.中國(guó)質(zhì)量報(bào)，2015-11-23（1）.

［3］蔡昉.人口紅利拐點(diǎn)已現(xiàn)［N］.人民日?qǐng)?bào)，2013-1-28.

［4］劉霞輝.供給側(cè)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理——中國(guó)視角［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)，2013，（10）.

［5］羅良文，梁圣蓉.論新常態(tài)下中國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性動(dòng)力機(jī)制的優(yōu)化——基于1994-2014年省級(jí)面板數(shù)據(jù)的實(shí)證分析［J］.新疆師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，（2）.

［6］魏杰，楊林.實(shí)施供給側(cè)改革優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)［J］.稅務(wù)研究，2016，（2）.

［7］付敏杰，張平.供給側(cè)改革中的財(cái)稅制度［J］.稅務(wù)研究，2016，（2）.

［8］劉蓉，祖進(jìn)元，王雯.供給學(xué)派理論對(duì)當(dāng)前我國(guó)減稅政策的啟迪［J］.稅務(wù)研究，2016，（2）.

［9］龔輝文.“促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革稅收政策”專家座談會(huì)綜述［J］.稅收研究資料，2016，（2）.

責(zé)任編輯：解忠艷曲寧

F812.42

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1006－1255－（2016）09－0047-05

牛麗（1968—），天津市稅收科學(xué)研究所。郵編：300041劉群（1971—），天津市稅收科學(xué)研究所。郵編：300041王傳成（1984—），天津市稅收科學(xué)研究所。郵編：300041