論強化企業(yè)內部控制的原則和路徑

段如嫻

摘要：以公司利益為先原則、靈活運用制度原則、盡量覆蓋各領域原則是強化企業(yè)內部控制的基本原則。為此，建立風險評估機制、加強監(jiān)管力度、強化制度、強化內部控制活動、落實企業(yè)環(huán)境建設則是強化企業(yè)內部控制的基本路徑。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；原則；路徑

一、引言

如今市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，無數(shù)企業(yè)投入其中，企業(yè)能否在市場中屹立不倒，憑借的不是難以預測的運氣，而是一個企業(yè)的外部的競爭能力以及企業(yè)內部的完美治理。而一個公司能夠充分發(fā)揮自己的能力，更是建立在企業(yè)內部優(yōu)秀管理的基礎上，這意味著企業(yè)要努力完善公司治理結構，對公司進行全面的管理。內部控制作為企業(yè)管理的重要手段，可以通過建立賞罰機制，加強企業(yè)文化建設，提高風險評估等一系列方法對企業(yè)進行約束和管理，促進企業(yè)治理結構的優(yōu)化。而一個合理的企業(yè)治理結構則有利于內部控制的順利運行。企業(yè)的治理與內部控制息息相關，通過相互的促進來推動企業(yè)管理的優(yōu)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟效率的提高和綜合發(fā)展。

二、強化企業(yè)內部控制的基本準則

1.公司利益為先原則。任何事物都有輕重緩急之別、有先有后之分。企業(yè)內部控制涵蓋公司管理的各個方面，事情有輕重，作用也有大有小。因此在強化企業(yè)內部控制的過程中，要強抓那些對企業(yè)發(fā)展有更深影響的方面，通過方針的側重促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。比如應當注重對財務方面的管理，通過對財務狀況和企業(yè)自身的分析，節(jié)約成本，合理減少資金支出。

2.靈活運用制度原則。公司的發(fā)展是一個變化的過程，內部控制的實施也應當根據(jù)公司具體情況的變化而有所改變。內部控制畢竟是一個比較系統(tǒng)的概念，公司應當結合自身的具體情況進行深入分析，學會變通，建立適合本公司的內部控制制度。同時在企業(yè)的發(fā)展過程中也應該依據(jù)公司經(jīng)營策略，資金流向等具體情況對內部控制作出調整。

3.盡量覆蓋各領域原則。內部控制制度應該滲透到公司事務的方方面面。企業(yè)既不能以偏概全，也不能流于形式化。企業(yè)應當進行全面的風險評估，為企業(yè)的發(fā)展減少阻礙和風險。企業(yè)應當建立合適的監(jiān)管制度，為企業(yè)的內部控制強化提供制度保障。企業(yè)還應該建立完善的績效管理制度，確保企業(yè)人員積極投入到工作中。企業(yè)要重視文化建設，為企業(yè)提升文化競爭力?？傊?，企業(yè)內部控制應當囊括各個方面，實現(xiàn)全面的改革和發(fā)展。

三、強化企業(yè)內部控制的路徑

1.建立風險評估機制

市場經(jīng)濟下的企業(yè)要面對市場的變化多端，獨自處理一切事務，因此具有一定的風險性。公司為了優(yōu)化治理結構，鎮(zhèn)定有效的面對一切風險因素，應當建立完善的風險機制。通過建立風險機制，對公司在資金方面的投入，經(jīng)營方略的貫徹以及市場環(huán)境的分析等方方面面進行詳細透徹的評估。從而對潛在的風險做出具體的分析，提供可應對的方法，有效的對潛在的風險進行預防，減少企業(yè)發(fā)展的阻力。風險評估有利于管理層對公司的經(jīng)營活動有更加透徹的了解，通過對潛在分析的認識，可以了解到經(jīng)營方略中的不足，從而改善經(jīng)營方法，同時也可以有效的應對各種風險，減少企業(yè)的損失。員工通過對潛在風險的認識，可以了解自己在工作中的不足，積極改善自己的工作方案，促進自身職業(yè)素質的提高，有利于個人在企業(yè)中的發(fā)展。因此，建立風險評估機制是非常必要的，它可以減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，降低經(jīng)濟成本，使企業(yè)更加快速的發(fā)展。

2.加強監(jiān)管力度

加強企業(yè)監(jiān)管力度，對當今企業(yè)而言是勢在必行的，一個企業(yè)監(jiān)管有力不僅有利于本企業(yè)的良好發(fā)展，使企業(yè)提高核心競爭力，還有利于建立有序合理的市場經(jīng)濟秩序。因此，企業(yè)應該完善監(jiān)督制度，將監(jiān)督管理的工作落實到實處，對公司的各個業(yè)務領域和全體工作人員進行有效的監(jiān)督。企業(yè)應當明確各個部門及工作人員的責任，使各部門和全體企業(yè)人員能各司其職，同時方便監(jiān)管，利于追究責任。同時企業(yè)應當建立獨立的監(jiān)管部門，將監(jiān)管制度系統(tǒng)化，對于公司日常事務中的處罰規(guī)定以及責任所在做出詳細規(guī)定，確保工作人員有制度可依，將自己的責任和工作落到實處。加強對企業(yè)的監(jiān)管，可以使企業(yè)的環(huán)境也得到優(yōu)化，使企業(yè)各部門能夠有效率的完成工作，使工作人員積極的投入到工作中。這種做法不僅加強了企業(yè)的內部控制，還有利于完善企業(yè)的管理結構。

3.健全制度

一個公司制度是否健全決定著公司是否能正常運轉。企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務領域和工作人員的職業(yè)素質明確他們的職責。使各部門和工作員能夠明白自己的責任所在，避免工作的重復和責任的推諉。這種方法可以提高企業(yè)的工作效率，使各部門之間能夠相互監(jiān)督，積極有效的保證制度的實施。管理層代表著公司的利益，同時也是重大決策的規(guī)劃者，對于整個企業(yè)也有管理的責任，因此企業(yè)應當注重加強對管理層的建設和優(yōu)化。關立成人員的素質提高，有利于做出切實可行的經(jīng)營方針，保證企業(yè)方略的貫徹執(zhí)行，同時也更加有效的對公司各個領域進行管理。企業(yè)對于績效考核也應當給予重視。員工的積極性，決定著企業(yè)各個業(yè)務是否能夠落到實處，公平合理的績效考核是非常有必要的。公平的績效考核，如實記錄了員工在工作中的表現(xiàn)以及他們對企業(yè)做出的貢獻，為員工職位的改變和未來的發(fā)展提供了依據(jù)。同時合理的績效考核可以激發(fā)員工的積極性，使他們以更高的熱情投入到工作中。

4.強化內部控制活動

企業(yè)會計素質的高低影響著公司財務報告的可靠性以及資金的安全性，因此應當建立完整的考核機制，通過考核選擇職業(yè)素質高的人員擔任會計，確保財務方面的安全可靠。同時對于會計應帶建立有效的監(jiān)督機制，避免素質低下的人員做假賬，受賄賂等。企業(yè)應當加強預算管理，預算管理決定著企業(yè)資金的流向和成本的支出，因此應給與足夠的重視。合理的預算管理，應當建立在公司財務能力的基礎上，合理的對各項預算進行分析，同時也兼顧著預算的實施情況，并根據(jù)具體情況對預算進行調整，確定企業(yè)能夠正常運轉，降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。內部控制活動的不當，主要是由于企業(yè)這個方面的制度不完善。因此企業(yè)應當完善自身的管理機制，使管理制度廣泛涉及企業(yè)業(yè)務領域的各個方面，使公司各部門分工明確，責任明確，提高工作效率和經(jīng)濟效益。強化公司的內部控制活動，是完善公司內部控制制度的基礎，也簡介推進了公司管理結構的優(yōu)化發(fā)展。

5.落實企業(yè)環(huán)境建設

企業(yè)內部控制制度能否得到貫徹實施，很大程度上取決于管理層人員的職業(yè)素質和才能，因此企業(yè)應當注重內在的環(huán)境建設，為公司管理機構的完善提供基礎。企業(yè)應當建立完善的員工考核機制，尤其注重對管理人員的考核，做到任人唯賢，使考核出的工作人員能夠擔當起自己的工作和責任，為公司作出實際的貢獻。同時加強企業(yè)環(huán)境建設，也意味著企業(yè)應當注重自身的文化發(fā)展。文化深度決定眼界，決定發(fā)展的程度。企業(yè)應當加強文化的建設和發(fā)展，形成良好的企業(yè)文化氛圍，引導員工提高自身的素質，用更好的狀態(tài)投入到工作中。良好的文化建設給公司帶來全新的價值觀，讓企業(yè)呈現(xiàn)出不一樣的風采，可以成為企業(yè)的標志和招牌，形成獨特的競爭力。完善企業(yè)的管理結構，加強內部控制，并不是一朝一夕的事，公司想要更好的發(fā)展，就要加深對內部控制的了解。從根本上對內部控制進行分析，制定出切實可行的方法，并且貫徹實施。對員工也要進行一定的培訓，使他們形成加強內部控制的理念，明確自身責任。

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（作者單位：信陽職業(yè)技術學院，河南 信陽 464000）