何愁浮云能蔽“稅”

梁若蓮（廣東省地方稅務(wù)局 廣東 廣州 510630）

何愁浮云能蔽“稅”

梁若蓮（廣東省地方稅務(wù)局 廣東 廣州 510630）

題記：“如果你不相信瑞士銀行家，世界將會怎樣？”這句“007”經(jīng)典臺詞如今已一語成讖：不能相信瑞士銀行家的世界，正步入全球稅收透明度日益提高的黃金年代。

瑞士銀行的響亮名頭對于很多中國人來說,早年大多來自于對港產(chǎn)片的記憶——黑幫老大或者毒梟冷冷地吩咐: “把我的錢存進瑞士銀行……”這個經(jīng)典橋段如果出現(xiàn)在最近5年的電影里，只怕老大或者毒梟要“節(jié)操碎一地”了，因為自從美國在2009年要求瑞銀公開8 000名美國富人的賬戶資料，迫使瑞銀向美國支付了7.8億美元的罰款并提供4 450個美國客戶的賬戶信息之后，號稱“打死不說、金身不破”的瑞銀已經(jīng)從“避稅天堂”墜入塵世，而且摔得“灰頭土臉”。

瑞銀被美國圍追堵截，無奈之下自砸招牌的這一幕發(fā)生在世界各國深陷金融危機泥潭的2009年。當(dāng)年，二十國集團（G20）宣布銀行保密時代終結(jié)，并承諾針對包括避稅地在內(nèi)的不合作轄區(qū)采取行動。同年9月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）重組擴建了稅收透明度與情報交換全球論壇，將成員數(shù)量擴大到130多個，并著手組織開展全球稅收情報交換同行審議，使之成為監(jiān)督各國履行稅收情報交換義務(wù)的平臺。2010年，美國國會通過了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），于2014年7月1日起實施。該法案要求外國金融機構(gòu)向美國稅務(wù)部門報告美國賬戶持有人的有關(guān)信息。如不遵守，將對外國金融機構(gòu)源于美國的所得和收入扣繳30%的懲罰性預(yù)提稅。2011年6月，OECD修訂了《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱《公約》），并將《公約》的締約國范圍擴大到全球所有國家。自動稅收情報交換成為《公約》必須履行的核心義務(wù)之一，為開展金融賬戶涉稅信息自動交換奠定了多邊法律基礎(chǔ)。在2013年9月召開的G20圣彼得堡峰會上，開展自動情報交換與應(yīng)對跨國公司稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）一起，并列為峰會兩大涉稅議題。2014年，OECD制定了全球金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“標(biāo)準(zhǔn)”），至今已有101個轄區(qū)承諾實施這一標(biāo)準(zhǔn)，2017年將成為部分國家實施信息交換的首個年度。隨后，G20授權(quán)OECD建立識別不合作轄區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。OECD、全球論壇與金融行動特別工作組（FATF）通力合作，根據(jù)G20的指示，努力提高稅務(wù)機關(guān)獲取受益所有人信息的能力，確保稅務(wù)機關(guān)能夠有效識別殼公司及其他法律安排背后真正的所有人。今年9月召開的G20杭州峰會進一步呼吁所有尚未承諾采納稅收情報自動交換標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)國家盡快承諾最遲在2018年前實施自動情報交換標(biāo)準(zhǔn)，核準(zhǔn)OECD與G20成員共同提出的關(guān)于識別在稅收透明度方面不合作轄區(qū)的客觀標(biāo)準(zhǔn)建議，并授權(quán)OECD在2017年7月G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會前準(zhǔn)備一份尚未在落實國際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)上取得滿意進展的轄區(qū)名單，對列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施。

在全球緊鑼密鼓地推動自動情報交換標(biāo)準(zhǔn)實施的大背景下，我國也審時度勢，不斷推動我國稅收透明度的提升。2012年5月，我國成功通過稅收透明度與情報交換全球論壇同行審議。2014年9月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾實施“標(biāo)準(zhǔn)”，將首次對外交換信息的時間確定為2018年9月。此后，國家稅務(wù)總局會同金融主管部門積極推動“標(biāo)準(zhǔn)”實施相關(guān)準(zhǔn)備工作。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由第12屆全國人大常委會第15次會議批準(zhǔn)，并于2016年2月對我國生效，為在我國實施“標(biāo)準(zhǔn)”奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2016年7月，我國順利通過稅收透明度和情報交換全球論壇的信息安全數(shù)據(jù)保密評估。2016年10月，國家稅務(wù)總局以“標(biāo)準(zhǔn)”核心內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合我國金融行業(yè)實際，研究起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，主要規(guī)定了我國境內(nèi)金融機構(gòu)識別非居民賬戶并收集相關(guān)信息的原則和程序，包括對基本定義的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調(diào)查程序、無需開展盡職調(diào)查的金融機構(gòu)和金融賬戶的范圍、金融機構(gòu)需收集和報送的信息范圍，以及對違規(guī)金融機構(gòu)和客戶的處罰措施等，成為指導(dǎo)和規(guī)范金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作、提高涉稅信息收集完整性和準(zhǔn)確性的規(guī)范和指南，為確保2018年9月順利開展自動信息交換做好了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

俗話說：“巧婦難為無米之炊”。如果說盡職調(diào)查管理辦法的出臺是為了收割為炊的“稻米”，信息報送和交換系統(tǒng)的開發(fā)則是為了鍛造必不可少的為炊工具——“鍋灶”。如前所述，迄今為止，全球已有101個轄區(qū)承諾實施“標(biāo)準(zhǔn)”。據(jù)推算，如果數(shù)量如此眾多的國家（地區(qū)）兩兩之間建立數(shù)據(jù)傳輸和交換系統(tǒng)，需要開發(fā)維護4 000多個信息系統(tǒng)，不僅成本高昂，而且工作量巨大。為減輕各國負擔(dān)，提高工作效率，OECD決定由稅收征管論壇（FTA）牽頭開發(fā)多邊數(shù)據(jù)交換平臺，即統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)（CTS），這是以革命性方式實施自動信息交換的首個全球雙邊交換系統(tǒng)。CTS的設(shè)計參考了美國為實施FATCA而設(shè)計的國際數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)（IDES），并設(shè)定了嚴(yán)格的保密措施和訪問權(quán)限。目前系統(tǒng)開發(fā)和招標(biāo)工作正在如火如荼地進行之中，預(yù)計可在2017年9月全球首次實施交換前正式投入使用。為確保我國金稅三期系統(tǒng)與CTS實現(xiàn)無縫對接，2014年起，國家稅務(wù)總局開始開發(fā)多邊稅務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺，預(yù)計2017年可投入試運行。

如今信息交換的“米”和“鍋”俱已齊備，下一步考驗的就是“巧婦”的烹飪水平了。身為“巧婦”的各國稅務(wù)機關(guān)都面臨著同樣的挑戰(zhàn)，即信息的接收、翻譯、校驗、歸集、比對和風(fēng)險分析流程是否順暢，特別是信息的利用效果是否能達到有效防范納稅人通過轉(zhuǎn)移或隱匿海外收益來規(guī)避居民國納稅義務(wù)的預(yù)期。此外，按照OECD稅收征管論壇所歸納的金融賬戶涉稅信息自動交換工具包的提示，國內(nèi)法是否提供了自動交換信息的法律依據(jù)、是否推行了納稅人自愿披露機制、是否為稅務(wù)干部組織了自動信息交換的專題培訓(xùn)、是否制定了提高自動交換意識的媒體宣傳策略以及是否開展了自動信息交換效果監(jiān)測和評估等，都是包括我國在內(nèi)的各國稅務(wù)機關(guān)必須高度關(guān)注并應(yīng)予重點推進的工作領(lǐng)域，更是確保金融賬戶涉稅信息自動交換“出師必捷”的重要保障。

從我國承諾的2018年首次實施交換算來，距今已不足兩年時間。我們需要未雨綢繆，穩(wěn)扎穩(wěn)打地推進金融賬戶涉稅信息自動交換的各項工作，有條不紊地編織疏而不漏的恢恢“稅”網(wǎng)，還全球稅收一片浮云盡散、透明澄澈的朗朗晴空。

責(zé)任編輯：周 優(yōu)