我國上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

張安琪

[摘 要] 近些年來，我國上市公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐漸被暴露出來，致使大部分企業(yè)開始對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制給予了高度的重視。導(dǎo)致我國上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失的問題比較多，具體體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力，內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，企業(yè)不夠重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面。上市公司應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以此提高上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

[關(guān)鍵詞] 上市公司;內(nèi)部會(huì)計(jì);問題;控制對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

會(huì)計(jì)最核心的職能就是核算和監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)最重要的作用之一，也是我國會(huì)計(jì)控制體系當(dāng)中的重要內(nèi)容，也是最直接的一種監(jiān)控方式。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于營造良好的內(nèi)部環(huán)境，尤其是在上市公司當(dāng)中，對(duì)于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的維護(hù)有著十分重要的意義。因此，本文將針對(duì)我國上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行深入研究和分析。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是為了能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)產(chǎn)提供安全保障，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行的重要控制活動(dòng)，也是為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織會(huì)通過若干措施和政策的指引來維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的秩序，它既是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，也是企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到的范圍非常廣，也十分繁雜，因而必須要嚴(yán)格按照一定的原則進(jìn)行，確?？刂苹顒?dòng)有序進(jìn)行。首先，遵循內(nèi)部牽制的原則，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由兩人及以上的人員來負(fù)責(zé)，從而建立起相互制約、相互牽制的關(guān)系。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其中的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，將牽制原則落實(shí)到全過程當(dāng)中。其次，遵循合法性原則，企業(yè)內(nèi)部每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律制度的要求進(jìn)行。再次，遵循權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，根據(jù)不同崗位的屬性和人員的工作情況進(jìn)行崗位優(yōu)化配置，明確相應(yīng)的工作內(nèi)容和操作流程，以及崗位職業(yè)操守和績效考核標(biāo)準(zhǔn)，將權(quán)責(zé)利三者有效結(jié)合。第四，遵循全面系統(tǒng)原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)，其所涉及到的內(nèi)容不僅僅是財(cái)務(wù)部門，同時(shí)還涉及到其他相關(guān)部門和生產(chǎn)管理活動(dòng)。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)具備全面性和系統(tǒng)性，一方面要確保內(nèi)部控制內(nèi)容的全面性，另一方面要確保內(nèi)部控制內(nèi)容的有機(jī)聯(lián)系。第五，遵循成本效益原則，該原則不僅適用于上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，同時(shí)對(duì)于所有以盈利為目的的企業(yè)都適用。該原則要求企業(yè)以最少的成本實(shí)現(xiàn)最大化的效益，或者在一定的效益上實(shí)現(xiàn)成本的最小化。所以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)當(dāng)盡可能降低成本，幫助企業(yè)爭取效益最大化。最后是重要性原則，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額大小以及性質(zhì)來確定重要程度，并針對(duì)重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行更為嚴(yán)格的控制。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

首先，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相容的職務(wù)之間相互分離的控制，其核心在于內(nèi)部牽制，也就是對(duì)內(nèi)部牽制原則的體現(xiàn)。所以，在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)明確哪些職務(wù)、哪些崗位是不相容的，同時(shí)還需要明確每個(gè)崗位所應(yīng)盡的職責(zé)，從而形成有效的內(nèi)部牽制結(jié)構(gòu)。其次進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定和授權(quán)，而特別授權(quán)就是對(duì)企業(yè)非常規(guī)性活動(dòng)進(jìn)行授權(quán)和規(guī)定。再次是進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，會(huì)計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要對(duì)象，其負(fù)責(zé)向管理層提供有關(guān)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的信息，對(duì)外提供有助于利益相關(guān)者做出決策的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律規(guī)定制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)規(guī)章，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。除了上述三種方法而外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法還包括預(yù)算的控制、財(cái)產(chǎn)的保全控制、風(fēng)險(xiǎn)的控制、內(nèi)部報(bào)告的控制以及電子信息技術(shù)方面的控制等等，隨著科學(xué)技術(shù)水平的上升，目前上市公司基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，所以電子信息技術(shù)控制是當(dāng)前時(shí)代非常重要的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。

二、我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差

所謂內(nèi)部控制環(huán)境，就是在一個(gè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部的控制氛圍，體現(xiàn)的是機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員，特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，也是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)。無論是什么行業(yè)、什么規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部控制都離不開必要的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)能否正常有效開展。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國很多上市公司都沒有對(duì)內(nèi)控環(huán)境引起重視，缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是在受到短期利益的誘惑時(shí)，寧愿不進(jìn)行內(nèi)部控制，將公司財(cái)產(chǎn)置于風(fēng)險(xiǎn)之中，導(dǎo)致經(jīng)營績效得不到安全保障。另外，部分上市公司在機(jī)構(gòu)設(shè)置上表現(xiàn)不合理，為了降低公司管理成本，財(cái)務(wù)部門設(shè)置人員較少，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，不利于內(nèi)部牽制，再加上管理層的不重視，就導(dǎo)致內(nèi)部控制難以得到有效運(yùn)行。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督體系

當(dāng)前我國很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面都有一個(gè)通?。喝狈︶槍?duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。在各個(gè)職能崗位上，由于沒有嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，導(dǎo)致部門之間、員工之間缺乏有效的聯(lián)結(jié)機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)的凝聚力不強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的提升。通常情況下，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系至少應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部監(jiān)督體系以及外部監(jiān)督體系。但是從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀來看，很多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都只是一個(gè)空殼，沒有得到真正的落實(shí)：內(nèi)部審計(jì)形式化，內(nèi)控部門缺乏獨(dú)立性，外部監(jiān)督機(jī)制不完善等等。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力

當(dāng)前，我國的國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等各層次的審計(jì)部門正在建立和完善。在這三個(gè)層次的審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)中，相對(duì)于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度有所不足，很多上市公司內(nèi)部審計(jì)僅僅只是一個(gè)形式，沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督價(jià)值。除此之外，很多上市公司管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，沒有樹立企業(yè)內(nèi)部足夠的權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用得不到真正的體現(xiàn)。另外，當(dāng)前有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律法規(guī)尚不健全，再加上企業(yè)的不重視，就更加讓內(nèi)部審計(jì)職能運(yùn)作過于隨意，不僅無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制，而且有可能導(dǎo)致助紂為虐，更加擾亂了企業(yè)內(nèi)部秩序。

（四）內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄

從我國內(nèi)部控制體系的發(fā)展歷史情況來看，當(dāng)前體系建設(shè)還處于初步發(fā)展階段，還沒有形成成熟的系統(tǒng)。近些年，由于內(nèi)部控制不健全而導(dǎo)致的大大小小的商業(yè)案件也時(shí)有發(fā)生，例如之前的國美控制權(quán)之爭，引起了管理層和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的高度關(guān)注，這也成為了后來上市公司管理活動(dòng)的前車之鑒，讓廣大管理者深刻地意識(shí)到內(nèi)部控制的威力。但是當(dāng)前上市公司的整體內(nèi)部控制水平仍然不理想，仍然有不少的管理層的內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。

（五）企業(yè)不夠重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理的活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中重要的一種手段和途徑。內(nèi)部審計(jì)既要保證獨(dú)立性，又要與其他部門保持密切的聯(lián)系，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，同時(shí)還需要對(duì)部門結(jié)構(gòu)、職能發(fā)揮等等進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告。由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)和經(jīng)營效益的重要手段，但這也正是當(dāng)前很多企業(yè)的問題所在。很多上市公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是卻沒有執(zhí)行任何有效的措施來改善企業(yè)的經(jīng)營管理，。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，導(dǎo)致控制活動(dòng)難以開展。

三、加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是完善內(nèi)部控制的重要因素，所以加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，首先需要改善內(nèi)部控制環(huán)境。第一，從完善公司的治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)做起，著重解決大股東侵占小股東利益的問題。由于受到多種因素的影響，我國上司公司治理結(jié)構(gòu)還處于股權(quán)轉(zhuǎn)型時(shí)期，權(quán)利比較集中?；诖?，我們可以從以下兩方面進(jìn)行考慮。首先，有效降低國有股權(quán)的集中程度，推動(dòng)股權(quán)多元化、股權(quán)結(jié)構(gòu)層次化。尤其是針對(duì)非國家經(jīng)濟(jì)命脈行業(yè)的上市公司，更需要降低國有股權(quán)比例;其次，根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)逐步完善針對(duì)大股東的約束機(jī)制，特別是控股股東，應(yīng)當(dāng)明確與公司財(cái)產(chǎn)的界線，嚴(yán)禁股東占用、挪用公司財(cái)產(chǎn);第二，構(gòu)建股東大會(huì)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，完善董事會(huì)制度，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)最大效用。想要進(jìn)一步發(fā)揮股東大會(huì)的作用，就需要完善股東大會(huì)的運(yùn)行機(jī)制，為股東合法權(quán)利提供有力保障。為了能夠讓更多的小股東參與到股東大會(huì)當(dāng)中，上市公司可以采取網(wǎng)絡(luò)投票、網(wǎng)上參與的方式進(jìn)行。另外，董事會(huì)制度的完善包括獨(dú)立董事會(huì)制度以及各個(gè)專業(yè)委員會(huì)的完善。在強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)作用方面可以從增加外部監(jiān)事入手。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系

首先應(yīng)當(dāng)構(gòu)建更為科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，根據(jù)公司的實(shí)際情況來制定有關(guān)監(jiān)督原則、監(jiān)督目標(biāo)、監(jiān)督方法、監(jiān)督權(quán)責(zé)等等，并將這些制度落實(shí)到位，使公司內(nèi)部控制活動(dòng)都能做到有法可依、有章可循，將公司內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理的作用充分發(fā)揮出來。另外，上市公司還應(yīng)當(dāng)盡可能地?cái)U(kuò)大稽核范圍，完善稽核對(duì)象，全面覆蓋所有相關(guān)業(yè)務(wù)，并對(duì)特別重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行多次數(shù)的稽核與檢查，對(duì)重難點(diǎn)問題進(jìn)行專門的審計(jì)與研究，將內(nèi)部審計(jì)落實(shí)到公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中。其次，上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)估與反思，將過去內(nèi)部審計(jì)以查錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)估為主，針對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出合理化建議。因此，這就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員給予重視，要求充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，從而不斷推動(dòng)公司內(nèi)部各部門的自我建設(shè)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

建立健全公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，是內(nèi)部環(huán)境和諧公正的重要保障，想要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，上市公司應(yīng)當(dāng)從以下兩方面入手。第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)法律制度體系，明確有關(guān)法律規(guī)章，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的地位。第二，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，優(yōu)化配置各個(gè)崗位和人員，例如可以在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理管理部門當(dāng)中設(shè)置審計(jì)部門，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)于總經(jīng)理，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)。由此一來，就能有效提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，同時(shí)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)部門與董事會(huì)的職能充分結(jié)合起來，發(fā)揮最大的監(jiān)督效用。

（四）重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施

在上市公司內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，按照合法性與合理性的原則，使得系統(tǒng)內(nèi)部形成相互權(quán)衡、相互牽制的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，同時(shí)以預(yù)防為主建立監(jiān)督控制主線。其次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事中監(jiān)督，除了監(jiān)督會(huì)計(jì)部門日常核算工作而外，還需要針對(duì)各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展定期或不定期的檢查工作，有效降低違規(guī)違法行為發(fā)生的概率?；诖?，上市公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門當(dāng)中設(shè)置專門負(fù)責(zé)監(jiān)控的崗位，并派遣責(zé)任意識(shí)強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的人員擔(dān)任職責(zé)，進(jìn)行規(guī)范化管理，將監(jiān)督情況定期匯報(bào)給上級(jí)。

（五）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革開放程度的不斷加深，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，同時(shí)也越來越復(fù)雜。根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制的實(shí)施變得更加重要。因此，這就需要不斷提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，建設(shè)水平更高的會(huì)計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，既要了解國家有關(guān)政策，也要熟悉知曉行業(yè)職業(yè)規(guī)范。不僅如此，會(huì)計(jì)人員還必須要熟練掌握自己崗位的專業(yè)操作技能以及職業(yè)操守，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否具有合法性。其中，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)兩方面。第一，在道德修養(yǎng)方面，會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德規(guī)范，這不僅是作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)操守，同時(shí)也是衡量會(huì)計(jì)人員是否合格的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。所以，在考察會(huì)計(jì)人員的綜合水平時(shí)，需要對(duì)其自身的道德修養(yǎng)引起重視。不僅如此，在任職期間，上市公司應(yīng)當(dāng)不斷開展有關(guān)思想道德教育活動(dòng)，為會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)水平提供保障。第二，由于會(huì)計(jì)行業(yè)的工作內(nèi)容具有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以作為一名會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)具有合格的專業(yè)素質(zhì)，熟練掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)制度和專業(yè)操作技能，同時(shí)不斷更新和完善自己的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備。作為上市公司管理層，應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)人員開展定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)國家有關(guān)政策法律和最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

四、結(jié)束語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國上市公司管理活動(dòng)當(dāng)中的重要內(nèi)容，是上市公司實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的必要內(nèi)容，也是營造良好內(nèi)部工作環(huán)境的必經(jīng)之路。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)復(fù)雜的程序和系統(tǒng)，通過本文研究，想要提高上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，就需要從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)、內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控制度以及內(nèi)控體系等多方面進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。希望通過上述分析能夠?yàn)樯鲜泄咎峁┮欢ǖ乃悸贰?/p>

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]韓冬梅，李維剛.我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，6（7）：32-33

[2]李春英.上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，12（3）：165-166

[3]孫登雷.加強(qiáng)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014，5（9）：54-55

[責(zé)任編輯：潘洪志]