論營(yíng)改增后旅游景點(diǎn)企業(yè)收入確認(rèn)方法

張 英

安徽廣電文化投資有限公司 安徽合肥 230011

論營(yíng)改增后旅游景點(diǎn)企業(yè)收入確認(rèn)方法

張 英

安徽廣電文化投資有限公司 安徽合肥 230011

近幾年旅游景點(diǎn)非?；鸨壳奥糜萎a(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，旅游景區(qū)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其收入構(gòu)成呈現(xiàn)多樣化，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量（特別是收入）的好壞直接影響到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，目前實(shí)行的 營(yíng)改增對(duì)景區(qū)收入影響尤為重大。因此，旅游業(yè)的飛速發(fā)展也為旅游景區(qū)會(huì)計(jì)核算提出越來(lái)越多新的課題，其收入確認(rèn)核算方法多種多樣，本文在會(huì)計(jì)核算基本原則尤其是配比原則和謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上提出以下收入確認(rèn)方法。

收入種類；收入構(gòu)成；收入稅率

景區(qū)收入類型比較多，包括門票收入、交通（纜車、索道）收入、服務(wù)工具收入（觀光車、住宿收入、游船收入，導(dǎo)游收入、游樂(lè)設(shè)施收入、停車場(chǎng)收入、小賣部收入、餐飲收入、出租收入、提成收入、其他收入，鑒于目前營(yíng)改增情況如果不區(qū)分每個(gè)收入類型，將按照從高征收稅率的，本文從總體收入超過(guò)500萬(wàn)景區(qū)（一般納稅人企業(yè)）角度分析納稅情況。

一、門票收入一般納稅人稅率6%，建議按照3%征收率繳納增值稅

主要是出售門票的收入分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于票房每日收到門票的現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法入景區(qū)旅游（可能存在景區(qū)要求提供擔(dān)保金的情況），在游客進(jìn)園的時(shí)候按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

二、交通（纜車、索道）收入一般納稅人稅率11%，建議按照3%征收率

主要是出售交通票的收入分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于票房每日收到出售索道票的現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法，在游客進(jìn)乘坐索道時(shí)，按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

三、服務(wù)工具收入（包含觀光車、游船），一般納稅人稅率6%，建議按照3%征收率

主要是觀光車、游船收入分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于票房每日收到出售索道票的現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法，在游客進(jìn)乘坐索道時(shí)，按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

四、導(dǎo)游收入一般納稅人稅率6%，建議按照3%征收率繳納增值稅

導(dǎo)游收入包含收費(fèi)講解（級(jí)差講解員制、普通耳機(jī)講解、情境耳機(jī)講解）伴游收費(fèi)（向?qū)召M(fèi)（包括結(jié)合交通工具的馬幫、船夫等）、陪伴收費(fèi)），收入分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于每日收到導(dǎo)游現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法，導(dǎo)游完成導(dǎo)游后，按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

五、住宿收入一般納稅人稅率6%

主要是景區(qū)開(kāi)設(shè)的旅館、賓館產(chǎn)生的住宿收入分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于旅館、賓館每日收到房費(fèi)的現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法，在游客入住時(shí)，按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

六、游樂(lè)、設(shè)施收入一般納稅人按照6%征收增值稅

（一）表演收入：民俗歌舞演出、歷史文化演出、動(dòng)物表演等

（二）游藝設(shè)施收入：包含各種游樂(lè)設(shè)施、廟會(huì)、滑雪、高爾夫、游船、各種比賽以及游客參與的互動(dòng)類收入比如民族民俗生活參與、復(fù)古生活參與、歷險(xiǎn)參與等。

七、停車場(chǎng)收入一般納稅人稅率11%，建議按照5%征收率繳納增值稅

一般提供給旅行社和游客停車使用，在車輛使出停車場(chǎng)時(shí)收取，當(dāng)天確認(rèn)收入，本收入不得形成應(yīng)收賬款，如果屬于免費(fèi)車輛需要提供免費(fèi)內(nèi)部證明，由于該收入類型的稅率為5%，需要單獨(dú)核算，不得與門票等其他收入混入，設(shè)置收入單獨(dú)科目。

八、小賣部收入一般納稅人稅率17%（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

景點(diǎn)內(nèi)設(shè)置的小賣部，一律為現(xiàn)金收入（含POS），不得欠款，單獨(dú)核算，包括出售生活用品、旅行用品、旅游紀(jì)念品、土特產(chǎn)、時(shí)尚、藝術(shù)珍藏等，由于本類收入的稅率非常高要求采購(gòu)的商品必須提供17%增值稅專用發(fā)票抵扣。

九、餐飲收入一般納稅人稅率6%

景點(diǎn)內(nèi)設(shè)置的飯店餐飲收入不包含外賣分收到現(xiàn)金與簽單兩種情況：

（一）對(duì)于每日收到餐飲現(xiàn)金收入，其收到金額當(dāng)天確認(rèn)收入；

（二）景區(qū)和旅行社、酒店等企業(yè)、個(gè)人簽訂了團(tuán)購(gòu)合同采用簽單的方法，在游客進(jìn)餐后，按照合同價(jià)格在簽單的當(dāng)天確認(rèn)收入（不得扣除返利）。

十、出租收入

一般為出租房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、人員、資源等收入。

（一）出租房屋、場(chǎng)所、以及廣告牌顯示屏等行為一般納稅人企業(yè)繳納11%增值稅，建議采用簡(jiǎn)易方法5%繳納增值稅，采用簡(jiǎn)易方法對(duì)于預(yù)收的租金需要在預(yù)收當(dāng)月繳納稅款。

（二）其他出租包含出租設(shè)備等一般納稅人企業(yè)繳納17%增值稅，建議采用簡(jiǎn)易方法3%繳納增值稅。

十一、代理收入一般納稅人稅率6%

包含介紹游客給旅行社、介紹游客給其他景點(diǎn)的提成收入，出售其他景點(diǎn)門票提成收入，帶游客購(gòu)買其他服務(wù)等。

十二、其他收入一般納稅人稅率6%

包含旅游節(jié)活動(dòng)主辦收入、各種創(chuàng)建收入、舉辦的集體婚禮活動(dòng)收入等。

張英（1969.9-），女，漢族，安徽合肥人，大專學(xué)歷，任職于安徽廣電文化投資有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)管理。