中國企業(yè)的“生死稅率”

馬光遠(yuǎn)

著名稅收專家李煒光最近發(fā)布了中國企業(yè)稅負(fù)問題的調(diào)研，他指出：“近年來國外機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對中國稅負(fù)問題的分析。如Undata公布的2013年世界主要國家的企業(yè)生產(chǎn)稅和所得稅占增加值的比重，中國是22.9%，其他國家僅在3%-13.1%之間。而國際貨幣基金組織發(fā)布的2013年主要國家非稅收入占政府收入比重，中國為42.8%，也將其他國家遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩開。”

稅率接近“死亡線”

這份調(diào)研報(bào)告有三個(gè)數(shù)據(jù)特別刺眼：

一是對于稅負(fù)究竟重不重的回答。企業(yè)家認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)很重和較重的比例很高，達(dá)87%；認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8%；認(rèn)為較輕和很輕的僅占1%。

二是中國企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平。要知道在我國，除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤率都不到10%。

三是如果用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的“總稅率”（指企業(yè)的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占商業(yè)利潤的比例）指標(biāo)來衡量，中國企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)2013年為68.7%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家，也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。2014年和2015年，中國繼續(xù)維持在68.5%和67.8%的高水平上。

一個(gè)一目了然的結(jié)論就是：中國現(xiàn)有的稅收，無論是宏觀稅負(fù)，還是企業(yè)的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，稅率之重，接近企業(yè)的“死亡線”。

每每談及中國的稅負(fù)，大家都會想起多年前福布斯的一個(gè)全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國高居全球稅負(fù)痛苦指數(shù)第二名。盡管有關(guān)部門用自己的公式一再證明中國的宏觀稅負(fù)并不高，但事實(shí)上，將所有的稅負(fù)負(fù)擔(dān)都統(tǒng)統(tǒng)計(jì)算，中國的宏觀稅負(fù)早已趕英超美。負(fù)責(zé)任的學(xué)者大多同意中國的宏觀稅負(fù)應(yīng)該在37%-40%的水平，而目前美國的宏觀稅負(fù)不到30%。

加稅仍是習(xí)慣性動作

多年前，世界銀行的研究成果表明，發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家具有不同的“最佳宏觀稅負(fù)水平”。按照世界銀行的結(jié)論，低收入國家的最佳宏觀稅負(fù)水平為13%左右；中下等收入國家為20%左右；中上等收入國家為23%左右；高收入國家為30%左右。

中國作為一個(gè)低收入國家，宏觀稅負(fù)水平卻早已經(jīng)超越了很多高收入國家。這么高的稅負(fù)下，企業(yè)能夠活著已經(jīng)不易，談何創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型？

2011年，北京大學(xué)國家發(fā)展研究院的一項(xiàng)研究報(bào)告曾表明：企業(yè)近一半以上的利潤都被稅費(fèi)占領(lǐng)，當(dāng)年江浙地區(qū)72.45%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來6個(gè)月沒有利潤或小幅虧損，經(jīng)營信心較低；3.29%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來6個(gè)月可能大幅虧損或歇業(yè)，對未來經(jīng)營持悲觀態(tài)度。在此情況下，一部分中小企業(yè)只能放棄實(shí)業(yè)，很多企業(yè)能夠活著，的確是靠逃稅求生存。

我一直認(rèn)為“結(jié)構(gòu)性減稅”是騙局，所謂有增有減的結(jié)果是：增的多，減的少，宏觀稅負(fù)不斷上升，減負(fù)淪為一種口號。

在國家提出供給側(cè)改革后，為企業(yè)減負(fù)是五大任務(wù)之一，有關(guān)部門拋棄了“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，直接提到降低宏觀稅負(fù)，減輕稅收的總體負(fù)擔(dān)，這是對的。2016年政府工作報(bào)告也提出了一個(gè)非常有誠意的減稅計(jì)劃：營改增稅負(fù)只減不增。但實(shí)際效果似乎并不大，營改增過程中企業(yè)不斷反映實(shí)際負(fù)擔(dān)在上升。經(jīng)濟(jì)下滑，很多地方加稅沖動不斷，房地產(chǎn)領(lǐng)域在稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高達(dá)60%以上的情況下，不斷傳出房產(chǎn)稅又要上馬的消息。

可見，加稅仍然是習(xí)慣性動作。

根據(jù)中國經(jīng)濟(jì)和中國企業(yè)的生命周期，經(jīng)濟(jì)形勢在目前本不應(yīng)該如此艱難。再不下決心解決企業(yè)的稅負(fù)問題，更困難的局面還在后面！