外資企業(yè)SAP資產(chǎn)會計(jì)中的費(fèi)用控制實(shí)施要點(diǎn)

孫良清（山東大學(xué)，山東 濟(jì)南　250100）

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外資企業(yè)SAP資產(chǎn)會計(jì)中的費(fèi)用控制實(shí)施要點(diǎn)

孫良清
（山東大學(xué)，山東 濟(jì)南250100）

摘要：SAP中資產(chǎn)會計(jì) Asset Accounting包括固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)。本文主要探討筆者在實(shí)施外資企業(yè)SAP資產(chǎn)會計(jì)時(shí)的關(guān)鍵要點(diǎn)與方法，從而為SAP顧問人員及企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供借鑒，盡可能提高企業(yè)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作效率。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)的預(yù)算控制；折舊費(fèi)用差異；折舊費(fèi)用分類；固定資產(chǎn)清理

SAP中的資產(chǎn)會計(jì)模塊具有非常強(qiáng)大的功能，包括對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與在建工程的所有常規(guī)處理功能，例如：資產(chǎn)的預(yù)算跟蹤、資產(chǎn)的采購、資產(chǎn)的折舊與報(bào)廢等處理。同時(shí)，資產(chǎn)的折舊費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)成本核算也具有非常強(qiáng)大的集成功能。SAP的資產(chǎn)會計(jì)可以靈活處理本地與總部的折舊差異，并將折舊費(fèi)用與成本中心自動(dòng)關(guān)聯(lián)，從而為企業(yè)產(chǎn)品成本的機(jī)器作業(yè)價(jià)格的計(jì)算提供銜接功能。

一、資產(chǎn)會計(jì)的預(yù)算控制功能

企業(yè)投資在資產(chǎn)會計(jì)模塊包括固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)占主要部分。一般企業(yè)都會在年未制定下一年度的預(yù)算，對快速增長的公司來說，新增生產(chǎn)線等固定資產(chǎn)設(shè)備將占用大量的資金，如何很好制定固定資產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)跟蹤控制，是資產(chǎn)會計(jì)實(shí)施過程中的關(guān)鍵要點(diǎn)之一。

（一）內(nèi)部訂單創(chuàng)建與預(yù)算維護(hù)。在外資企業(yè)實(shí)施SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊，可以巧妙使用SAP中的內(nèi)部訂單，跟蹤企業(yè)部門預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)可以在年初參考上一年度預(yù)算數(shù)據(jù)，同時(shí)根據(jù)本年銷售訂單預(yù)測，制訂本年度資產(chǎn)采購預(yù)算。例如制定各部門的2015年度預(yù)算，并同時(shí)為各部門分別創(chuàng)建內(nèi)部訂單號，維護(hù)該部門資產(chǎn)采購預(yù)算。

（二）資產(chǎn)采購與預(yù)算執(zhí)行。假設(shè)研發(fā)部門2015年度固定資產(chǎn)內(nèi)部訂單號為：2015_CN01_A01，預(yù)算為200000。當(dāng)研發(fā)部門采購資產(chǎn)時(shí)，在采購單中，輸入研發(fā)部門的固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)部訂單號2015_CN01_A01。這樣在年中或年未可以通過查看固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)部訂單號統(tǒng)一查看預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)SAP中內(nèi)部訂單的預(yù)算有提示信息，當(dāng)超過預(yù)算，系統(tǒng)將顯示預(yù)算總額已使用金額。

二、資產(chǎn)會計(jì)的折舊費(fèi)用差異處理

在外資企業(yè)SAP項(xiàng)目實(shí)施過程中，要兼顧總部資產(chǎn)模塊的應(yīng)用配置，同時(shí)又要基于中國子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，合理配置資產(chǎn)模塊，以使SAP資產(chǎn)模塊的運(yùn)行可以同時(shí)解決本地固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，同時(shí)又滿足總部報(bào)表的匯報(bào)要求。折舊費(fèi)用的差異是主要問題，可以通過以下方式解決。

（一）基礎(chǔ)配置工作。包括對資產(chǎn)類的選取，配置新的折舊表，定義新的折舊碼，以及定義不同的使用壽命與殘值率。

（二）折舊費(fèi)用的差異處理。在新的折舊表中，定義不同的折舊范圍，同時(shí)設(shè)定各個(gè)折舊范圍的過賬方式。折舊費(fèi)用的差異部分，可以通過以下方法來實(shí)現(xiàn)：

科目法：即定義9*開頭的科目用于過賬總部的折舊差異部分，適用于經(jīng)典總賬，或雖然使用新總賬，但并未使用平行賬套的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表與損益表根據(jù)01折舊范圍中的科目與9*開頭的科目分別顯示。

平行賬套：一般只適用于總部SAP應(yīng)用了新總賬且使用了平行賬套的項(xiàng)目?？偛恳话憬y(tǒng)一使用0L賬套中的數(shù)據(jù)，而本地使用LL賬套中的數(shù)據(jù)出具資產(chǎn)負(fù)債表與損益表。

三、折舊費(fèi)用的分類

資產(chǎn)會計(jì)與財(cái)務(wù)成本控制模塊高度集成，在PRC GAAP中，折舊費(fèi)用通常分為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用。但在布署SAP資產(chǎn)會計(jì)過程中，切忌生搬硬套，為每個(gè)類別的資產(chǎn)都創(chuàng)建3個(gè)資產(chǎn)類，雖然這種方法可以解決每一類資產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸屬問題，但顯然不符合SAP的費(fèi)用設(shè)計(jì)規(guī)則。

折舊費(fèi)用的歸類有兩種處理方式：

（一）使用功能范圍劃分費(fèi)用。固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中都已確定成本中心，如果總部SAP中已激活功能范圍，則成本中心主數(shù)據(jù)中可以維護(hù)功能范圍，使用功能范圍可以方便地劃分管理費(fèi)用、制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用，從而正確地在損益表中顯示。

（二）成本中心組。有的企業(yè)總部的SAP并沒有激活功能范圍。對于中國子公司而言，為了減少對總部現(xiàn)有流程或報(bào)表的影響，不建議激活功能范圍，可以使用成本中心組的方法歸納損益表上管理費(fèi)用，制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用，解決中國子公司的法定要求。

四、固定資產(chǎn)清理科目處理方式

在中國的資產(chǎn)負(fù)債表上，一般列示固定資產(chǎn)清理科目。SAP的資產(chǎn)模塊設(shè)計(jì)高度集成，所有總賬科目基本上都是配置在每個(gè)資產(chǎn)類中，而當(dāng)布署SAP到中國子公司時(shí)，一般建議使用相同的資產(chǎn)類，但在外資企業(yè)SAP部署項(xiàng)目中，總部一般不使用固定資產(chǎn)清理科目。針對中國子公司的業(yè)務(wù)需求，以下兩種方法可供參考：

（一）直接使用營業(yè)外支出科目?？偛縎AP在處理固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，直接使用損益類的損失科目，可以對應(yīng)中國的營業(yè)外支出科目。切記不要把總部的損益類科目放在資產(chǎn)負(fù)債表上當(dāng)作固定資產(chǎn)清理科目使用，否則年結(jié)時(shí)必須把損益類科目清零時(shí)，報(bào)表才能平。

（二）使用新的科目確定變式。對于每一個(gè)資產(chǎn)類，可以使用新的科目確定變式，從而配置固定資產(chǎn)清理科目，按照中國的資產(chǎn)報(bào)廢方式處理。

五、結(jié)束語

在外資企業(yè)實(shí)施SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊，有別于在國有企業(yè)或民營企業(yè)中實(shí)施。外資企業(yè)往往是一個(gè)非常大的集團(tuán)性企業(yè)，總部及其它國家關(guān)聯(lián)公司已經(jīng)使用SAP很多年，而且集團(tuán)總部已經(jīng)運(yùn)行很多報(bào)表。在中國子公司部署SAP資產(chǎn)會計(jì)時(shí)，在考慮實(shí)現(xiàn)本地法定要求的基礎(chǔ)上，需要多一些變通，同時(shí)對業(yè)務(wù)處理流程作一些優(yōu)化，縮小與總部的差異。既不能一味地將中國原有的手工賬處理流程搬到SAP中，把SAP改得面目全非，又不能完全照搬總部模板，什么都不解決本地法定要求。

SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊是外資企業(yè)部署SAP到中國子公司中的重大差異之一，本文總結(jié)幾個(gè)方面供同行與企業(yè)相關(guān)人員借鑒。

參考文獻(xiàn)：

［1］溫曉容.淺議SAP環(huán)境下的固定資產(chǎn)控制節(jié)點(diǎn)［J］，財(cái)經(jīng)界，2016

［2］蘇政華.離散制造型企業(yè)的SAP系統(tǒng)FICO模塊設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)［D］，中國知網(wǎng)，2013

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）06-0282-01

作者簡介：孫良清（1976—），男，漢族，江蘇蘇州，SAP高級財(cái)務(wù)顧問，軟件工程碩士，單位：山東大學(xué)，山東濟(jì)南250100，研究方向：企業(yè)成本。