嚴(yán)防投資審計風(fēng)險堅持做到五個到位

王小平

新形勢下的政府投資項目工程審計，需要創(chuàng)新思路、深化審計內(nèi)容、改進(jìn)審計方法。南城縣審計局認(rèn)真執(zhí)行審計準(zhǔn)則，嚴(yán)把審計政策關(guān)、審計程序關(guān)、外聘中介關(guān)、合同執(zhí)行關(guān)、圖紙變更關(guān)、工程增減關(guān)和自身約束關(guān)，嚴(yán)防投資審計風(fēng)險，堅持做到五個到位。2015年完成政府投資項目36個，送審金額6.26億元，審定金額5.51億元，在縣重點辦已審減的情況下，再次核減率為12%，為政府節(jié)約資金7 500萬元，受到縣委、縣政府的好評。

一、嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，堅持依法依規(guī)到位。該局嚴(yán)格執(zhí)行各項法律法規(guī)，嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，把工程項目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴(yán)格審查招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》，嚴(yán)格審查確定招投標(biāo)人、編制招投標(biāo)文件，把握招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同的實質(zhì)內(nèi)容，除審查工程項目招投標(biāo)資料編制內(nèi)容的合法性、完整性和準(zhǔn)確性外，還重點把握其實質(zhì)性內(nèi)容，認(rèn)真查看投標(biāo)文件是否與中標(biāo)合同保持一致；嚴(yán)格審查招投標(biāo)人之間的關(guān)系，根據(jù)招投標(biāo)容易出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象，挖掘線索、了解招投標(biāo)人的股東結(jié)構(gòu)、投資比例及其變化情況，查看招投標(biāo)人之間或者投標(biāo)與投標(biāo)人之間的重要協(xié)議和資金流向，審查評審委成員的背景與資格。二是嚴(yán)格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國合同法》嚴(yán)格合同約束，建立健全合同底線分解制度、定期工作報告制度、工程項目變更管理制度、合同總結(jié)評價制度，認(rèn)真規(guī)范合同文本內(nèi)容，杜絕合同轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴(yán)格審查項目預(yù)結(jié)算情況。按照《中華人民共和國審計法》和《政府核準(zhǔn)投資項目管理辦法》、《政府投資項目審計規(guī)定》，嚴(yán)把工程項目預(yù)算關(guān)、簽證手續(xù)關(guān)、工程質(zhì)量關(guān)、價格材質(zhì)關(guān)、定額套用關(guān)、取費標(biāo)準(zhǔn)關(guān)、項目效益關(guān)，促進(jìn)工程項目效益最大化。

二、嚴(yán)把審計程序關(guān)，堅持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅持陽光審計，認(rèn)真接受社會監(jiān)督，同時也監(jiān)督實施政府投資項目的有關(guān)單位，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項目審計由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點辦審核復(fù)核后送審計局審計轉(zhuǎn)變；二是政府投資簽證項目審計由事后審計向?qū)徲嬀峙扇说娇h重點辦全程跟蹤審核，經(jīng)重點辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計特派員、紀(jì)檢特派員簽證后送審計局審計轉(zhuǎn)變；三是政府投資資金審計由以工程核減審計為主向工程建設(shè)程序、制度管理、財務(wù)決算審計并重轉(zhuǎn)變；四是政府投資對象審計由以建設(shè)施工單位審計為主，向既審計建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；五是政府投資績效審計由真實合法審計向真實、合法、效益審計兼顧并突出效益審計轉(zhuǎn)變；六是政府投資問題審計由查違紀(jì)違法問題為主向查違規(guī)問題，最大限度地規(guī)范建設(shè)項目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)部監(jiān)管、社會監(jiān)督，進(jìn)一步提高政府投資項目審計質(zhì)量。

三、嚴(yán)把外聘中介關(guān)，堅持制度規(guī)范到位。該局堅持用制度規(guī)范中介服務(wù)行為，加大政府投資項目審計風(fēng)險防范力度。一是建立中介委托搖號制。委托縣財政采購辦和縣公共資源交易中心，通過網(wǎng)上公開報名、專家公開審查、公共資源中心公開搖號，錄用了10家實力較強(qiáng)、資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)，且每個項目委托中介審計都經(jīng)過公共資源交易中心搖號確定。二是建立項目中介約談制。對500萬以上項目，實行分管領(lǐng)導(dǎo)定期對項目主審和聘請的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就項目完成時間、質(zhì)量要求及廉政紀(jì)律進(jìn)行約談。三是建立重點項目全程二審制。對1 000萬以上的重點項目實行二審，在一審的基礎(chǔ)上，從聘請中介機(jī)構(gòu)庫中隨機(jī)抽取二審單位實施。四是建立二審費用一審支付制。即項目中介二審過程中核減率較大產(chǎn)生的相關(guān)費用，由一審實施單位支付，將核減空間壓縮在一審過程中。五是建立在手項目限時限額制。規(guī)定中介機(jī)構(gòu)庫存項目數(shù)額，避免大量項目同時滯留在某一中介機(jī)構(gòu)。六是建立審計質(zhì)量考核淘汰制。制定聘請中介機(jī)構(gòu)管理辦法，按年度進(jìn)行百分制考核，實行末位淘汰。七是建立重大項目跟蹤負(fù)責(zé)制。對政府投資2 000萬元以上項目，在聘請中介審核的基礎(chǔ)上，該局固投組分別進(jìn)行跟蹤審計，嚴(yán)防審計風(fēng)險。

四、嚴(yán)把項目變更關(guān)，堅持審計內(nèi)容到位。該局注重政府投資項目設(shè)計概算、施工圖、合同價、工程量清算、工程結(jié)算等內(nèi)容的審計，認(rèn)真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結(jié)算關(guān)。一是注重審計項目概算的合規(guī)性。重點審查概算所列工程項目是否符合建設(shè)項目前期決策批準(zhǔn)的項目內(nèi)容、項目各項指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報告或立項批文的標(biāo)準(zhǔn)、各項費用是否發(fā)生、計價依據(jù)是否合規(guī)、費用之間是否重復(fù)計算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)。二是注重審計施工圖預(yù)算的正確性。重點審查所編預(yù)算與施工圖紙是否一致，查證各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，是否有虛假或錯漏，驗證其可行程度，檢查各分項工程是否完整無缺和預(yù)算量、計價、計費是否真實、準(zhǔn)確。三是注重審計工程項目合同的合法性。重點審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標(biāo)人是否一致、各項約束指標(biāo)政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計工程量清單的完整性。重點審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范，工程量清單項目中的費用與清單外費用是否合理，是否存在漏項或重算現(xiàn)象。五是注重審計工程結(jié)算的真實性。重點審查前期、中期、后期結(jié)算方式是否合理控制了工程造價，合同付款方式以及可調(diào)價的調(diào)整因素是否合理，計算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否與該地區(qū)工程造價指數(shù)相匹配。

五、嚴(yán)把自身約束關(guān)，堅持防控并舉到位。該局按照“打鐵還需自身硬”的要求，強(qiáng)化自身約束，堅持防控并舉。一是教育防范、制約監(jiān)督，筑牢思想防線。該局先后修訂了《政府投資項目廉政監(jiān)督制度》，對照《條例》和《準(zhǔn)則》進(jìn)一步開展廉政警示教育，促使審計人員自覺規(guī)范審計行為，進(jìn)一步完善審計項目督查回訪制度，定期或不定期對已審項目進(jìn)行抽查。二是風(fēng)險防范、懲防并舉，加強(qiáng)預(yù)警處置。該局一方面對審計執(zhí)法權(quán)可能發(fā)生的廉政風(fēng)險進(jìn)行全面排查，完善廉政風(fēng)險信息收集、分析、處置反饋制度；另一方面采取糾錯、告誡、批評、教育等處置方式糾正失誤和偏差。三是信息公開、暢通渠道，強(qiáng)化公眾監(jiān)督。進(jìn)一步完善南城審計網(wǎng)頁內(nèi)容，及時公開社會關(guān)心、群眾關(guān)注的政府投資項目審計信息，同時明確公開內(nèi)容、欄目、時限以及監(jiān)督渠道、申訴方式等，推進(jìn)審計結(jié)果公告制度落實。四是創(chuàng)新機(jī)制、考評問責(zé)，確保工作落實。該局一方面優(yōu)化投資項目審計環(huán)境，健全廉政規(guī)定考評制度；另一方面完善過錯責(zé)任追究和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法，與審計人員簽訂廉政責(zé)任狀，強(qiáng)化廉政問責(zé)，進(jìn)一步完善政府投資項目廉政風(fēng)險防控體系。

（作者單位：南城縣審計局）