加強企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

吳 勇

盤錦市中心醫(yī)院 遼寧盤錦 124010

加強企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

吳 勇

盤錦市中心醫(yī)院 遼寧盤錦 124010

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，廣大企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型與升級的重大任務(wù)，市場競爭與企業(yè)會計風(fēng)險也隨之增加。企業(yè)想要保持良好的發(fā)展趨勢，就必須加大對企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，清楚認(rèn)識和剖析本企業(yè)會計內(nèi)控體系存在的問題，積極吸納先進(jìn)、合理的會計內(nèi)控模式與方法，結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建具有企業(yè)特點的會計內(nèi)部控制體系，以管理促效益，走內(nèi)涵式發(fā)展之路。

會計；內(nèi)部控制；經(jīng)營效率；控制風(fēng)險

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的含義與重要性分析

企業(yè)會計內(nèi)部控制主要是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括預(yù)算控制、風(fēng)險控制、授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全、不相容職務(wù)分離、內(nèi)部報告控制等。其目的在于通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購、銷售、售后等環(huán)節(jié)的會計控制，提高會計信息質(zhì)量和加強會計監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)對各種要素、資源的合理利用，保證資金的安全，降低運營風(fēng)險，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)營管理體系。在企業(yè)轉(zhuǎn)型與升級的過程中，科學(xué)、有效的企業(yè)會計內(nèi)控體系能夠確保關(guān)于企業(yè)資金、資產(chǎn)、信貸等具體狀況的會計核算信息的可靠性、真實性，便于企業(yè)管理者根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，科學(xué)的做出重大經(jīng)營決策?？梢院芎玫囊?guī)范員工的行為，查缺補漏，杜絕各種侵害公司利益的違法行為，促進(jìn)企業(yè)更好的規(guī)避各種風(fēng)險。同時，建立完善的企業(yè)會計內(nèi)控體系也符合國家政策導(dǎo)向和要求，確保企業(yè)能夠提升競爭力，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。

二、目前我國企業(yè)會計內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀與問題分析

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)建立起了比較完善的會計內(nèi)控體系。然而，由于市場競爭的加劇，現(xiàn)有的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系暴漏出許多不足，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

（一）企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制不夠重視，制度建設(shè)落后。很多企業(yè)管理者沒有認(rèn)。識到企業(yè)會計內(nèi)控工作的重要性，根本沒有會計內(nèi)部控制意識，或者對會計內(nèi)部控制一知半解，理解片面，沒有認(rèn)識到其本質(zhì)和對企業(yè)發(fā)展所具有強大作用。好多企業(yè)沒有建立會計內(nèi)部控制制度，有些雖然也建立相關(guān)的會計內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)容不完整、不系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性、合理性、可操作性、連貫性和創(chuàng)新力，形式和內(nèi)容僵化，與企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況不相符。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，對會計內(nèi)控監(jiān)管力度差。在我國，很多企業(yè)已經(jīng)建立起了會計內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力差，僅僅流于形式，根本沒有將制度落實到位，制度約束力低，缺乏管理效力。尤其是會計信息化之后，好多企業(yè)沒有對會計內(nèi)控人員進(jìn)行更明確的分工安排，責(zé)任模糊，再加上由于和會計內(nèi)控執(zhí)行部門缺乏相互理解，企業(yè)其他部門往往對該項工作不配合，更加劇了會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力低下。部分企業(yè)由于缺乏對企業(yè)會計內(nèi)控工作的重視，有證就上崗，使得會計內(nèi)控人員的整體職業(yè)素養(yǎng)不高，業(yè)務(wù)能力低。部分會計內(nèi)控人員普遍法律法規(guī)意識薄弱，職業(yè)道德意識缺乏，風(fēng)險和內(nèi)控意識差，工作責(zé)任心不強，不能夠有效執(zhí)行會計內(nèi)控要求，對于內(nèi)控制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無法給予及時、妥善的解決，有時受不良影響，甚至出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，使得會計內(nèi)部控制根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（四）企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化程度不高，內(nèi)部信息溝通不暢通。有些企業(yè)還沒有意識到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，目光短淺，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)無法在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中得到廣泛應(yīng)用。由于缺乏快捷的會計信息處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息還依靠傳統(tǒng)的工作方式來完成，工作效率低，錯誤頻出。正是由于信息化建設(shè)工作落后，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間缺乏及時、有效的溝通，使得會計內(nèi)部控制工作難以有效開展。

三、新經(jīng)濟(jì)形勢下加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)對策與建議

（一）創(chuàng)造良好的會計內(nèi)控環(huán)境，健全和完善企業(yè)會計內(nèi)控制度體系。一方面，積極完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)組織的建設(shè)，明確職責(zé)分工，加強企業(yè)員工職業(yè)道德、價值觀、工作態(tài)度等方面的教育，為企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)營造良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，積極借鑒成功企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗，建立符合本企業(yè)實際情況的、多層次的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。不斷完善財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核查、財務(wù)結(jié)算、會計憑證等制度，構(gòu)建會計內(nèi)控信息化系統(tǒng)。按照不相容職務(wù)分離的原則，落實錢、賬、物的管理，形成相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制和有效的工作方法。加強事前、事中、事后的管控，明確會計內(nèi)控部門的權(quán)責(zé)，確保會計內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行，從而形成不斷健全、完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制動態(tài)體系。

（二）加強內(nèi)部審計力度，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管效力。首先，企業(yè)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部審計部門構(gòu)建，設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，選拔和任用綜合素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力過硬的專業(yè)人員來執(zhí)行對企業(yè)會計信息的內(nèi)部審計工作。其次，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、獨立性和規(guī)范性，其他部門必須無條件配合內(nèi)部審計工作。審計人員要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督效力，對企業(yè)經(jīng)營管理活動、會計數(shù)據(jù)信息以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決會計內(nèi)控中存在的問題，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（三）完善會計內(nèi)控人員選拔、培養(yǎng)、考核機(jī)制，全面提升他們的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)在聘用和選拔會計內(nèi)控人員時，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的程序和規(guī)范來進(jìn)行，通過提供具有誘惑力的薪資待遇和廣闊的發(fā)展空間，吸引專業(yè)素質(zhì)高、職業(yè)素養(yǎng)好的會計內(nèi)控人員加入到企業(yè)員工隊伍中來，夯實企業(yè)會計內(nèi)控人員隊伍建設(shè)。制定符合本企業(yè)特點的會計內(nèi)控人員培訓(xùn)計劃，通過進(jìn)行定期的專業(yè)知識和技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)、道德素養(yǎng)、國家相關(guān)政策法規(guī)等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，強化他們內(nèi)控意識和工作技能。

（四）加快企業(yè)會計信息化建設(shè)步伐，進(jìn)一步提高企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度。加大企業(yè)會計信息化建設(shè)投資力度，將信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計內(nèi)控系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息時代、大數(shù)據(jù)時代、云計算和互聯(lián)網(wǎng)在信息交換、數(shù)據(jù)匯總、集成管控等方面的優(yōu)勢，進(jìn)一步加強企業(yè)會計內(nèi)控信息化體系建設(shè)。健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺和渠道，同時建立相應(yīng)的預(yù)警和風(fēng)險評估機(jī)制，使得企業(yè)管理者能夠有效管控企業(yè)的經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的目的。