財政收入與GDP不匹配的原因及改進(jìn)對策

張淑芳

（遼寧金融職業(yè)學(xué)院，遼寧　沈陽　110122）

財政收入與GDP不匹配的原因及改進(jìn)對策

張淑芳

（遼寧金融職業(yè)學(xué)院，遼寧沈陽110122）

財政收入與GDP在增長速度及二者占比方面具有一定的正相關(guān)性，但對遼南某縣級市財政收入與地方GDP增長速度及二者占比方面的研究表明，兩者的相關(guān)程度明顯較低，存在一定的不同步問題和不匹配的現(xiàn)象，財政收入未能真實(shí)體現(xiàn)出GDP的變化。通過一系列深層次的原因分析，建議采取綜合措施，從合理調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅收征管等方面，完善財政收入科學(xué)增長的長效機(jī)制。

財政收入；GDP；不匹配；原因；解決對策

1　GDP和財政收入二者的基本情況

1.1GDP和財政收入二者的基本關(guān)系

GDP是Gross Domestic Product的縮寫，意即國內(nèi)生產(chǎn)總值，是指在一定時期內(nèi)（通常為1年），一個國家（地區(qū)）創(chuàng)造出來的新價值的總和；而財政收入則是指一個國家（地區(qū)）為了實(shí)現(xiàn)社會收入分配調(diào)整以及宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)，而在一定時期內(nèi)（通常為1年），借助于一定的渠道和形式集中起來的貨幣資金［1］。財政收入或者來源于GDP的初次分配，或者來源于GDP的再分配，也就是說，GDP是財政收入唯一的、總的源頭，因而財政收入總量增減的最主要的影響因素是GDP總量的增減［2］。

1.2遼南某縣級市財政收入與GDP相關(guān)情況

1.2.1財政收入與GDP逐年增長，但增長率不匹配。通過對遼南某縣級市2006-2010年的財政收入和GDP情況的研究，發(fā)現(xiàn)該市自2006年以來，財政收入與GDP均保持逐年增長，但財政收入增長率波動較大，與GDP增長率保持基本穩(wěn)定增長的態(tài)勢不匹配。該市2008年和2009年在財政收入持續(xù)增長的情況下，增長率卻呈下滑趨勢，特別是2009年財政收入增長率下滑趨勢與GDP增長率上升趨勢呈明顯不匹配特點(diǎn)。沒有體現(xiàn)出財政收入與GDP增長之間的正相關(guān)性［3］，不同步現(xiàn)象明顯。

1.2.2財政收入占GDP比率呈波浪式變化，占比不匹配。該市在財政收入和GDP持續(xù)增長的情況下，二者占比卻呈波浪式變化，比率在3.74%-4.25%間呈不規(guī)則變化，且財政收入占GDP的比率偏低，遠(yuǎn)低于全國財政收入占GDP比率（2010年21%）至少15%［4］。

2　財政收入與GDP不匹配的原因分析

2.1增長率不匹配的主要原因

2.1.1二者的核算時間不同步。財政收入按照現(xiàn)行價格進(jìn)行計算，GDP卻按照不變價格進(jìn)行計算［5］。以2010年為例，居民消費(fèi)品價格、原材料以及動力和燃料的購買價格、工業(yè)品的出廠價格三者分別上漲了3.3%、9.6%和5.5%。這種全面上漲的趨勢導(dǎo)致財政收入增長率為53.19%，高出GDP增長率（42.44%）10.75%。

2.1.2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素影響。財政收入，尤其是其中所占比重最大的稅收收入，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)是其最重要的來源渠道，而在通常情況下，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增長速度要比GDP的增長速度高［6］。以2010年為例，遼南某縣級市財政收入中，增值稅收入完成1.7億元，比2009年增長35%；企業(yè)所得稅收入完成1.4億元，比2009年增長83%；營業(yè)稅收入完成3.9億元，比2009年增長103%；契稅收入完成4.2億元，比2009年增長127%；城鎮(zhèn)土地使用稅收入完成1.2億元，比2009年增長34%。通過以上數(shù)據(jù)分析可以看到，增長率較高的稅收收入主要來源于第二三產(chǎn)業(yè)。因而，只有不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能支持財政收入大幅度增長［7］。

2.2財政收入占比不匹配的主要原因

2.2.1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。從宏觀經(jīng)濟(jì)層面來看，遼南地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，由于地方經(jīng)濟(jì)GDP增長和支柱性企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)之間存在著比較強(qiáng)的剛性依賴關(guān)系，支柱性企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)的興衰對地方稅收、就業(yè)和社會穩(wěn)定關(guān)系重大。遼南某縣級市地區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)（企業(yè)）為數(shù)較少，占區(qū)域經(jīng)濟(jì)總量的比重較小，地方政府更側(cè)重于區(qū)域經(jīng)濟(jì)總量的增長，而輕視經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)與趨勢的合理性和整體效益的提高。這幾年不動產(chǎn)在整個經(jīng)濟(jì)中的影響越來越大，這就刺激地方政府熱衷于把更多的精力投放到一些短期行為上，如為了增加土地的批租收入而大幅度地抬高地價和大搞建設(shè)項目等，大量投資被用于基礎(chǔ)設(shè)施改造、平整土地等基本建設(shè)前期工作上，固定資產(chǎn)投資大幅增加的同時，稅收收入沒有合理實(shí)現(xiàn)。

2.2.2金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營理念單一，金融資源配置效益低下。在企業(yè)的自我發(fā)展能力不斷下降的同時，興建開發(fā)區(qū)和城鎮(zhèn)改造等活動卻又導(dǎo)致投資需求呈現(xiàn)出一種饑渴的態(tài)勢。面對饑渴的投資需求，大量金融資金被引入了占GDP 60%以上的地產(chǎn)開發(fā)和建筑行業(yè)，或者能拉動地方GDP的大項目上，雖然客觀上增加了經(jīng)濟(jì)活力，引發(fā)了GDP的增加，但實(shí)體經(jīng)濟(jì)卻沒有發(fā)生高增長，造成財政收入占比極低。如2010年遼南某縣級市新增貸款72億元，其中第一產(chǎn)業(yè)貸款增加1.9億元，占3%；第二產(chǎn)業(yè)貸款增加2.6億元，占4%，其中建筑業(yè)貸款增加1.7億元，增長49%；第三產(chǎn)業(yè)貸款增加60.7億元，占85%，其中房地產(chǎn)業(yè)貸款增加4.1億元，增長162%。從行業(yè)投向上看，除票據(jù)融資和個人貸款外，第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)貸款和第三產(chǎn)業(yè)中的房地產(chǎn)業(yè)貸款增速較快，可見銀行機(jī)構(gòu)對建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)支持力度很大。

2.2.3稅收政策落實(shí)不到位，征管工作有欠缺。一是在加強(qiáng)稅收的征收和管理方面，稅務(wù)部門雖然做出了相當(dāng)程度的努力，但由于受到客觀條件的種種制約，實(shí)踐中仍有較大規(guī)模的稅源流失掉［8］。依據(jù)目前稅收制度的有關(guān)規(guī)定，對于個體工商戶和小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納稅額，大多數(shù)情況下采用定額征收的方法，這就導(dǎo)致這類企業(yè)實(shí)際繳納的稅款和其經(jīng)濟(jì)活動的總規(guī)模并不完全吻合，偷漏稅的現(xiàn)象依然存在［9］。經(jīng)調(diào)查了解，私人所有的企業(yè)與上市公司和國有企業(yè)相比，前者避稅或者逃稅的積極性更高、主動性更強(qiáng)，并且避稅、逃稅的規(guī)模也比較大；而后者相對來說，避稅或者逃稅的積極性則不是很高，主動性也不強(qiáng)。二是無法真正掌握個人來源不同的各種收入的實(shí)際金額［10］。在我國，現(xiàn)階段把代扣代繳作為主要征稅方法的一些個人所得，如稿酬所得和工資薪金所得等，其征稅率非常高；而把自行申報作為主要征稅方法的一些個人所得，如個體工商戶的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者租賃所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等，由于這些所得的稅源情況比較難掌握，所以其征稅率要低很多。

2.2.4存在GDP高估問題。由于地方政府對干部的考核標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，導(dǎo)致部分干部做出急功近利的短視行為，為了提高自身的政績，不可避免地形成GDP被人為虛報或高估的問題，因而又加劇了財政收入與GDP占比不平衡的狀況。

3　解決財政收入與GDP不匹配問題的對策

3.1加快產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)收稅可持續(xù)發(fā)展

進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動單一主導(dǎo)型結(jié)構(gòu)向多元主導(dǎo)型結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，粗放型增長方式向集約型增長方式轉(zhuǎn)變。切實(shí)支持產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，通過技改提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)全市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理布局，使技術(shù)型產(chǎn)業(yè)、附加值高的產(chǎn)業(yè)、稅率高的產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，成為稅賦的主要貢獻(xiàn)產(chǎn)業(yè)［11］。

3.2找準(zhǔn)切入點(diǎn)，適度提高財政收入與GDP的占比比率

分稅制改革以來，一個突出的問題是出現(xiàn)了財權(quán)重心上移而事權(quán)重心下移。在“鄉(xiāng)財縣管”和農(nóng)業(yè)稅取消以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入大幅降低的情況下，如果沒有納稅資源相對充分的發(fā)展，財政收入至少在很長一段時間難以形成對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐［12］。建議地方?jīng)Q策部門在充分考慮中央和地方財政關(guān)系的基礎(chǔ)上，從戰(zhàn)略全局高度思考擴(kuò)大稅源區(qū)域覆蓋面和品種覆蓋面，同時將共享稅和由地方掌握的各種稅，合理地在地方劃分［13］。所得稅也勢必做優(yōu)化調(diào)整，使財政體制與財政政策為全局服務(wù)的能動性有所提高，集中財力辦大事。

3.3進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的征管工作，保證GDP和財政收入同步增長

在我國政府全部的財政收入中，最主要的來源渠道是稅收。GDP和財政收入二者間的關(guān)系要想維持在彈性互動的狀態(tài)，保持二者的同步增長是關(guān)鍵。一是對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一次全面的整頓和清理，對于越權(quán)進(jìn)行的免稅、減稅和緩稅等行為堅決予以杜絕，使得政策優(yōu)惠、管理從嚴(yán)的精神真正落到實(shí)處。二是對收入過渡戶進(jìn)行徹底的清理，直至最后取消；堅決遏止人為調(diào)控稅收收入進(jìn)度的行為，這樣才能確保足額且及時地將收入繳入國庫。三是需要進(jìn)一步加強(qiáng)對地方性小稅種的征收和管理工作。通過多種措施熨平財政收入與GDP發(fā)展的不匹配現(xiàn)象，保持同步增長［14］。

［1］曲振濤，于樹彬，王曙光.關(guān)于財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值關(guān)系的研究［J］.財政研究，2002（6）：8-16.

［2］王春雪.財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的影響因素及對策建議［J］.海南金融，2010（4）：9-13.

［3］朱德云，李萌.經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財政收入增長影響因素研究——基于山東菏澤的樣本分析［J］.財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2012（7）：21-28.

［4］蔡宏宇，黃陳武.我國財政收入與GDP之間的匹配程度研究［J］.統(tǒng)計與決策，2011（19）：74-76.

［5］葛新，苑國武.黑龍江省經(jīng)濟(jì)總量同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財政收入、居民收入的匹配性研究［J］.統(tǒng)計與咨詢，2012（1）：6-8.

［6］江西省財政廳課題組.促進(jìn)財政收入可持續(xù)增長研究——以江西省為例［J］.經(jīng)濟(jì)研究參考，2015（70）：25-35.

［7］周國富，吳丹丹.各省區(qū)季度GDP數(shù)據(jù)質(zhì)量評估［J］.統(tǒng)計研究，2013（3）：10-17.

［8］劉卓珺，于長革.中國財政分權(quán)演進(jìn)軌跡及其創(chuàng)新路徑［J］.改革，2010（6）：31-37.

［9］龐力.我國基本公共服務(wù)均等化研究綜述［J］.湖南社會科學(xué)，2010（3）：42-44.

［10］秦強(qiáng).中國財政分權(quán)度測量方法的實(shí)證分析［J］.社會科學(xué)家，2010（3）：59-61.

［11］詹卉.政府間財政關(guān)系演變的國際比較與啟示［J］.江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2010（1）：7-10.

［12］趙大全，何春玲.關(guān)于省以下財政體制改革的若干思考［J］.財會研究，2010（4）：6-9.

［13］孫大光，馮興元.財政聯(lián)邦制理論反思及其對中國財政體制的應(yīng)用［J］.廣東商學(xué)院學(xué)報，2010（1）：24-33.

［14］張光.中國政府間財政關(guān)系的演變（1949-2009）［J］.公共行政評論，2009（6）：26-57.

Causes and Countermeasures of the Mismatch between Fiscal Revenue and GDP

Zhang Shufang
（Liaoning Finance Vocational College，Shenyang Liaoning 110122）

Fiscal revenue and GDP havesome positive correlation in terms of the growth rate and the ratios they occupy，but the research on the growth rate of fiscal revenue and local GDP and their occupied ratiosof a county-level city in southern Liaoning showed significantly low degree of correlation between them，there were some sync issues and mismatches，the fiscal revenue failedto reflect the real changes in GDP.Through a series of in-depth analysis of the reasons，comprehensive measures were recommended to adopt，from reasonably adjustingindustrial structure，strengthening tax collection and other aspects，to improve the long-term mechanism of scientific growth of revenue.

revenue；GDP；mismatch；reason；solutions.

F812.4

A

1671-0037（2016）07-67-3

2016-6-16

張淑芳（1966-），女，碩士，講師，研究方向：商業(yè)銀行經(jīng)營與管理。