陳麗
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識:A 文章編號:1674-1145(2016)10-000-01
摘 要貨幣資金管理及核算是企業(yè)財務(wù)合理控制的重要基礎(chǔ),充分保證貨幣資金的安全及正常運行。本文將電信企業(yè)貨幣資金核算作為重點,對其經(jīng)營目標(biāo)以及戰(zhàn)略發(fā)展策略進(jìn)行了系統(tǒng)性的探究,核心目的是通過戰(zhàn)略目標(biāo)的優(yōu)化,實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定運行。
關(guān)鍵詞企業(yè)貨幣資金核算診斷探究
在企業(yè)貨幣資金管理核算的過程中,通過成本核算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。通過企業(yè)貨幣資金的核算及診斷,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題,并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié),實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。我企業(yè)在發(fā)展中, 2009年已實現(xiàn)收支兩條線管理,其中的收入戶、支出戶以及工資戶都可以做到分明處理,并在2012年與銀行實現(xiàn)了按透支額度支付運營及建設(shè)的資金用款方式,所以,在這種環(huán)境下,對企業(yè)貨幣資金進(jìn)行核算及診斷就顯得十分必要。
一、貨幣資金核算中常見的問題分析
(一)庫存現(xiàn)金核算問題
第一,現(xiàn)金支付,在企業(yè)運行及發(fā)展的過程中,出納人員在收到現(xiàn)金之后,并沒有按照現(xiàn)金管理規(guī)定將資金及時送往銀行,而是儲存在自留保險柜之中,而且,沒有定期進(jìn)行賬目清查,從而導(dǎo)致一些出納人員在資金管理的過程中出現(xiàn)了管理漏洞及挪用公款的現(xiàn)象。第二,現(xiàn)金收入不入賬,不納入收入戶管理,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)極易發(fā)生小金庫問題。第三,財務(wù)管理人員在資金運用的過程中,會利用記錯金額的現(xiàn)象挪用公款,從而為企業(yè)資金管理造成制約。第四,庫存現(xiàn)金核算中存在著違規(guī)操作、白條頂庫等現(xiàn)象。
(二)銀行存款核算問題
第一,在一些企業(yè)資金管理的過程中,會巧立名目,化整為零,使資金轉(zhuǎn)入到個人賬戶之中,從而在最終程度上出現(xiàn)資金私吞的問題,而且,還有一些中小型企業(yè)的會計人員會利用企業(yè)賬戶,在其他行開設(shè)賬戶,使付款單位將款項發(fā)送到私人戶頭中。第二,一些核算人在財務(wù)核算中,為了企業(yè)銀行存款記賬與對賬單不符的問題,會私自涂改銀行的對賬單。第三,存在著故意漏記、錯記銀行存款收入的現(xiàn)象。第四,出借支票、銀行賬戶,對于這種狀況會造成企業(yè)資金的丟失。
(三)其他貨幣資金核算的問題
第一,貨幣資金賬戶的虛設(shè)問題。在企業(yè)運行的過程中存在著轉(zhuǎn)移貨幣資金的問題,第二,一些財務(wù)核算人員為了在賬面上改善企業(yè)貨幣資金的狀態(tài),會虛列在途貨幣。第三,將企業(yè)賬戶資金轉(zhuǎn)移到外市銀行,改變資金的用途,或是購買??厣唐?。第四,企業(yè)信用卡資金被個人私用。為了實現(xiàn)資金運用的便利性,銀行推出了信用卡,所以,一些企業(yè)為了實現(xiàn)工作的便利,也辦理的信用卡,在這種狀態(tài)下,一些人會利用職務(wù)的便利性,獲取公款,惡意透支,從而是企業(yè)貨幣資金狀況受到損害。
二、企業(yè)貨幣資金核算的優(yōu)化策略
(一)制定科學(xué)化的內(nèi)部牽引管理機(jī)制
企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部牽引制度是會計管理工作構(gòu)建的重要內(nèi)容之一,在制度明確中需要保證機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離以及錢賬分離,而在貨幣資金內(nèi)部制度構(gòu)建中,錢賬分離是整個工作內(nèi)容的核心,財務(wù)部門在工作的過程中,需要按照不同的職務(wù)進(jìn)行分離原則的確定,合理設(shè)計會計工作的相關(guān)崗位,形成相互制衡的管理機(jī)制,從而為會計檔案工作的保管、債務(wù)賬目的登記提供穩(wěn)定支持。
(二)合理規(guī)范工程項目、費用的業(yè)務(wù)程序
在貨幣資金收付業(yè)務(wù)辦理的過程中,規(guī)章制度的設(shè)計應(yīng)該在管理手續(xù)辦理的基礎(chǔ)上完成。如果企業(yè)已經(jīng)開出了收付款的原始憑證內(nèi)容,需要將全部憑證及時入賬,不同的收款都需要開發(fā)票,不能私設(shè)小金庫,同時也應(yīng)該嚴(yán)禁收款不入賬。對于不同的收支款項,需要有專業(yè)的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行工程項目的審批。而且,在銀行賬戶開立、管理等規(guī)定項目設(shè)計中,需要定期或是不定期的進(jìn)行庫存金的盤點,保證賬面余額與庫存實際相符合。
(三)構(gòu)建內(nèi)部稽核管理制度
第一,在單位內(nèi)部稽核單位及人員管理的過程中,應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部稽查制度體系,并通過對貨幣的管理及監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的問題,針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行工作項目的優(yōu)化。重視“銀行余額調(diào)節(jié)表”工作,按月定時核對銀行賬款與財務(wù)帳,分析調(diào)節(jié)表中連續(xù)一類事項及超過3個月以上的未達(dá)賬項產(chǎn)生原因,尋找管理中漏洞,調(diào)整稽核管理賬務(wù)體系。第二,在貨幣資金管理人員監(jiān)督審查工作構(gòu)架的過程中,需要建立針對性的貨幣資金檢查及監(jiān)督機(jī)構(gòu),明確檢察人員的基本責(zé)任,定期的進(jìn)行項目的審核規(guī)定,從而保證內(nèi)部管理制度落實的嚴(yán)格性。
(四)構(gòu)建定期的工作輪崗制度
在貨幣資金管理制度構(gòu)建的過程中,應(yīng)該對業(yè)務(wù)人員實行定期的輪換崗位制度,主要為了有效防止資金管理以及控制中發(fā)生舞弊行為。同時,在工作輪崗的過程中,可以加強(qiáng)貨幣資金的核算及診斷,保證貨幣資金的安全及有效運行,全面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定構(gòu)建,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。
三、結(jié)語
企業(yè)貨幣資金的管理在企業(yè)運行中占據(jù)著十分重要的地位,只有擁有了充分的資金支持,企業(yè)才可以得到穩(wěn)定的運營。同時,貨幣資金也是極易出現(xiàn)問題的管理重心,通過貨幣執(zhí)行管理制度的構(gòu)建,可以為企業(yè)資金的運用提供良好支持,避免企業(yè)資金管理出現(xiàn)資金外流的現(xiàn)象,充分發(fā)揮企業(yè)的資金效益,為企業(yè)的運營及經(jīng)濟(jì)體系的創(chuàng)新提供穩(wěn)定支持。
參考文獻(xiàn):
[1] 油新華.對企業(yè)貨幣資金核算診斷的探析[J].生產(chǎn)力研究,2013.06.
[2] 劉芳,王華兵.民營企業(yè)貨幣資金核算中的難點問題及應(yīng)對[J].商業(yè)會計,2013.21.