互聯(lián)網(wǎng)+思維下的個人所得稅改革

【摘要】我國將實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，用地稅30多萬人員對3億納稅人去征收管理這一個稅種，采用傳統(tǒng)的征管思維和方法是不夠的。筆者認(rèn)為要從制度、措施上著手，利用互聯(lián)網(wǎng)+思維和“信息化”技術(shù)相結(jié)合的手段才能有效控制實(shí)現(xiàn)管理。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+;個人所得稅改革

截至2016年6月，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)7.10億，其中手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.56億，占比達(dá)92.5%。2016天貓雙11全天交易額達(dá)到1207億元，其中無線成交占比82%，覆蓋235個國家和地區(qū)。第三屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會的共識：人工智能將是未來的機(jī)會，未來30年是“用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)”的國家的天下，國家的綜合實(shí)力應(yīng)該有一半以上來自于信息化的活力。我國正在個人所得稅加計(jì)扣除方面做努力，個稅改革會涉及很多利益調(diào)整，因而是最難達(dá)成共識的稅制改革項(xiàng)目之一。

一、個人所得稅改革的現(xiàn)狀和發(fā)展方向

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，今年前三季度，全國個稅收入達(dá)7903億元，同比增長17%，占全國稅收收入比重約為7.8%。而發(fā)達(dá)國家個稅占其稅收總額約30%，美國達(dá)到50%左右。目前我國采用的是分類制個人所得稅制度，由于采用了代征代繳的辦法，在工資薪金上的個稅征管比較完善，但在財(cái)產(chǎn)性收入（除了房屋轉(zhuǎn)讓收益）的征稅上漏洞比較大。工薪階層的個人所得稅，是由單位代扣代繳的，單位不可能給員工“豁免”。但很多富人，例如某上市公司老板，他在公司給自己開工資，只有1元人民幣，但其他很多支出都算到公司運(yùn)營成本上，既抵扣了企業(yè)所得稅，又少交或者免交了個人所得稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國年收入在12萬元以上的納稅人，納稅額占個稅總額的比重只有35%。而美國年收入10萬美元以上的納稅人，納稅額占整體個人所得稅的60%。從2013年召開的十八屆三中全會開始，政府就提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，個稅改革開始從根本制度上著力。

2016年11月消息，財(cái)政部稅政司的所得稅處近期分拆為個人所得稅處和企業(yè)所得稅處。這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，正是為了適應(yīng)稅制改革的推進(jìn)和市場變化。同年10月國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》提出，中國要逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，適時增加如教育、養(yǎng)老、房貸利息等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。未來個稅改革將對現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等具有勞動報酬性質(zhì)的收入，納入到綜合課稅的范圍中。而利息、股息、紅利，屬于投資所得，財(cái)產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計(jì)征。對于綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報納稅，在征管成本加大的同時，也對征管能力提出了更高的要求。稅務(wù)部門需要對納稅人的申報進(jìn)行核查和鑒別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機(jī)制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)?！抖愂照鞴芊ā肺锤膭又埃瑥男姓?zhí)法權(quán)的角度，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人的控管“無法可依”。

二、互聯(lián)網(wǎng)+思維下的個人所得稅

美國的稅務(wù)部門，開發(fā)眾多互動性智能電子工具，納稅人借助這些工具，可以更為便捷地進(jìn)行稅法適用查詢、稅款計(jì)算、退稅查詢等操作。Tax Trails是一個互動查詢APP，能夠幫助使用者計(jì)算應(yīng)稅收入和其他普遍性稅收問題的答案。如“你能獲得抵扣房貸利息稅收優(yōu)惠嗎？”這一問題，軟件后臺程序中設(shè)計(jì)了層層的問題和判斷，用戶逐個回答問題后，系統(tǒng)會自動給出是否能夠享受這一優(yōu)惠的結(jié)論，從而大大減少了納稅人對照稅法和自身?xiàng)l件層層進(jìn)行邏輯判斷帶來的煩惱或可能出現(xiàn)的判斷錯誤，因而是一種“問題”式的個人所得稅計(jì)算工具，既簡便又準(zhǔn)確。在個人所得稅申報管理中，稅務(wù)部門利用采集和掌握的信息，包括納稅人身份信息、第三方關(guān)于納稅人所得和扣除以及其他相關(guān)信息，對納稅人的個人所得稅申報表進(jìn)行預(yù)先填寫，預(yù)填表交由納稅人對預(yù)填內(nèi)容進(jìn)行核對，確定無誤或稍加修正后即可確認(rèn)提交，完成申報，非常便捷。目前在丹麥、芬蘭、挪威、瑞典、新西蘭等國家，預(yù)填申報制度已經(jīng)相當(dāng)成熟，絕大部分納稅人的申報表是自動生成的，大部分個稅納稅人不需要自己動手申報，既大大減輕了申報負(fù)擔(dān)，又嚴(yán)格提高了申報的完整準(zhǔn)確性，同時稅務(wù)部門行政成本因此也有所降低。

現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)+在我國個稅領(lǐng)域的也有初步應(yīng)用。李先生是廣州一家高校的老師，經(jīng)常外出講課，“平常，個稅都是單位代扣代繳，我不清楚繳了多少稅，再加上外出講課的報酬、稿費(fèi)等收入不知道怎樣計(jì)稅，每年的12萬元個稅申報，都很頭疼，填表都要填好幾次?！崩钕壬f。關(guān)注了“廣州地稅”微信公眾平臺之后，李先生的煩惱沒有了。“微信上的個稅申報功能就能解決我的問題，只要按操作指引輸入相關(guān)信息，自己該繳多少，已經(jīng)繳了多少，一目了然。而且還可以打印憑證，方便得很。”李先生高興地說。微信辦稅解決了納稅服務(wù)的“痛點(diǎn)”、“難點(diǎn)”問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)+思維對個人所得稅改革的啟示與展望

基于現(xiàn)行稅制和對個人稅收管理的實(shí)踐探索，建立自然人數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對自然人的建檔管理和信息共享，增加財(cái)產(chǎn)登記與投資管理、納稅信用等級管理、一戶式檔案查詢等自然人稅收管理的內(nèi)容，為個人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅管理提供手段支撐。全國統(tǒng)一納稅人稅務(wù)編碼，使用L+社會信用代碼或者L+身份證號碼為全國統(tǒng)一的納稅人識別號。納稅人識別號包含的各類收入、財(cái)產(chǎn)等信息，加上第三方提供的內(nèi)容都匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個人賬戶，為分類和綜合計(jì)征提供了技術(shù)保障。正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，為個人所得稅改革埋下了數(shù)字唯一、統(tǒng)一的種子。積極研究制定高收入群體的標(biāo)準(zhǔn)，同時建立針對納稅人的財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財(cái)產(chǎn)等相關(guān)信息。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平，可以先從銀行掌握的信息入手，建立一個中國人的財(cái)產(chǎn)性收入信息平臺。因?yàn)殂y行掌握的數(shù)據(jù)最全面，可以先把這些信息共享給稅務(wù)部門。隨著改革的推進(jìn)，個人收入和財(cái)產(chǎn)信息的互聯(lián)互通正在加速推進(jìn)。以后將建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

現(xiàn)代稅制具有公平、效率、“綠色”等多重功能，有效的利用互聯(lián)網(wǎng)+的思維是貫穿整個稅制改革的有效途徑，在穩(wěn)定稅負(fù)的基礎(chǔ)上，均衡發(fā)揮稅收公平功能和效率功能，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】

王景玲（1981—），女，漢族，山東煙臺人，本科學(xué)歷，山東交通職業(yè)學(xué)院講師，主要研究方向：會計(jì)、稅收。