企業(yè)財務預算管理問題探討

薛　清/中國電信山西分公司

企業(yè)財務預算管理問題探討

薛清/中國電信山西分公司

預算管理對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、增強企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、提升資源使用效率、效益等方面起到至關(guān)重要的作用，因此，研究并改進企業(yè)預算管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文分析了我國企業(yè)預算管理中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際提出了相應的解決思路與建議。

預算管理；存在的問題；改進舉措

企業(yè)預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算的編制、執(zhí)行、考評、激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。預算內(nèi)容涉及企業(yè)的方方面面，主要包括市場銷售預算、投資預算、人力資源預算（含人工成本預算）、資金預算、利潤預算等，預算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。

一、企業(yè)預算管理中存在的問題

部分企業(yè)的預算管理制度尚不完善，未形成預算的編制、執(zhí)行、評價、考核、激勵閉環(huán)管理。企業(yè)在預算管理中存在的問題，可以歸結(jié)為以下幾個方面：

1.在預算目標的確定上，由于全員參與意識不強，對企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境及本企業(yè)內(nèi)中長期的投資、生產(chǎn)、銷售等戰(zhàn)略規(guī)劃把握不到位，資源配置的動因分析不足，部門間協(xié)調(diào)配合不到位，導致預算編制未能與企業(yè)生產(chǎn)實際有效結(jié)合，不能有效發(fā)揮預算管理的作用。

2.預算執(zhí)行不到位。預算執(zhí)行是全面預算管理的關(guān)鍵，編制的再好的預算，如果執(zhí)行不到位，預算管理的整個鏈條就會失效。預算的執(zhí)行不到位主要體現(xiàn)在資源的使用與業(yè)務發(fā)展匹配程度不夠、已發(fā)生的支出未按權(quán)責發(fā)生制及時報賬等。

3.預算評價重視程度及分析的廣度、深度不夠。大多數(shù)企業(yè)對年初預算編制相對比較重視，通常由企業(yè)財務部牽頭，相關(guān)業(yè)務部門共同參與完成年初整體預算編制。每月由財務部門對收入、銷售量、重點大類成本的使用進度等指標的完成情況進行常規(guī)分析，但由于財務部門對業(yè)務的熟悉及參與程度不夠，無法有效地將資源使用效率、費用使用的合理性與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行關(guān)聯(lián)分析，在業(yè)務發(fā)展中不能提供有效的財務支撐，在企業(yè)后期的預算調(diào)整中也不能起到很好的參謀作用。

4.預算考核體系不完善?？己酥笜瞬痪劢够蚺c重要預算目標關(guān)聯(lián)程度不夠，導致考評結(jié)果未有效反映實際生產(chǎn)經(jīng)營成果；或考核后缺乏配套的激勵機制，使考核工作流于形式，

二、預算管理改進舉措

（一）提高認識，加強組織領(lǐng)導，落實工作責任

預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，企業(yè)管理層應高度重視預算編制工作，加強組織領(lǐng)導，設(shè)置預算管理辦公室，相關(guān)部門共同參與，在總結(jié)以往編制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷完善工作方法，明確責任分工，細化工作方案，落實工作責任，確保預算編制質(zhì)量并符合企業(yè)發(fā)展預期。

（二）預算編制方面

構(gòu)建有效的預算管理組織架構(gòu)視圖，企業(yè)的各級預算管理組織是預算編制、執(zhí)行、評價的第一責任主體，在預算管理體系中起主導作用。預算管理是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)配置，預算管理大致分預算牽頭部門、預算歸口部門、預算編制部門、預算使用部門四類。預算牽頭部門主要負責把控企業(yè)整體預算并牽頭其他相關(guān)部門開展預算編制；預算歸口管理部門主要承擔與部門承接業(yè)務有關(guān)的相關(guān)預算的統(tǒng)籌管理、指導所屬的預算編制部門完成預算的編制并進行歸口匯總；預算編制部門主要承擔相應具體預算的編制工作，同時負責所編制預算的執(zhí)行、控制、分析，根據(jù)預算執(zhí)行情況向預算歸口管理部門提出預算調(diào)整意見；預算使用部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要向預算編制部門提交預算需求及相關(guān)支撐性數(shù)據(jù)。預算辦公室的牽頭部門在企業(yè)年度整體預算管控目標的基礎(chǔ)上，合理配置各歸口預算以保障全年預算目標的實現(xiàn)。在編制預算時，各級歸口預算管理部門要綜合考慮企業(yè)年度經(jīng)營發(fā)展思路、公司內(nèi)部經(jīng)營能力、外部環(huán)境的變化、工作目標和預計所需支出的各項成本的用途、屬性等因素， 構(gòu)建切實可用的資源配置模型并固化入預算管理系統(tǒng)，預算的編制最好采用“從下至上上報、從上到下確認”的方式，縱向聯(lián)動、橫向協(xié)調(diào)，確保預算編制切實可行。

（三）預算的執(zhí)行方面

企業(yè)要合理規(guī)劃年度內(nèi)各項經(jīng)營活動并不斷優(yōu)化工作計劃，建立預算歸口及責任部門、預算使用部門和預算整體牽頭管理部門的聯(lián)動機制，從業(yè)務源頭做到均衡安排，以合理保障季度、月度預算的均衡執(zhí)行；對于預算內(nèi)事項，要做好成本費用開支進度與收入匹配的管控，嚴格執(zhí)行公司內(nèi)控審批權(quán)限，強化預算責任部門的管控責任和預算執(zhí)行部門的報銷責任，確保預算執(zhí)行與生產(chǎn)經(jīng)營情況合理配比；對于預算外事項，嚴格執(zhí)行各項費用的事前審批制度，杜絕各類預算外事項的違規(guī)支出。隨著營改增工作的推進，在成本開支時，企業(yè)應本著能抵則抵、應抵盡抵的原則，在使用營改增范疇的成本費用時盡可能獲取增值稅專用發(fā)票，最大限度的降低公司稅負。

（四）預算的分析評價方面

預算分析既是對企業(yè)一定時期經(jīng)營預算目標和經(jīng)營成果的盤點與總結(jié)評價，也是對企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學性、合理性，資源配置的效率和效益的檢驗。企業(yè)要充分挖掘經(jīng)營過程中的各項有用信息，對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效運行進行深入透徹的分析研究，并做好各項主要支出的效益分析測算以及收入成本結(jié)構(gòu)和異常的增減變動分析，如，分析資產(chǎn)運營效率，百元銷售費用拉動增量收入比等指標，以全面揭示和反映企業(yè)運營及預算管理的各方面問題。對于分析過程中發(fā)現(xiàn)的對與企業(yè)實際經(jīng)營有偏差的預算要提出針對性解決措施，并進行適當?shù)恼{(diào)整，不斷優(yōu)化政策執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于外部環(huán)境的變化而使年初編制的預算在實施中遇到問題。企業(yè)要不斷強化預算管理的財務分析工作，一是要提高財務分析的針對性，抓住重點；二是持續(xù)優(yōu)化分析方法，提升分析的廣度和深度，很多財務人員不了解企業(yè)的業(yè)務，預算分析時只是把報表數(shù)據(jù)進行簡單的匯總、通報，導致提出的建議對策缺少針對性和實用性，要想提高分析質(zhì)量，財務預算管理人員要不斷深入基層，了解企業(yè)業(yè)務實質(zhì)，提出支撐業(yè)務發(fā)展的分析建議。

（五）預算的考評與激勵

預算考核是確保年度預算目標實現(xiàn)的重要手段，沒有考核，年度各項預算目標就無法保證執(zhí)行到位。預算的考評與激勵就是要把企業(yè)年度預算目標的完成情況與企業(yè)各級管理者、員工的利益掛鉤，責、權(quán)、利統(tǒng)一，獎懲分明，從而最大限度的調(diào)動全員的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)應設(shè)立定性與定量指標相結(jié)合、財務指標與非財務指標相結(jié)合，過程指標與結(jié)果指標相結(jié)合、長短期相結(jié)合的考核體系，按月度開展預考核評價，做好預算的編制與執(zhí)行、資源配置、業(yè)績考核與激勵之間的彈性匹配，優(yōu)化閉環(huán)管理，不斷提高預算管理的科學性和精確性，支撐企業(yè)規(guī)模和效益的持續(xù)提升。

三、結(jié)束語

此外，企業(yè)還要積極推動與預算管理有關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)，打通與業(yè)務、人力、財務等系統(tǒng)接口，將已確定預算固化入系統(tǒng)，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)取數(shù)，避免手工重復勞動，提升工作效率。

預算管理是企業(yè)促進業(yè)務發(fā)展、提升資源使用效益的最有效的手段和工具。企業(yè)要不斷地創(chuàng)新管理思維，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系，建立市場化的激勵機制，不斷提升預算管理的科學性，進而促進企業(yè)有效益規(guī)模發(fā)展。